Ставки налога на прибыль в 2019 году: таблица

Порядок расчета налога на прибыль организаций

Сколько предстоит выплатить компании за установленный период деятельности, вычисляется по двум разным системам:

  • Метод начисления. При нём показатели рассчитываются, основываясь на схеме образования расходов и доходов компании. Фактическое поступление средств не играет роли.
  • Кассовый метод. Определяет действующие активы по факту финансовых операций. Подойдёт только для тех компаний, квартальная премия в которых до миллиона рублей.

Таблица налога на прибыль в 2019 году, а точнее его ставок, есть на этом сайте. Она основана на данных Налогового Кодекса. Чтобы проверить, что все данные в таблице верны и ознакомиться с текстом статьи 284 НК, можно обратиться на этот сайт.

Также можно использовать более простой метод расчётов и внести данные в калькулятор, который всё рассчитает самостоятельно и сэкономит время. Чтобы проверить, прав ли калькулятор, расчеты легко произвести и самостоятельно.

Для этого сначала нужно определить, что налог на прибыль – это ставка, умноженная налоговую базу. Она в это время условно делится на две части – промежуточную и итоговую базу. Чтобы рассчитать, сколько составит промежуточная, нужно сложить доходы от реализации и вне неё, а после вычесть из них внереализационные доходы и расходы, уменьшающие этот доход.

Итоговая налоговая база — это результат вычитания из промежуточной налоговой базы убытков прошлых лет, которые могут повлиять на нынешние расчёты. Если одно из этих значений налоговой базы окажется отрицательным, то дальнейший расчёт не пригодится, потому что прибыли не будет – отрицательные значения говорят об убытках.

Таким образом, можно привести простой пример. Представим, что у компании:

  • Доходы – 1.5 миллиона рублей.
  • Расходы, которые уменьшают доход – 950 тысяч рублей.
  • Внереализационные доходы – 15 тысяч рублей.
  • Внереализационные расходы – 35 тысяч рублей.

Ставки налога на прибыль в 2019 году: таблица

Учитывая обозначенные выше схемы расчета, промежуточная налоговая база будет равна 530 тысячам рублей. Налоговая база составит столько же. В конечном итоге сумма, которая будет отчислена государству с полутора миллионов прибыльных рублей, составит 106 тысяч рублей, если обращаться к таблице и использовать ставку 20%.

Такие юридические лица вправе платить налог на прибыль по нулевой ставке. Однако, доходы от медицинской деятельности должны составлять не меньше 90%. Отметим, что санаторно-курортное лечение под льготное налогообложения не попадает. Поэтому доходы по этому виду деятельности должны учитываться отдельно.

Если медицинское учреждение утратило право на льготу воспользоваться им повторно она сможет не раньше чем через 5 лет. Это правило не применяют, если:

  • организация заявило льготу но фактически ей не пользовалась;
  • организация заявила льготу, но впоследствии перешла на УСН и вернулась на общий режим.

Фирмы, которые платят налог поквартально, должны перечислить платеж в бюджет к 28-му числу месяца после завершенного  периода – первый квартал, полугодие, 9-ть месяцев. Юрлица, которые платят налог помесячно, перечисляют платеж к 28-му числу месяца после истекшего отчетного месяца.

По «прибыльным» платежам, как по иным налоговым перечислениям, применяется общий порядок переноса крайней даты платежа, если она выпадает на нерабочий день. В таком случае крайнюю дату переносят на рабочий день.

Сроки уплаты налога на прибыль (без учета переносов) приведены в таблице 2.

Таблица 2. Даты платежей

Чтобы банк зачислил платеж по назначению, в платежном поручении должен быть указан правильный 20-ти значный КБК по налога. Самые важные коды, чтобы заплатить налог с прибыли,приведены в таблице 3.

Ставки налога на прибыль в 2019 году: таблица

Платежка онлайн

Таблица 3. КБК по налогу с прибыли

№ п/п

Платеж

КБК

1.

Федеральная часть налога

18210101011011000110

2.

Пени по федеральной части налога

18210101011012100110

3.

Штрафы по федеральной части налога

18210101011013000110

4.

Региональная часть налога

18210101012021000110

5.

Пени по региональной части налога

18210101012022100110

6.

Штрафы по региональной части налога

18210101012023000110

7.

Налог с дивидендов российской фирмы

18210101040011000110

8.

Пени по налогу с дивидендов российской фирмы

18210101040012100110

9.

Штрафы по налогу с дивидендов российской фирмы

18210101040013000110

Плательщиками прибыльного налога являются компании на общей системе налогообложения.

Если у иностранной фирмы есть представительство в нашей стране, то она также становится плательщиком. Плательщиками будут и консолидированные группы. То есть объединения организаций для уплаты налога. Цель создания таких объединений – уменьшение налоговой нагрузки на организации. Налоговая база всех компаний складывается (то есть консолидируется – поэтому группа так и называется).

Обращаем внимание на то, что налог на прибыль – это налог только юридических лиц. Индивидуальные предприниматели на общей системе платят НДФЛ.

«Физики» с полученных доходов (в том числе от нетрудовой деятельности) платят НДФЛ, а не прибыльный налог.

Фирмы, которые при регистрации или с начала года перешли на упрощенку, освобождаются от уплаты налога на прибыль.

ПН = (Доходы – Расходы) × Ставка

Причем учет доходов – это обязанность предприятия, а учет расходов – это право. То есть если компания не включит в расчет какие-либо налоги, то ее накажут – доначислят сам налог, а также потребуют заплатить пени и штраф. А вот если компания учтет расходов меньше, чем положено, то налоговики не будут против. Ведь в таком случае компания переплатит налог на прибыль. То есть бюджет не пострадает.

Вообще налогоплательщика могут наказать только за то, что он занизил налог. Во-первых, потребуется в обязательном порядке уточнить декларацию. Во-вторых, контроллеры начислят недоимку, пени и штраф. А вот если организация из-за ошибки в расчетах переплатила налог, то уточнение декларации – это ее право, а не обязанность.

НК регулируют, какие поступления организация учитывает в доходах, а какие траты – в расходах. Доходы могут быть от реализации и внереализационные. Полученные средства, которые не надо учитывать при расчете налога, перечислены в статье 251 НК. Например, полученный заем и т.д.

К расходам предъявляются два главных требования: ни должны быть экономически обоснованными и документально подтвержденными. То есть компании надо обосновать необходимость той или иной траты. А также на каждый расход должен быть свой документ. Иначе учесть траты не получится.

Сразу скажем, что в 2019 году ставки налога на прибыль не изменятся. Налогоплательщики будут рассчитывать налог по ставкам, действующим в 2018 году.

Общая ставка установлена в ст.284 НК РФ. Она равна 20%, из них:

  • 3% налогоплательщики перечисляют в федеральный бюджет,
  • 17% — в бюджет субъекта РФ.

Такое разграничение и ставки будут действовать до конца 2020 года.

Пример

ООО «Сфера» работает в Новосибирской области, льгот по налогу на прибыль в регионе не установлено. В первом квартале 2019 года компания получила доходы в размере 2 600 000 руб., а расходы составили 1 850 000 руб.

Налоговая база составляет 750 000 руб. (2 600 000 – 1 850 000). По итогам первого квартала ООО «Сфера» рассчитывает налог на прибыль:

  • В федеральный бюджет – 22 500 руб. (750 000 * 3%),
  • В бюджет Новосибирской области – 127 500 руб. (750 000 * 17%).

Всего компания заплатит 150 000 рублей.

Помимо общих ставок, НК РФ устанавливает еще ряд дифференцированных налоговых ставок. Их могут использовать определенные категории налогоплательщиков или компании, получающие определенные виды доходов.

Например, доходы с дивидендов облагаются по ставке 0% или 13%, в зависимости от доли компании в уставном капитале источника дивидендов. А иностранные компании платят налог с дивидендов по ставке 15%.

Доходы в виде процентов по муниципальным ценным бумагам старше трех лет облагаются по ставке 9%. Причем налог полностью перечисляется в федеральный бюджет.

По ставке 15% облагаются доходы по целому ряду ценных бумаг. А по российским ценным бумагам, учитываемым на счетах депо у иностранных держателей, доход облагается по ставке 30%.

В 2018 году изменилась Классификация основных средств. Посмотрите, что нужно откорректировать в своей работе прямо сейчас.

Некоторые изменения нас ждут в 2019 году. Например, в составе расходов можно будет учитывать расходы на туристические путевки работникам. Налоговую базу можно уменьшить на стоимость проезда, проживания, питания, санаторно-курортного обслуживания и экскурсий не только работников, но и членов их семей. Правда, есть три ограничения:

  1. Учесть можно расходы на турпутевки по территории России,
  2. Максимальная сумма на каждого работника и его родственника – 50 000 рублей,
  3. Расходы на турпутевки вместе с затратами на добровольное личное страхование и медицинское обслуживание работников не должны превышать 6% расходов на оплату труда.

READ  Взгляд изнутри: аспирантура в EPFL. Часть 2

При этом все расходы должны быть документально подтверждены, а при оплате путевок работодатель обязан удержать НДФЛ.

Налоговым кодексом предусмотрены льготные ставки. Их вводят на территориях субъектов РФ региональные власти. Для этого принимают соответствующий закон. Региональные чиновники ограничены двумя условиями:

  1. Они могут снижать налоговую ставку, по которой рассчитывается региональная часть налога. При этом в федеральный бюджет ставка остается равной 3%,
  2. Снижать ставку могут до 12,5%, ниже ставка налога опускаться не может.

С 2019 года льготы по налогу на прибыль сократятся. Власти субъектов теперь не смогут снижать ставки налога на прибыль по своему усмотрению. такое право у них будет только в отношении категорий налогоплательщиков, которые указаны в НК. Например, для резидентов особых экономических зон и участников региональных инвестиционных проектов.

Ставки налога на прибыль в России в 2019 году: таблица

Виды доходов

Ставка в федеральный бюджет, %

Ставка в региональный бюджет, %

Основание

Доходы, кроме перечисленных ниже

3

17

п. 1 ст. 284 НК

Доходы в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, выпущенным до 20 января 1997 года включительно

0

0

подп. 3 п. 4 ст. 284 НК

Доходы в виде процентов по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999 года, выпущенным при осуществлении новации облигаций внутреннего государственного валютного займа серии III

0

0

подп. 3 п. 4 ст. 284 НК

Доходы в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, выпущенным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года

9

0

подп. 2 п. 4 ст. 284 НК

Доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, выпущенным до 1 января 2007 года

9

0

подп. 2 п. 4 ст. 284 НК

Доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученные на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года

9

0

подп. 2 п. 4 ст. 284 НК

Доходы в виде процентов по государственным ценным бумагам государств – участников Союзного государства, государственным ценным бумагам субъектов и муниципальным ценным бумагам (кроме ценных бумаг, указанных выше, и процентного дохода, полученного российскими организациями по государственным и муниципальным ценным бумагам, размещаемым за пределами России)

15

0

подп. 1 п. 4 ст. 284 НК

Доходы в виде процентов по государственным ценным бумагам, полученным в обмен на государственные краткосрочные бескупонные облигации и размещенным за пределами России

15

0

подп. 1 п. 4 ст. 284 НК

Доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, выпущенным после 1 января 2007 года

15

0

подп. 1 п. 4 ст. 284 НК

Доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученные на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием после 1 января 2007 года

15

0

подп. 1 п. 4 ст. 284 НК

Дивиденды, полученные российскими организациями от участия в других организациях, при одновременном соблюдении условий:

∙ доля участия (вклад) – не менее 50%;

∙ непрерывный период владения долей (вкладом) – не менее 365 дней

Дивиденды, полученные российскими организациями, владеющими депозитарными расписками, при одновременном соблюдении условий:

∙ депозитарные расписки дают право на получение дивидендов в сумме, которая составляет не менее 50% от общей суммы дивидендов;

∙ непрерывный период владения депозитарными расписками – не менее 365 дней

0

0

подп. 1 п. 3 ст. 284 НК

Дивиденды, полученные российскими организациями при иных обстоятельствах (не поименованных в подп. 1 п. 3 ст. 284 НК ), а также дивиденды по акциям, права на которые удостоверены депозитарными расписками

13

0

подп. 2 п. 3 ст. 284 НК

Дивиденды, полученные иностранными организациями по акциям российских организаций или от участия в капитале организаций в иной форме

15

0

подп. 3 п. 3 ст. 284 НК

Доходы по ценным бумагам российских организаций (за исключением дивидендов), права на которые учитываются на счетах депо иностранных держателей, уполномоченных держателей, а также депозитарных программ

30

0

п. 4.2 ст. 284, п. 9 ст. 310.1 НК

Доходы в виде дивидендов по ценным бумагам российских организаций, права на которые учитываются на счетах депо иностранных держателей, уполномоченных держателей, а также депозитарных программ

15

0

п. 4.2 ст. 284, п. 9 ст. 310.1 НК

Доходы от предоставления в аренду или субаренду морских и воздушных судов и (или) транспортных средств, а также контейнеров, используемых в международных перевозках

Доходы от международных перевозок (в т. ч. демереджи и прочие платежи, возникающие при перевозках)

10

0

подп. 2 п. 2 ст. 284 НК

подп. 7 п. 1 ст. 309 НК

подп. 8 п. 1 ст. 309 НК

20

0

подп. 1 п. 2 ст. 284 НК

Доходы иностранной организации, полученные от распределения в ее пользу прибыли или имущества организаций (лиц, объединений), не являющиеся дивидендами

подп. 2 п. 1 ст. 309 НК

Доходы по иным долговым обязательствам российских организаций

подп. 3 п. 1 ст. 309 НК

Доходы от использования прав на объекты интеллектуальной собственности

подп. 4 п. 1 ст. 309 НК

Доходы, полученные от реализации акций (долей) организаций, более 50% активов которых прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, находящегося на российской территории, а также финансовых инструментов, производных от таких акций (долей), за исключением обращающихся акций на организованном рынке ценных бумаг в соответствии с пунктом 9 статьи 280 Налогового кодекса

подп. 5 п. 1 ст. 309 НК

Доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося на российской территории

подп. 6 п. 1 ст. 309 НК

Доходы от сдачи в аренду или субаренду имущества, используемого на российской территории

подп. 7 п. 1 ст. 309 НК

Доходы от лизинговых операций (например, от сдачи в лизинг имущества, используемого на территории России)

подп. 7 п. 1 ст. 309 НК

Штрафы и пени за нарушение российскими организациями, государственными органами и (или) исполнительными органами местного самоуправления договорных обязательств

подп. 9 п. 1 ст. 309 НК

Иные аналогичные доходы

подп. 10 п. 1 ст. 309 НК

Доходы организаций-сельхозпроизводителей (в т. ч. рыбохозяйственных организаций)

0

0

п. 1.3 ст. 284 НК

Прибыль организаций – участниц проекта «Сколково», полученная после утраты права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика

0

0

п. 5.1 ст. 284 НК

Прибыль от деятельности образовательных организаций, включая услуги по присмотру и уходу за детьми (кроме дивидендов и доходов по операциям с отдельными видами долговых обязательств)

0

0

п. 1.1 ст. 284 НК

Прибыль от деятельности медицинских организаций (кроме дивидендов и доходов по операциям с отдельными видами долговых обязательств)

0

0

п. 1.1 ст. 284 НК

Прибыль от деятельности организаций, осуществляющих социальное обслуживание граждан (кроме дивидендов и доходов по операциям с отдельными видами долговых обязательств)

0

0

п. 1.9 ст. 284 НК

Прибыль от деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении

20

0

п. 1.4 ст. 284 НК

Прибыль организаций – участниц региональных инвестиционных проектов

0

10

п. 1.5 ст. 284, п. 3 ст. 284.3 НК

Прибыль организаций – участниц региональных инвестиционных проектов, которых не включают в реестр

0

0–10

п. 1.5-1 ст. 284, п. 3 ст. 284.3 НК

Прибыль контролируемых иностранных компаний

20

0

п. 1.6 ст. 284, ст. 309.1 НК

Прибыль организаций – участниц свободной экономической зоны

0

не более 13,5

абз. 2 п. 1.7, абз. 3 п. 1.7 ст. 284 НК

Прибыль организаций – резидентов территории опережающего социально-экономического развития и свободного порта Владивосток

0

не более 5 в течение пяти лет с момента получения прибыли, не менее 10 в течение последующих пяти лет

п. 1.8 ст. 284, ст. 284.4 НК

Прибыль организаций – участников особой экономической зоны в Магаданской области

0

не более 13,5

абз. 7 п. 1 и п. 1.10 ст. 284 НК

Прибыль, полученная от реализации или иного выбытия (в т. ч. погашения) акций российских организаций (долей участия в уставном капитале российских организаций), приобретенных начиная с 1 января 2011 года, принадлежащих налогоплательщику более пяти лет

0

0

абз. 1 п. 4.1 ст. 284, ст. 284.2 НК , п. 7 ст. 5 Закона от 28 декабря 2010 № 395-ФЗ

Прибыль, полученная от реализации или иного выбытия (в т. ч. погашения) акций, облигаций российских организаций, инвестиционных паев, являющихся ценными бумагами высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики

0

0

абз. 2 п. 4.1 ст. 284, ст. 284.2.1 НК

Прибыль, полученная от реализации инвестиционного проекта на территории особой экономической зоны в Калининградской области

0

в течение шести налоговых периодов с момента получения первой прибыли

0

в течение шести налоговых периодов с момента получения первой прибыли

ст. 288.1 НК

1,5

в течение следующих шести налоговых периодов

8,5

в течение следующих шести налоговых периодов

Прибыль, полученная от туристско-рекреационной деятельности на территории Дальневосточного федерального округа

0

0

п. 1 и 2 ст. 284.6 НК

Прибыль, полученная от деятельности в туристско-рекреационных особых экономических зонах, объединенных в кластер (при условии раздельного учета доходов и расходов, связанных с деятельностью в особой экономической зоне и за ее пределами)

0

не более 13,5

абз. 7 п. 1 и п. 1.2 ст. 284 НК

Прибыль, полученная от деятельности в технико-внедренческих особых экономических зонах (при условии раздельного учета доходов и расходов, связанных с деятельностью в особой экономической зоне и за ее пределами)

3

не более 13,5

абз. 5 и 7 п. 1 ст. 284 НК , п. 5 ст. 10 Закона от 30 ноября 2011 № 365-ФЗ

Прибыль организаций – резидентов особых экономических зон (кроме туристско-рекреационных, объединенных в кластер, и технико-внедренческих)

2

не более 13,5

п. 1.2-1, абз. 7 п. 1 ст. 284 НК

Бюджет Основная ставка – 20 %
Период действия С 01.01.2017 г. до 31.12.2024 г.
Федеральный 3 %
Региональный, в т.ч. льготные ставки 17 %
Для отдельных налогоплательщиков Не меньше 12,5 %
Для организаций – резидентов ОЭЗ (особой экономической зоны) Не больше 12,5 %

Для некоторых налогоплательщиков в 2019 году минимально допустимая ставка может быть установлена в размере 12,5 % (ранее 13,5%), если иное не предусмотрено ст. 284 НК РФ (абз. 4 п. 1).

Для участников ОЭЗ максимально допустимая ставка – 12,5 % (ранее – 13,5 %) по прибыли от деятельности:

  • на территории ОЭЗ (абз. 5, 7 п. 1 ст. 284 НК РФ);
  • выполняемой на территории ОЭЗ в Магаданской области (абз. 6-7 п. 1 ст. 284 НК РФ);
  • исполняемой по договору об осуществлении деятельности в свободной экономической зоне, законами Республики Крым и города федерального значения Севастополя (абз. 3 п. 1.7. ст. 284 НК РФ).

При условии ведения раздельного учета:

  • доходов (расходов), полученных (понесенных) от деятельности, исполняемой в пределах данной территории;
  • доходов (расходов), полученных (понесенных) при осуществлении деятельности за границами данной территории).

Также продолжают действовать исключения из пункта 1 статьи 284 НК РФ, которые не распространяются на отдельные категории субъектов налога (контролирующих лиц по прибыли контролируемых ими иностранных компаний, а также субъектов, указанных в п. 1 ст. 275.2 НК РФ).

Виды доходов

Ставка в федеральный бюджет, %

Ставка в региональный бюджет, %

Основание

Доходы, кроме перечисленных ниже

3

17

п. 1 ст. 284 НК

Доходы в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, выпущенным до 20 января 1997 года включительно

0

0

подп. 3 п. 4 ст. 284 НК

Доходы в виде процентов по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999 года, выпущенным при осуществлении новации облигаций внутреннего государственного валютного займа серии III

0

0

подп. 3 п. 4 ст. 284 НК

Доходы в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, выпущенным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года

9

0

подп. 2 п. 4 ст. 284 НК

Доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, выпущенным до 1 января 2007 года

9

0

подп. 2 п. 4 ст. 284 НК

Доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученные на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года

9

0

подп. 2 п. 4 ст. 284 НК

Доходы в виде процентов по государственным ценным бумагам государств – участников Союзного государства, государственным ценным бумагам субъектов и муниципальным ценным бумагам (кроме ценных бумаг, указанных выше, и процентного дохода, полученного российскими организациями по государственным и муниципальным ценным бумагам, размещаемым за пределами России)

15

0

подп. 1 п. 4 ст. 284 НК

Доходы в виде процентов по государственным ценным бумагам, полученным в обмен на государственные краткосрочные бескупонные облигации и размещенным за пределами России

15

0

подп. 1 п. 4 ст. 284 НК

Доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, выпущенным после 1 января 2007 года

15

0

подп. 1 п. 4 ст. 284 НК

Доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученные на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием после 1 января 2007 года

15

0

подп. 1 п. 4 ст. 284 НК

Дивиденды, полученные российскими организациями от участия в других организациях, при одновременном соблюдении условий:

∙ доля участия (вклад) – не менее 50%;

∙ непрерывный период владения долей (вкладом) – не менее 365 дней

Дивиденды, полученные российскими организациями, владеющими депозитарными расписками, при одновременном соблюдении условий:

∙ депозитарные расписки дают право на получение дивидендов в сумме, которая составляет не менее 50% от общей суммы дивидендов;

∙ непрерывный период владения депозитарными расписками – не менее 365 дней

0

0

подп. 1 п. 3 ст. 284 НК

Дивиденды, полученные российскими организациями при иных обстоятельствах (не поименованных в подп. 1 п. 3 ст. 284 НК ), а также дивиденды по акциям, права на которые удостоверены депозитарными расписками

13

0

подп. 2 п. 3 ст. 284 НК

Дивиденды, полученные иностранными организациями по акциям российских организаций или от участия в капитале организаций в иной форме

15

0

подп. 3 п. 3 ст. 284 НК

Доходы по ценным бумагам российских организаций (за исключением дивидендов), права на которые учитываются на счетах депо иностранных держателей, уполномоченных держателей, а также депозитарных программ

30

0

п. 4.2 ст. 284, п. 9 ст. 310.1 НК

Доходы в виде дивидендов по ценным бумагам российских организаций, права на которые учитываются на счетах депо иностранных держателей, уполномоченных держателей, а также депозитарных программ

15

0

п. 4.2 ст. 284, п. 9 ст. 310.1 НК

Доходы от предоставления в аренду или субаренду морских и воздушных судов и (или) транспортных средств, а также контейнеров, используемых в международных перевозках

Доходы от международных перевозок (в т. ч. демереджи и прочие платежи, возникающие при перевозках)

10

0

подп. 2 п. 2 ст. 284 НК

подп. 7 п. 1 ст. 309 НК

подп. 8 п. 1 ст. 309 НК

20

0

подп. 1 п. 2 ст. 284 НК

Доходы иностранной организации, полученные от распределения в ее пользу прибыли или имущества организаций (лиц, объединений), не являющиеся дивидендами

подп. 2 п. 1 ст. 309 НК

Доходы по иным долговым обязательствам российских организаций

подп. 3 п. 1 ст. 309 НК

Доходы от использования прав на объекты интеллектуальной собственности

подп. 4 п. 1 ст. 309 НК

Доходы, полученные от реализации акций (долей) организаций, более 50% активов которых прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, находящегося на российской территории, а также финансовых инструментов, производных от таких акций (долей), за исключением обращающихся акций на организованном рынке ценных бумаг в соответствии с пунктом 9 статьи 280 Налогового кодекса

подп. 5 п. 1 ст. 309 НК

Доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося на российской территории

подп. 6 п. 1 ст. 309 НК

Доходы от сдачи в аренду или субаренду имущества, используемого на российской территории

подп. 7 п. 1 ст. 309 НК

Доходы от лизинговых операций (например, от сдачи в лизинг имущества, используемого на территории России)

подп. 7 п. 1 ст. 309 НК

Штрафы и пени за нарушение российскими организациями, государственными органами и (или) исполнительными органами местного самоуправления договорных обязательств

подп. 9 п. 1 ст. 309 НК

Иные аналогичные доходы

подп. 10 п. 1 ст. 309 НК

Доходы организаций-сельхозпроизводителей (в т. ч. рыбохозяйственных организаций)

0

0

п. 1.3 ст. 284 НК

Прибыль организаций – участниц проекта «Сколково», полученная после утраты права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика

0

0

п. 5.1 ст. 284 НК

Прибыль от деятельности образовательных организаций, включая услуги по присмотру и уходу за детьми (кроме дивидендов и доходов по операциям с отдельными видами долговых обязательств)

0

0

п. 1.1 ст. 284 НК

Прибыль от деятельности медицинских организаций (кроме дивидендов и доходов по операциям с отдельными видами долговых обязательств)

0

0

п. 1.1 ст. 284 НК

Прибыль от деятельности организаций, осуществляющих социальное обслуживание граждан (кроме дивидендов и доходов по операциям с отдельными видами долговых обязательств)

0

0

п. 1.9 ст. 284 НК

Прибыль от деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении

20

0

п. 1.4 ст. 284 НК

Прибыль организаций – участниц региональных инвестиционных проектов

0

10

п. 1.5 ст. 284, п. 3 ст. 284.3 НК

Прибыль организаций – участниц региональных инвестиционных проектов, которых не включают в реестр

0–10

п. 1.5-1 ст. 284, п. 3 ст. 284.3 НК

Прибыль контролируемых иностранных компаний

20

0

п. 1.6 ст. 284, ст. 309.1 НК

Прибыль организаций – участниц свободной экономической зоны

0

не более 13,5

абз. 2 п. 1.7, абз. 3 п. 1.7 ст. 284 НК

Прибыль организаций – резидентов территории опережающего социально-экономического развития и свободного порта Владивосток

0

не более 5 в течение пяти лет с момента получения прибыли, не менее 10 в течение последующих пяти лет

п. 1.8 ст. 284, ст. 284.4 НК

Прибыль организаций – участников особой экономической зоны в Магаданской области

0

не более 13,5

абз. 7 п. 1 и п. 1.10 ст. 284 НК

Прибыль, полученная от реализации или иного выбытия (в т. ч. погашения) акций российских организаций (долей участия в уставном капитале российских организаций), приобретенных начиная с 1 января 2011 года, принадлежащих налогоплательщику более пяти лет

0

0

абз. 1 п. 4.1 ст. 284, ст. 284.2 НК , п. 7 ст. 5 Закона от 28 декабря 2010 № 395-ФЗ

Прибыль, полученная от реализации или иного выбытия (в т. ч. погашения) акций, облигаций российских организаций, инвестиционных паев, являющихся ценными бумагами высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики

0

0

абз. 2 п. 4.1 ст. 284, ст. 284.2.1 НК

Прибыль, полученная от реализации инвестиционного проекта на территории особой экономической зоны в Калининградской области

0

в течение шести налоговых периодов с момента получения первой прибыли

0

в течение шести налоговых периодов с момента получения первой прибыли

ст. 288.1 НК

1,5

в течение следующих шести налоговых периодов

8,5

в течение следующих шести налоговых периодов

Прибыль, полученная от туристско-рекреационной деятельности на территории Дальневосточного федерального округа

0

0

п. 1 и 2 ст. 284.6 НК

Прибыль, полученная от деятельности в туристско-рекреационных особых экономических зонах, объединенных в кластер (при условии раздельного учета доходов и расходов, связанных с деятельностью в особой экономической зоне и за ее пределами)

0

не более 13,5

абз. 7 п. 1 и п. 1.2 ст. 284 НК

Прибыль, полученная от деятельности в технико-внедренческих особых экономических зонах (при условии раздельного учета доходов и расходов, связанных с деятельностью в особой экономической зоне и за ее пределами)

3

не более 13,5

абз. 5 и 7 п. 1 ст. 284 НК , п. 5 ст. 10 Закона от 30 ноября 2011 № 365-ФЗ

Прибыль организаций – резидентов особых экономических зон (кроме туристско-рекреационных, объединенных в кластер, и технико-внедренческих)

2

не более 13,5

п. 1.2-1, абз. 7 п. 1 ст. 284 НК

Виды доходов

Ставка в федеральный бюджет, %

Ставка в региональный бюджет, %

Основание

Доходы, кроме перечисленных ниже

17 

Пункт 1 статьи 284 НК 

Доходы в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, выпущенным до 20 января 1997 года включительно

Подпункт 3 пункта 4 статьи 284 НК 

Доходы в виде процентов по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999 года, выпущенным при осуществлении новации облигаций внутреннего государственного валютного займа серии III

Подпункт3 пункта 4 статьи 284 НК 

Доходы в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, выпущенным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года

Подпункт 2 пункта 4 статьи 284 НК 

Доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, выпущенным до 1 января 2007 года

Подпункт 2 пункта 4 статьи 284 НК 

Доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученные на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года

Подпункт 2 пункта 4 статьи 284 НК 

Доходы в виде процентов по государственным ценным бумагам государств – участников Союзного государства, государственным ценным бумагам субъектов   и муниципальным ценным бумагам (кроме ценных бумаг, указанных выше, и процентного дохода, полученного российскими организациями по государственным и муниципальным ценным бумагам, размещаемым за пределами России)

15 

Подпункт 1 пункта 4 статьи 284 НК 

Доходы в виде процентов по государственным ценным бумагам, полученным в обмен на государственные краткосрочные бескупонные облигации и размещенным за пределами России

15 

Подпункт 1 пункта 4 статьи 284 НК 

Доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, выпущенным после 1 января 2007 года

15 

Подпункт 1 пункта 4 статьи 284 НК 

Доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученные на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием после 1 января 2007 года

15 

Подпункт 1 пункта 4 статьи 284 НК 

Дивиденды, полученные российскими организациями от участия в других организациях, при одновременном соблюдении условий:

Подпункт 1 пункта 3 статьи 284 НК 

  • доля участия (вклад) – не менее 50%;
  • непрерывный период владения долей (вкладом) – не менее 365 дней

Дивиденды, полученные российскими организациями, владеющими депозитарными расписками, при одновременном соблюдении условий:

  • депозитарные расписки дают право на получение дивидендов в сумме, которая составляет не менее 50% от общей суммы дивидендов;
  • непрерывный период владения депозитарными расписками – не менее 365 дней

Дивиденды, полученные российскими организациями при иных обстоятельствах (не поименованных в подпункте 1 пункта 3 статьи 284 НК), а также дивиденды по акциям, права на которые удостоверены депозитарными расписками

13 

Подпункт 2 пункта 3 статьи 284 НК 

Дивиденды, полученные иностранными организациями по акциям российских организаций или от участия в капитале организаций в иной форме

15 

Подпункт 3 пункта 3 статьи 284 НК 

Доходы по ценным бумагам российских организаций (за исключением дивидендов), права на которые учитываются на счетах депо иностранных держателей, уполномоченных держателей, а также депозитарных программ

30 

Пункт 4.2 статьи 284, Пункт 9 статьи 310.1 НК 

Доходы в виде дивидендов по ценным бумагам российских организаций, права на которые учитываются на счетах депо иностранных держателей, уполномоченных держателей, а также депозитарных программ

15 

Пункт 4.2 статьи 284, Пункт 9 статьи 310.1 НК 

Доходы от предоставления в аренду или субаренду морских и воздушных судов и (или) транспортных средств, а также контейнеров, используемых в международных перевозках

10 

Подпункт 2 пункта 2 статьи 284 НК 

Доходы от международных перевозок (в т. ч. демереджи и прочие платежи, возникающие при перевозках)

Подпункт 7 пункта 1 статьи 309 НК 

Подпункт 8 пункта 1 статьи 309 НК 

 Доходы иностранной организации, полученные от распределения в ее пользу прибыли или имущества организаций (лиц, объединений), не являющиеся дивидендами

20 

Подпункт 1 пункта 2 статьи 284 НК 

Подпункт  2 пункта 1 статьи 309 НК 

Доходы по иным долговым обязательствам российских организаций

Подпункт 3 пункта  1 статьи 309 НК 

Доходы от использования прав на объекты интеллектуальной собственности

Подпункт 4 пункта 1 статьи 309 НК 

Доходы, полученные от реализации акций (долей) организаций, более 50% активов которых прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, находящегося на российской территории, а также финансовых инструментов, производных от таких акций (долей), за исключением обращающихся акций на организованном рынке ценных бумаг в соответствии с пунктом 9 статьи 280 Налогового кодекса 

Подпункт 5 пункта 1 статьи 309 НК 

Доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося на российской территории

Подпункт 6 пункта  1 статьи 309 НК 

Доходы от сдачи в аренду или субаренду имущества, используемого на российской территории

Подпункт 7 пункта 1 статьи 309 НК 

Доходы от лизинговых операций (например, от сдачи в лизинг имущества, используемого на территории России)

Подпункт 7 пункта 1 статьи 309 НК 

Штрафы и пени за нарушение российскими организациями, государственными органами и (или) исполнительными органами местного самоуправления договорных обязательств

Подпункт 9 пункта 1 статьи 309 НК 

Иные аналогичные доходы

Подпункт 10 пункта 1 статьи 309 НК 

Доходы организаций-сельхозпроизводителей (в т. ч. рыбохозяйственных организаций)

Пункт 1.3 статьи 284 НК 

Прибыль организаций – участниц проекта «Сколково», полученная после утраты права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика

Пункт 5.1 статьи 284 НК 

Прибыль от деятельности образовательных организаций, включая услуги по присмотру и уходу за детьми (кроме дивидендов и доходов по операциям с отдельными видами долговых обязательств)

Пункт 1.1 статьи 284 НК 

Прибыль от деятельности медицинских организаций (кроме дивидендов и доходов по операциям с отдельными видами долговых обязательств)

Пункт 1.1 статьи 284 НК 

Прибыль от деятельности организаций, осуществляющих социальное обслуживание граждан (кроме дивидендов и доходов по операциям с отдельными видами долговых обязательств)

Пункт 1.9 статьи 284 НК 

Прибыль от деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении

20 

Пункт 1.4 статьи 284 НК 

Прибыль организаций – участниц региональных инвестиционных проектов

10 

Пункт 1.5 статьи 284, Пункт 3 статьи 284.3 НК 

Прибыль организаций – участниц региональных инвестиционных проектов, которых не включают в реестр

0

0–10 

Пункт 1.5-1 статьи 284, Пункт 3 статьи 284.3 НК 

Прибыль контролируемых иностранных компаний

20 

Пункт 1.6 статьи 284, статьи 309.1 НК 

Прибыль организаций – участниц свободной экономической зоны

Не более 13,5 

Абзац  2 Пункт1.7, абзаца 3 Пункт1.7 статьи 284 НК 

Прибыль организаций – резидентов территории опережающего социально-экономического развития и свободного порта Владивосток

Не более 5   в течение пяти лет с момента получения прибыли, не менее 10   в течение последующих пяти лет

Пункт 1.8 статьи 284, статьи 284.4 НК 

Прибыль организаций – участников особой экономической зоны в Магаданской области

Не более 13,5 

Абзац 7 пункт1 и пункт1.10 статьи 284 НК 

Прибыль, полученная от реализации или иного выбытия (в т. ч. погашения) акций российских организаций (долей участия в уставном капитале российских организаций), приобретенных начиная с 1 января 2011 года, принадлежащих налогоплательщику более пяти лет

Абзац 1 Пункт4.1 статьи 284, статьи 284.2 НК, Пункт 7 статьи 5 Закона от 28 декабря 2010 № 395-ФЗ

Прибыль, полученная от реализации или иного выбытия (в т. ч. погашения) акций, облигаций российских организаций, инвестиционных паев, являющихся ценными бумагами высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики

Абзац 2 Пункт4.1 статьи 284, статьи 284.2.1 НК 

Прибыль, полученная от реализации инвестиционного проекта на территории особой экономической зоны в Калининградской области

Статьи 288.1 НК 

В течение шести налоговых периодов с момента получения первой прибыли

В течение шести налоговых периодов с момента получения первой прибыли

1,5 

8,5 

В течение следующих шести налоговых периодов

В течение следующих шести налоговых периодов

Прибыль, полученная от туристско-рекреационной деятельности на территории Дальневосточного федерального округа

Пункты 1 и 2 статьи 284.6 НК 

Прибыль, полученная от деятельности в туристско-рекреационных особых экономических зонах, объединенных в кластер (при условии раздельного учета доходов и расходов, связанных с деятельностью в особой экономической зоне и за ее пределами)

Не более 13,5 

Абзац 7 Пункт1 и пункт 1.2 статьи 284 НК 

Прибыль, полученная от деятельности в технико-внедренческих особых экономических зонах (при условии раздельного учета доходов и расходов, связанных с деятельностью в особой экономической зоне и за ее пределами)

Не более 13,5 

Абзац 5 и 7 Пункт 1 статьи 284 НК, пункт 5 статьи 10 Закона от 30 ноября 2011 № 365-ФЗ

Прибыль организаций – резидентов особых экономических зон (кроме туристско-рекреационных, объединенных в кластер, и технико-внедренческих)

Не более 13,5 

Пункт 1.2-1, абзац 7 пункт 1 статьи 284 НК 

Пониженные ставки налога на прибыль в 2019 году

Но есть еще и пониженные ставки от 0 до 15 процентов. Их вправе использовать только определенные категории налогоплательщиков. Например, доходы в виде дивидендов облагается по двум ставкам: 13 и 0 процентов. Ставка 0 % применяется, если компания-участник владеет не менее половиной уставного капитала более 365 дней подряд. Во всех остальных случаях ставка – 13 % (см. такжепошаговую инструкцию по выплате дивидендов учредителям ООО в 2019 году).

А вот иностранные компании с дивидендом от российских организаций платят 15 процентов.

Резиденты в технико-туристско-рекреационных особых экономических зонах не платят прибыльный платеж, так как ставка 0 процентов, ставка резидентов особых экономических зон – 2 процента.

Учреждения соцобслуживания

Вправе применять льготную нулевую ставку юридические лица занятые соцобслуживанием физических лиц. Это правило действует только до 31 декабря 2019 года. После этой даты подобные компании право на льготу утратят. В 2019 году ставку 0 процентов можно использовать, если:

  1. Компания числится в региональном реестре организаций – поставщиков соцуслуг;
  2. Доходы по основной деятельности (предоставление социальных услуг) не меньше 90 % от общей суммы доходов;
  3. Штатная численность работников компании не менее 15 человек;
  4. Компания не совершает операций с ценными бумагами.

Ставки налога на прибыль в 2019 году: таблица

В конце каждого налогового периода по налогу на прибыль (календарного года) подобные организации обязаны сдать в налоговую инспекцию сведения, которые подтверждают правомерность использования льготной ставки. Их подают по форме, которая есть в приказе ФНС России от 23.10.2015 № ММВ-7-3/467.

Специальные налоговые ставки по налогу на прибыль

Налоговый период – это период, по окончании которого рассчитывают итоговое значение платежа. По общему правилу налоговый период по налогу на прибыль – это календарный год. То есть время с 1 января по 31 декабря. По окончанию года предприятия рассчитывают итоговый платеж и перечисляют деньги в бюджет.

Для фирм, которые созданы в течение года, первый налоговый период особенный. Он начинается в день внесения записи в ЕГРЮЛ об организации и заканчивается по окончании года (читайте, как получить выписку из ЕГРЮЛ). Если же фирму создали в декабре, то ее налоговый период заканчивается 31 декабря следующего года.

Аналогично считается налоговый период реорганизованной или ликвидированной фирмы. Он начинается 1 января (или в день создания) и заканчивается в день исключения налогоплательщика из ЕГРЮЛ.

Отчетный период – это период, по окончании которого определяют промежуточный результат и платят авансы. Отчетный период короче налогового. То есть налоговый период состоит из нескольких отчетных.

У прибыльного платежа есть два вида отчетных периодов:

  1. Первый месяц, два месяца, три месяца и т.д. То есть компании платят ежемесячные авансы из фактической прибыли.
  2. Первый квартал, полугодие и 9 месяцев. То есть юридические лица платят ежеквартальные платежи.

Причем у ежеквартальных платежей есть два способа оплаты: только ежеквартальные и ежеквартальные плюс ежемесячные.

Мы подготовили рекомендации, которые помогут помогут спланировать выплаты по налогу на прибыль на предстоящий год, подскажут, в какой последовательности прогнозировать доходы и расходы.

Спланировать выплаты по налогу на прибыль

Ежемесячные авансы

На это способ оплаты компания вправе перейти добровольно с начала года или с момента создания. Платить такие авансы вправе все компаний, никаких ограничений нет. Для этого в инспекцию надо подать сообщение. У него нет унифицированной формы, поэтому пишите произвольное письмо. А вот отказаться от такого способа уплаты можно только с начала следующего года.

Первый платеж равен произведению прибыли, полученной за первый месяц и ставки налога. Платеж за второй месяц представляет собой разницу между исчисленным нарастающим итогом платежом за два месяца и уплаченным авансом.

Чтобы платить авансы таким способом в налоговую специального заявления передавать не надо. Но перейти на такие платежи вправе не все организации. Право есть у компаний, доход которых за 4 предыдущих квартала не превышает 15 млн руб. в среднем за каждый квартал (или 60 млн руб. – за 4 квартала в целом).

Налог за первый квартал равен произведению налоговой базы за квартал и ставки налога.

Аванс тек = Налоговая база тек × Ставка налога – Аванс пред

Компании, у которых доходы в квартал более 15 млн рублей и которые не перешли на ежемесячные авансы, платят налог каждый месяц и потом доплачивают по результатам работы за квартал. Суммы платежа рассчитываются следующим образом.

Платеж за каждый месяц первого квартала равен месячным платам квартала предыдущего года.

Аванс 1кв = Аванс 4кв

Аванс 2 кв = Квартальный Аванс 1кв / 3

где Квартальный Аванс 1кв – квартальный авансовый платеж, исчисленный по итогам I квартала.

Аванс 3 кв = (Квартальный Аванс 2кв – Квартальный Аванс 1кв ) / 3

Аванс 4 кв = (Квартальный Аванс 3кв – Квартальный Аванс 2кв ) / 3

То есть в данном случае компания платит авансы не из фактической прибыли, а из предполагаемого ее значения.

Текущий налог на прибыль – один из ключевых показателей отчета о финансовых результатах. Если его посчитали неправильно, ошибки исказят чистую прибыль (убыток) компании и негативно отразятся на рентабельности основной деятельности, общей рентабельности продаж, эффективной ставке налога на прибыль, чистой операционной прибыли до налогообложения (EBIT). Смотрите, как проверить, что все правильно.

Проверить корректность налога на прибыль

В некоторых случаях предусмотрены специальные налоговые ставки по налогу на прибыль.

  1. Для отдельных видов доходов:
  • дивидендов;
  • процентов по государственным или муниципальным ценным бумагам;
  • некоторых видов доходов иностранных организаций.
  1. Для отдельных категорий плательщиков:
  • сельхозтоваропроизводителей, не перешедших на ЕСХН;
  • участников различных проектов, особых зон и территорий (таких как «Сколково»), региональных инвестпроектов, свободных экономических зон (включая Крым и Севастополь), территорий опережающего социально-экономического развития, технико-внедренческих и туристско-рекреационных ОЭЗ (из-за специфичности эти ставки по налогу на прибыль мы рассматривать не будем);
  • организаций, осуществляющих отдельные виды деятельности: образовательную, медицинскую, социальное обслуживание граждан.

Подробнее о видах существующих ставок читайте здесь.

Ставка по образовательной деятельности

До 31 декабря 2019 года для образовательных организаций действует льготная нулевая ставка налога. При этом вид деятельности, которую ведет образовательная организация, должен быть включен в специальный перечень, утвержденный Правительством (пост. 10.11.2011 № 917). Чтобы применять льготу доход от этой деятельности не должен быть меньше 90% от его общей суммы за календарный год.

Если организация была создана в 2019 году, то применить 0 ставку она сможет только при наступлении следующего, 2020 года. Использовать ее в текущем периоде нельзя. Чтобы получить льготу в ноябре нужно подать в налоговую инспекцию специальное заявление и ряд документов, которые подтверждают ее право использовать льготу.

Сроки уплаты налога на прибыль и авансов

Крайний срок уплаты годового платежа – 28 марта следующего года. Если этот день выпадает на выходной, то он переносится на следующий рабочий день. В 2019 году 28 марта выпадает на четверг, поэтому срок не переносится.

Если заплатить налог позже, то инспекторы начислят пени и штраф. Пени за первые 30 дней просрочки равны 1/300 ставки рефинансирования, за последующие в два раза больше – 1/150 ставки. Штраф по статье 122 НК составляет 20 процентов от неуплаченного в срок налога. Фактический период просрочки значения не имеет.

По итогам отчетных периодов надо заплатить авансы. На это компании дается 28 календарных дней. Если опоздать – начислят пени. А вот 20-процентного штрафа за опоздание с авансами не будет – это наказание распространяется только на итоговый платеж.

Способы определения прибыли

Доходы и расходы можно учитывать двумя методами: начисления и кассовым.

Кассовый метод предполагает, что расходы и доходы компания учитывает только после оплаты. На такой метод учета вправе перейти организации, у которых выручка за каждых квартал за предыдущие 12 месяцев не превышала 1 млн рублей. Доходы признаются в момент получения денег на расчетный счет или в кассу или поступления активов в счет оплаты товара. Расходы учитывают в момент их оплаты.

Для метода начисления факт оплаты значения не имеет. Налогоплательщики учитывают расходы и доходы по мере возникновения. Большинство организаций ведут учет именно методом начисления. Например, доходы могут считаться полученными при подписании акта приемки-передачи, товарной накладной на отгрузку и т.д.

Финансовые службы компании стараются сократить платежи в бюджет. Причем сделать это в рамках закона. Для этого они выбирают выгодные методы учета. Например, начисления амортизации. Другой популярный вариант сокращения размера налога на прибыль – перевести деятельность на спецрежим. Например, налог ЕНВД никак не зависит от того, сколько фактически «заработала» фирма – платеж зависит от размера вмененного дохода (см.

Гость, уже успели прочесть в свежем номере?
Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.

Adblock detector