Строка 070 декларации 6 НДФЛ: что туда входит нарастающим итогом

Что нужно знать про строку 070

Исключить из списка заполненных полей декларации строку 070 невозможно. Информация, для которой она предназначена, в обязательном порядке вносится в этот документ каждым налоговым агентом. В разделе 1 формы 6-НДФЛ строка 070 отражается общая сумма удержанного НДФЛ нарастающим итогом. Для отчетных данных предназначено 15 ячеек.

Важно! Цифровые данные в декларации не могут принимать отрицательных значений.

Сумма удержанного налога в строке 070 6-НДФЛ начинает считаться с начала отчетного периода, а именно с 1 января 2019 года. Показатели НДФЛ делятся на 2 части:

  • Налог удержанный;
  • Налог перечисленный.

Данные, учтенные в строке 070 формы 6-НДФЛ, отражают только контрольные суммы начисленного налоговиками на зарплату физического лица подоходного налога. Причем даты удержания и перечисления НДФЛ должны полностью совпадать с днем выплаты вознаграждения сотруднику. Это регулируется пунктом 4 статьи 226 НК РФ.

Недопустимо учитывать в форме 6-НДФЛ строка 070 налоги, исчисленные с авансовых выплат. Здесь нужно отразить НДФЛ, удержанный при расчете основной заработной платы. Указывать суммы, отличные от фактически полученных доходов запрещено.

Как самостоятельно проверить, что строка 070 заполнена правильно?

Строка 070 «Сумма удержанного налога» располагается в Разделе 1 декларации 6-НДФЛ. Как и для остальных строк соответствующего раздела, строке «070» отведено 15 пустых ячеек для внесения необходимых показателей.

Строка 070 6 НДФЛ: что туда входит нарастающим итогом

Приказ ФНС РФ No ММВ-7-11/450@ от 14 октября 2015 года содержит расшифровку строки «070»,котрой предписывается:

  • отражение информации о суммах удержанного НДФЛ;
  • определять вышеуказанную сумму с нарастающим итогом в соответствии с началом налогового периода и концом отчетного.

Так как Раздел 1 формы отчетности 6-НДФЛ призван обобщить информацию не только по доходам всех физических лиц, но и по исчисленным, удержанным и перечисленным в бюджет суммам НДФЛ, строка «070» носит сборный характер. Если заработная плата выдается сотрудникам частями, дата начисления и удержания налога может не совпадать.

  • за I квартал строка «070» сформируется из суммы строк «140» Раздела 2 той же декларации;
  • за II квартал строка «070» сформируется из суммы строк «140» Раздела 2 декларации за полугодие и строки «070» отчета за I квартал;
  • за III квартал строка «070» сформируется из суммы строк «140» Раздела 2 декларации за 9 месяцев и строки «070» отчета за полугодие;
  • за IV квартал строка «070» сформируется из суммы строк «140» Раздела 2 декларации за год и строки «070» отчета за 9 месяцев.

Для показателей, выпадающих на стык периодов, рассчитанное таким образом значение строки «070» можно скорректировать. Это можно сделать с учетом того, что фактическая выплата и соответствующее ей удержание налога произошли в одном отчетном периоде, в то время как установленный срок перечисления этого налога в бюджет переносится из-за совпадения с выходным или праздничным днем (пункт 7 статьи 6.1 Налогового кодекса РФ).

В данном случае строки «020»,  «040» и «070» должны быть заполнены в период соответствующий фактической выплате, а данные Раздела 2 найдут свое отражение уже в следующем отчете 6-НДФЛ (Раздел 1 заполняется с нарастающим итогом, в то время как Раздел 2 содержит информацию только за текущий отчетный период).

Заполнение строки «070» Раздела 1 «Обобщенные показатели» декларации 6-НДФЛ может вызвать затруднения по некоторым спорным вопросам. Для внесения ясности необходимо рассмотреть каждый отдельно взятый случай.

Количество ячеек строки «070» не предусматривает внесение в отчет копеек, полученных при расчете удержанного налога. В отличии от строк «020», «025», «030» и «130», сумму удержанного налога в строке «070» необходимо отразить в полных рублях. Данное правило объясняется требованиями пункта 6 статьи 52 Налогового кодекса РФ, в соответствии с которым округлять рубли в большую или меньшую сторону можно в зависимости от размера остатка: можно отбросить копейки, если их сумма менее 50, и округлить в большую сторону, если более 50.

Строка 070 декларации 6 НДФЛ: что туда входит нарастающим итогом

Округленное по правилам, значение удержанного НДФЛ таким же образом будет отражено в строках «140» Раздела 2 формы 6-НДФЛ «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц». Соответственно,  суммы строк «070» и «140» в результате так же дадут целое число.

Строка «070», отражающая сумму удержанного налога, и строка «040» (рассчитанный НДФЛ), на практике редко соответствуют друг другу. Это происходит в результате того, что заработная плата чаще всего начисляется в последний день месяца (в том числе месяца, завершающего отчетный период),  а фактическая выплата происходит уже в следующем месяце, не редко попадая уже в другой квартал.

Пример: декларация 6-НДФЛ за 2 квартал (полугодие) в строке «040» содержит показатели зарплаты сотрудников за июнь. При этом в строке «070» данные по налогу найдут свое отражение только после фактической выплаты средств. То есть заработная плата переходит в руки физлиц только в июле, а для отчета 6-НДФЛ – это уже другой ответный период.

Однако, значения строк «040» и «070» могут совпадать если:

  • заработная плата в полном размере регулярно выплачивается в последний день месяца, за которым была начислена, в результате чего даты фактической выплаты и начисления налога совпадают с датой исчисления, удержания и перечисления НДФЛ в бюджет;
  • в течение отчетного периода сотрудникам выплачивались только те доходы, которые были начислены во время выплаты, а оснований для переноса платежа в другой отчетный период не было.
Строка 070 декларации 6 НДФЛ: что туда входит нарастающим итогом
Пример заполнения строки 070 с учетом доходов по дивидендам

Если налоговый агент (работодатель)  не удерживал начисленный налог с доходов физических лиц, то такой налог отразится в строке «080» Раздела 1 декларации 6-НДФЛ «Сумма неудержанного налога».

Существует ряд особых случаев, при которых работодатель не способен удержать подоходный налог с доходов физических лиц:

  1. Сотрудник получил от фирмы оплату труда в натуральном виде, после чего уволился. При этом суммы дохода по увольнение от стоимости натурального дохода оказалось недостаточно для удержания подоходного налога.
  2. По случаю юбилея бывшим сотрудникам-пенсионерам был сделан подарок стоимостью превышающей 4 000 рублей, и других выплат в их пользу не осуществлялось.
  3. Сотрудник фирмы получил беспроцентный заем и ушел в длительный неоплачиваемый отпуск. При этом он каждый месяц получает материальную выгоду от экономии на процентах, с которой работодатель не может удержать НДФЛ ввиду отсутствия доходов с его стороны.

При соблюдении всех вышеперечисленных нюансов, можно безошибочно определить размер показателя строки «070» Раздела 1 декларации 6-НДФЛ.

Ваша фирма признается налоговым агентом по НДФЛ, если у вас есть сотрудники, которым вы выдаете (перечисляете) зарплату либо иные доходы, облагаемые подоходным налогом.

С таких выплат вы должны удерживать НДФЛ. Сумму таких удержаний и нужно отражать по строке 070. Она заполняется нарастающим итогом. Поэтому если, скажем, с начала года у вас были налогооблагаемые операции, а в середине года – нет, в отчете за полугодие поле все равно будет заполнено.

Порядок заполнения формы 6-НДФЛ приведен в приказе ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@. Правда, документ содержит лишь общие указания по заполнению. Поэтому руководствоваться нужно официальными разъяснениями ФНС и здравым смыслом.

Показатель строки 070 входит в раздел 1 бланка, содержащий обобщенные показатели. То есть показатель записывают единожды на первом листе.

Строка 070 декларации 6 НДФЛ: что туда входит нарастающим итогом

Отчетные периоды для заполнения соответственно:

  • I квартал (месяцы с января по март);
  • полугодие (январь-июнь);
  • 9 месяцев;
  • год.

Например, в строке 070 6-НДФЛ за 2018 год надо указать налог, который удержали с доходов физлиц с января по декабрь 2018 включительно. А в отчетности за I квартал 2019 – налог, удержанный с доходов физлиц с января по март 2019 включительно.

Для правильного заполнения бланка важно помнить, что по общему правилу подоходный налог удерживается в день фактической выплаты (абз. 1 п. 4 ст. 226 НК РФ). При этом в бухучете проводку по удержанию обычно делают на последний день оплаченного месяца.

Уплаченный налог

{amp}gt; 

Строка 070

Строка 090

Иначе, если момент удержания налога и его уплаты сильно расходятся во времени, представьте пояснения (образец мы привели).

Пример пояснений 2019 по форме 6-НДФЛ о расхождениях между удержанным и уплаченным налогом

Строка 070 декларации 6 НДФЛ: что туда входит нарастающим итогом

Если последний срок подачи формы 6-НДФЛ приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то расчет сдается в ближайший за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). 30 апреля 2019 года – это понедельник.

Однако 30.04.2019 – выходной день в связи с переносом на эту дату выходного с субботы 28.04.2019 (Постановление Правительства от 14.10.2017 № 1250). Ближайшим следующим за 30.04.2019 рабочим днем будет 03.05.2019.

Поэтому именно 03.05.2019 (четверг) – крайняя дата сдачи 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года. Расчеты 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года направляйте налоговикам в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. «На бумаге» отчетность можно сдать в единственном случае – если в течение первого квартала количество физлиц (получателей доходов) было меньше 25 человек.

Это следует из положений абзаца 7 пункта 2 статьи 230 НК РФ.

за каждый месяц просрочки расчета.

2019 (строка 070 раздела 1) – 63 272 руб. Зарплата за 2 квартал:

  1. 250 000 (в т. ч. НДФЛ – 30 680) руб. – за июнь.
  2. 250 000 (в т.ч. НДФЛ – 30 680) руб. – за май;
  3. 218 450 (в т.ч. НДФЛ – 26 578) руб. – за апрель;

Операции, кроме начисления и выплаты заработка во 2 квартале:

  1. 05.04.2019 были выплачены отпускные Иванову В.А., сумма с учетом подоходного налога – 15 387 (НДФЛ – 2 000) руб.;
  2. 12.04.2019 были выданы отпускные Минину А.П., сумма с учетом налога – 14 620 (НДФЛ – 1 901) руб.

Раздел 1 за полугодие 2019:

  1. 010 – 13%;
  2. 070 – 159 213 руб.
  3. 030 – 88 000 (46 000 14 000 * 3) руб.;
  4. 020 – 1 517 163 (768 704 15 387 14 620 218 452 250 000 250 000) руб.;
  5. 040 – 185 791 руб.;
  6. 060 – 10 чел.;

(квартальный отчёт за три месяца 2017 года),тридцать первого июля 2017 г.

(полугодовой отчёт за 2017 год),тридцать первое октября 2017 г. (отчёт за девять месяцев 2017 года).Отчёт за 2017 год следует сдать не позже второго апреля 2019 года.Нарушение предельных сроков сдачи отчётности приводит к санкциям со стороны налоговых органов. Налоговый агент наказывается штрафом в одну тысячу рублей за каждый просроченный месяц, даже если просрочка составила всего один день.Штрафные санкции предусмотрены при неправильном оформлении и ошибках в расчёте 6НДФЛ.

За обнаруженные налоговиками неточности придётся заплатить штраф в пятьсот рублей.Этот отчёт предоставляет информацию не по конкретному физлицу, а в целом по начисленному и перечисленному подоходному налогу по всем физлицам, получавшим доходы в организации.

Первым делом не забудьте поменять (внести) код периода представления расчета. Это двузначный шифр, который стоит сразу после заголовка формы в центре страницы.

  • Зарплату включайте в раздел 1 независимо от даты выплаты. Подробнее
  • Отпускные и больничные — смотрите на дату выплаты. Подробнее
  • Средний заработок за время командировки отражайте как зарплату. Подробнее
  • НДФЛ с суточных удерживайте после утверждения авансового отчета. Подробнее
  • Материальную выгоду показывайте ежемесячно. Подробнее
  • Выплаты по ГПД показывайте по дате выплаты. Подробнее
  • Материальную помощь указывайте в 6-НДФЛ всегда. Подробнее

Ситуация 1

  • обобщенные суммы начисленного дохода (стр. 020, 025);
  • совокупную величину налоговых вычетов (стр. 030);
  • исчисленный (стр. 040, 045) и удержанный (стр. 070) НДФЛ;
  • количество физлиц (стр. 060);
  • НДФЛ, не удержанный налоговым агентом (стр. 080) и возвращенный физическим лицам на основании ст. 231 НК РФ (стр. 090).
  • вести учет НДФЛ-данных (выплаченных физическим лицам доходов, налоговых вычетов, НДФЛ) в обязательных к применению налоговых регистрах;
  • при формировании информации о выплаченных доходах учитывать все виды выплачиваемых доходов: выплаты в рамках трудовых договоров и договоров ГПХ, материальную выгоду, подарки и др.;
  • при определении совокупной суммы вычетов обосновывать их законность, требуя от получателей доходов всей совокупности подтверждающих документов (свидетельств, уведомлений, справок, заявлений и др.);
  • сортировать все производимые выплаты, отражая в 6-НДФЛ все облагаемые налогом доходы, кроме полностью от него освобожденных.
  • По строке 080 — указать подоходный налог, рассчитанный со стоимости выданного пенсионеру подарка, что составляет 1 820 руб. ([18 000 руб. – 4 000 руб.] × 13%). В полугодовом 6-НДФЛ эта сумма появится только в том случае, если налоговый агент никаких денежных доходов пенсионеру после выдачи подарка выплачивать не будет. Если существует вероятность получения пенсионером до конца года каких-либо денег от бывшего работодателя, не удержанный до конца года НДФЛ от стоимости подарка попадет в строку 080 только в годовом 6-НДФЛ.
  • По строке 070 — отразить удержанный налог, величина которого зависит от «переходящих» выплат (к примеру, когда сроки получения «зарплатных» доходов и удержание соответствующей суммы НДФЛ приходятся на разные отчетные периоды) и возможности налогового агента удержать налог из доходов получателей дохода в натуральной форме (в примере это подарок пенсионеру).

Ситуация 1

Чему равна строка 070 6-НДФЛ

Строка 070 декларации 6 НДФЛ: что туда входит нарастающим итогом

При заполнении строки 070 в 6-НДФЛ суммы начисленного налога, по отношению к удержанному, часто не совпадают. Равенство строк 040 и 070 возможно только в том случае, когда заработок рассчитывается и перечисляется работнику в одном отчетном промежутке времени.

В декларации 6-НДФЛ строка 040 и 070 — равны или нет? Расхождение показателей начисленного и удержанного налогового обязательства – это нормально. Ведь любые начисления основного дохода сотруднику происходят на 30-31 число месяца, а деньги будет выплачены позже. Поэтому при перечислении НДФЛ за 1 квартал, учтена будет декабрьская зарплата, а не апрельская.

Сумма удержанного налога в 6-НДФЛ указывается без копеек. Это очевидно, ведь ячейки, отведенные для отражения сумм дохода и налоговых вычетов, предусматривают указание рублей с копейками, а для сумм НДФЛ «копеечные» ячейки отсутствуют, и их указывают в полных рублях.

При составлении Расчета по НДФЛ за любой период бухгалтером обращается внимание на соотношение по графе начисленного налогового обязательства и строке фактически удержанного налога – строка 040 и 070 в 6-НДФЛ. Равенство между ними – исключительный случай. Это возможно при условии, что начисление доходов и их выдача физическим лицам осуществляется всегда одним месяцем.

Согласно п. 4 ст. 226 Кодекса налог удерживается напрямую из полученных налогоплательщиками средств в момент их фактической выплаты. Это означает, что компания (ИП) — налоговый агент не может уплачивать НДФЛ за физлицо из своих собственных средств.

Это правило действует даже несмотря на то, что в п. 2 ст. 223 Кодекса указано, что дата фактического получения заработка — это последний день месяца, в котором начисляется доход. В ч. 6 ст. 136 ТК РФ говорится, что зарплата должна быть выплачена в полном объеме не позднее 15-го числа месяца, следующего за периодом, когда она начислена.

ФНС в письме от 24.03.2016 № БС-4-11/4999 разъяснила, что если окончательная выплата зарплаты была произведена в следующем месяце, то налог удерживается при финальном расчете и фактической выплате. Итак, если заработная плата начисляется и удерживается в разные отчетные периоды, то заполнение строки 070 в 6-НДФЛ должно производиться тогда, когда был произведен окончательный расчет.

На практике поля 040 (налог исчисленный) и 070 (удержанный) практически никогда не совпадают. Это нормально. Как объяснить подобные нестыковки и что за ними следует – узнаете далее.

В строке 070 отражают налог, который фирма удержала в отчетном периоде. То есть когда факт удержания попал в соответствующий налоговый регистр.

Например, днем получения дохода за март 2019 года является последний день месяца – 31-е число. В этот день налог считается исчисленным. Несмотря на то, что это суббота – выходной, день получения дохода от этого не меняется. Перенос срока предусмотрен только в отношении уплаты налога. Фактически зарплата за март обычно выплачивается в апреле.

Возможное несоответствие показателей строк 040 и 070 формы 6-НДФЛ предусмотрено даже контрольными соотношениями (письмо ФНС России от 15.03.2016 № БС-4-11/4222).

Если инспекторы все-таки требуют объяснить имеющиеся расхождения, представьте им пояснения (образцы мы привели).

Отметим, что подобные расхождения бывают и при наличии депонированной зарплаты. Тогда данные для включения в строку 040 по таким доходам будут. А в 070 – нет.

Пример пояснений 2019 по форме 6-НДФЛ о расхождениях между исчисленным и удержанным налогом

Строка 070 декларации 6 НДФЛ: что туда входит нарастающим итогом

Если показатель строчки 040 меньше, чем по 070, то значит, вы излишне удержали НДФЛ с какого-то сотрудника (выплаты). По общему правилу такого быть не может. Поэтому покажите суммы как есть. При этом проведите возврат средств сотруднику по его заявлению, с отражением возврата по строке 090 раздела 1.

Если НДФЛ не только неправильно удержан, но еще и неправильно исчислен, тогда придется подавать корректировку по строке 040. Причем поле 070 трогать не нужно. В периоде возврата просто заполните строку 090, как мы уже сказали.

Стр. 070 “Сумма удержанного налога” входит в раздел 1 6-НДФЛ “Обобщенные показатели” и состоит из 15 ячеек. В ней отражают общую сумму удержанного с физлиц НДФЛ. Причем определять эту сумму надо только нарастающим итогом с начала налогового периода.

6-НДФЛ – это расчет налога по всем сотрудникам организации, поэтому для расчета общей суммы удержанного налога необходимы данные:

  • о доходах всех сотрудников и получателей дохода (физлиц, выполнивших работу по договорам ГПХ, получивших подарки пенсионеров и др.);
  • общей сумме вычетов;
  • данные о необлагаемых налогом суммах, ставках налога и др.

Отражение зарплаты за полугодие в форме 6-НДФЛ

Что касается НДФЛ с дохода в натуральной форме или в виде материальной выгоды, то налог удерживается за счет выплаченных доходов в денежной форме. Поэтому по строке 070 такой НДФЛ будет отражен не в момент получения дохода, а в момент последующей денежной выплаты, из которой НДФЛ был удержан с учетом существующего ограничения (50% от дохода) (абз. 2 п. 4 ст. 226 НК РФ).

020 сумма дохода по всем физлицам
040 сумма налога по всем физлицам
070 сумма удержанного НДФЛ

Так, начисленная и выплаченная до 30 июня заработная плата, в том числе и аванс, сумма начисленного налога отражаются в строках 020 и 040 расчета за полугодие. Сумма удержанного впоследствии НДФЛ будет отражена в строке 070 разд. 1 расчета за 9 месяцев.

Строка 070 декларации 6 НДФЛ: что туда входит нарастающим итогом

Иногда приходится оформлять возврат излишне удержанного НДФЛ на основании предоставления документов по праву на вычет работником, например на основании уведомления из ФНС по имущественному вычету. В этом случае не требуется сдавать уточненный расчет 6-НДФЛ за периоды, по которым уже отчет сдан. Вся эти информация о предоставлении вычета и о возврате ранее удержанного налога должны быть отражены в 6-НДФЛ за текущий период.

На основании заявления удержанный НДФЛ был возвращен за период с января по май в размере 32500 руб.

Информация о предоставлении такого вычета и возврате налога отражаются в расчете 6-НДФЛ за полугодие, составляемый по состоянию на 30 июня. Уточненные расчеты 6-НДФЛ за I квартал не представляется.

Строка Отражаемая информация (расчет) Сумма, руб.
010 ставка налога 13%
020 зарплата за январь – июнь = 50000 * 5 250000
030 сумма имущественного вычета 500000
040 сумма НДФЛ за январь – июнь = 250000 * 13% 32500
070 сумма фактически удержанного НДФЛ с зарплаты 32500
090 сумма возвращенного налоговым агентом НДФЛ 32500

Случается, что руководитель предприятия благодарит своих подчиненных за ответственный труд не начислением денежной премии, а вознаграждением в натуральной форме. Такие подарки тоже учитываются при расчете налоговой базы для НДФЛ и облагаются в установленном порядке. В таком случае, декларация заполняется с учетом того, что начисленное обязательство будет удержано при выплате сотруднику дохода в денежном эквиваленте.

Внимание! Для подобной операции существует ограничение. Удержания производятся в сумме, не большей чем половина начисленного налога.

Во 2 части формы за январь – март следует отразить сведения о суммах фактически полученных доходов, с которых было произведено удержание и перечисление подоходного. Показатели формируются только за отчетный период (БС 4-11/3058).

Если прибыль была начислена, но срок перечисления налога не наступил, отражать такие доходы в данном периоде не нужно (БС 4-11/1249).

Дата перечисления заработка сотрудникам – 31 число. Соответственно, за март зарплата перечислена в последний день месяца. Дата перечисления подоходного налога в связи с выходными – 03 апреля. Данные доходы войдут во 2 раздел расчета за 2 квартал.

Заполнение 1 части для данного примера будет следующим:

  • 020 – прибыль физ. лиц за 1 квартал;

Заполнение 2 части за 1 квартал:

  • Доходы за январь и февраль.

Заполнение 2 части расчета за полугодие:

  • Прибыль физ. лиц за март.

Перечисление прибыли переходящего периода вызывает много вопросов. Рассмотрим основные моменты.

Дата перечисления прибыли сотрудникам – в последний рабочий день месяца. Но это не последний день месяца, и доходы расцениваются, как авансовый платеж. Заработок можно назвать доходом, только если он выплачен в последний день месяца. Удерживать налог и перечислять его в казну досрочно нельзя (БС 3-11/2169).

Пример отражения зарплаты за декабрь.

Была перечислена зарплата сотрудникам 30.12 в сумме 180 000 руб. Одновременно был исчислен и удержан подоходный налог в размере 23 400 руб. В казну эта сумма была перечислена после праздников – 09.01.

Для данного примера заполнение 1 раздела формы за год будет следующим:

  • Графа 20 – 180 000 руб.;
  • поля 40, 70 – 23 400 руб.

Во 2 части отчета за год данные суммы отражены не будут.

Заполнение 2 части формы за январь – март:

  • 100 – 31.12
  • 110 – 31.12
  • 120 – 09.01
  • 130 – 180 000 руб. (декабрьская зарплата);
  • 140 – 23 400 руб.

Если заработок начислен в одном отчетном периоде, например, за декабрь, а выплачивается в другом (в январе), его отражать в отчете за год нужно только в 1 части.

  • 020 – прибыль за декабрь;
  • 040 – исчисленный подоходный налог с заработка за декабрь.

В графу 070 сумма подоходного налога в отчет за год не попадет, так как фактическое удержание будет только в январе.

Таким образом, в форму за 1 квартал должны быть включены данные:

  • 070 – удержанный подоходный налог налоговым агентом с заработка за декабрь;
  • блок полей 100-140 заполняется с учетом сведений по доходам физ. лиц за декабрь.

09.01 была перечислена прибыль за декабрь в размере 250 000 руб., с одновременным удержанием НДФЛ в размере 32 500 руб.

Заполнение расчета за 1 квартал для данного примера:

  • Поле 070 – 32 500 руб.;
  • поле 100 – 31.12;
  • поле 110 – 9.01;
  • поле 120 – 10.01 (день перечисления в казну подоходного налога).

Данные выплаты уравнивать с заработком нельзя. День получения такой прибыли и удержания подоходного налога определен в статьях 223 и 226 НК. Премию нужно отражать в день ее выплаты с одновременным удержанием подоходного налога.

Строка 070 декларации 6 НДФЛ: что туда входит нарастающим итогом

6 марта сотрудник получил месячную премию за февраль в размере 15 000 руб. Подоходный составил 1 950 руб.

Производственное премирование – это вознаграждение по результатам работы. Отражать в декларации такие доходы нужно исходя по итогам периода вознаграждения сотрудников (такой порядок будет действовать согласно БС 4-11/1139).

1 раздел:

  • Поля 20, 40, 70 – соответствующие сведения о премировании и удержанного подоходного налога;
  • поле 60 – количество работников, которым была выплачена премия.

2 раздел:

  • 100 – 31.01;
  • 110 – 03.02;
  • 120 – 04.02(не позднее, чем на следующий день после даты перечисления премии);
  • 130, 140 – соответствующие данные о премировании и налоге.

Соотношение полей 070 и 140 в 6-НДФЛ

Заполнение строк 070 и 040 может:

  • Быть одинаковыми;
  • не совпадать между собой.

Рассмотрим ситуацию, когда ячейки не совпадают. Это значит, что налог, рассчитанный в одном периоде представления отчета:

  • Будет отражен в 070 формы 6, как удержанный в следующем отчетном периоде, чем и показан в графе 040;
  • не будет отражения удержанного НДФЛ в графе 070.

Данная ситуация возникает только в плане отражения заработной платы.

Совпадение показателей полей 040 и 070 может быть в следующих случаях:

  • Если заработная плата выплачена в последнее число месяца начисления;
  • в отчетном периоде были перечисления только в рамках гражданско-правовых договоров, когда сумма удержанного и исчисленного налога были произведены в момент выплат;
  • были выплаты по больничным или отпускным, где НДФЛ также начисляется в день перечисления и уплачивается в бюджет в том же календарном месяце.

Нормы контрольных соотношений определены в БС 4-11/3852@. Перед подачей отчета в налоговую инспекцию, следует самостоятельно проверить следующие значения:

  • Если сумма в строке 070 – 090 больше, чем прошло по карточке расчетов в фискальном органе, значит, в казну был перечислен не весь подоходный налог. Данная строка заполняется при возврате излишне удержанного НДФЛ. Потребуется предоставить объяснения.

Чтобы безошибочно заполнять отчетные документы и перечислять в ФНС удержанный налог, обратите внимание на следующие разъяснения. При декларировании доходов по 6-НДФЛ, строка 070 должна равняться сумме строк 140. Напоминаем, что налоговые обязательства нужно указать нарастающим итогом:

  • 1 квартал – суммируем все данные из строк 140 за требуемый отчетный период.
  • 6 месяцев – к полученной сумме в поле 140 за полгода прибавляем налог, который удерживается за первый квартал.
  • 9 месяцев – сложите числа в ячейках 140 за этот временной промежуток и добавьте сумму из строки 070 полугодового отчета.
  • Год – итоговое значение можно рассчитать сложением полей 140 данной декларации и 070 отчета за предшествующий период.

Даты уплаты налога в бюджет могут сдвигаться на следующий отчетный период. Это происходит при попадании дня перечисления на выходной или государственный праздник. Но и этому можно найти решение. Порядок заполнения строки 070 формы 6-НДФЛ корректируется с учетом того, что факт выплат и удержания НДФЛ произошел в рамках периода, за который подается декларация, а перевод денежных средств в ФНС будет осуществлен в следующем.

Начисление НДФЛ в отчетном году еще не обозначает, что он будет удержан в этом же налоговом периоде. Для таких обязательств предназначено поле 080, где учитывается не перечисленный в бюджет налог. Происходит это в следующих случаях:

  1. Если сотрудник фирмы при увольнении получил заработную плату в натуральном измерении, а его финансового расчета не хватило на покрытие начисленного НДФЛ.
  2. При выходе на пенсию штатных работников, им дарились от компании презенты, по своей стоимости, превышающие 4000 рублей.
  3. В случае, если человек оформил на предприятии беспроцентный заем и продолжительное время находился в отпуске без сохранения заработка. Сотруднику выгодна экономия процентов, которая облагается налогом. Но удержать его невозможно, ввиду отсутствия реального дохода.

6 НДФЛ 1 раздел

Удержанный налог 6 НДФЛ: как отражается в отчете

Еще необходимо обратить внимание на письмо от 10 марта 2016 года № БС-4-11/3852@ «О направлении контрольных соотношений» Минфина и ФНС.

Строка 070 декларации 6 НДФЛ: что туда входит нарастающим итогом

Если строка 070 — строка 090 больше, чем перечислено НДФЛ с начала налогового периода, то складывается вывод, что не перечислена сумма налога в бюджет. Тем самым компания привлекает к себе внимание ФНС. А это внимание влечет следующие последствия:

  • в соответствии с п.3 ст.88 НК РФ будет направлено письменное уведомление ФНС с требованием в течение пяти дней представить документы и пояснения или представить соответствующие исправления.
  • в случае рассмотрения представленных документов и пояснений установлен факт нарушения, то формируется акт проверки согласно ст.100 НК РФ.

отчетность

Похожие публикации

В форму 6-НДФЛ включаются сведения о начисленном и удержанном налоге с доходов, которые выплатил физлицам налоговый агент. В Расчете 6-НДФЛ строка 070 предусмотрена для удержанных сумм налога, и заполняя ее, следует учитывать некоторые особенности. Порядок заполнения Расчета (утв. Приказом ФНС РФ от 14.10.

Наша статья о том, как заполнить строку 070 в 6-НДФЛ и какие ошибки при этом не следует допускать.

Сумма удержанного налога в 2-НДФЛ не совпадает с суммой по строке 070 в 6-НДФЛ

Как заполнить строку 070 6-НДФЛ в 2019 году, если рассчитанное значение получилось с копейками – вопрос интересный. В том случае, если зарплата выплачивалась в отчетном периоде, а удерживать налог необходимо в следующем, сумма в ячейках должна вписываться только до запятой.

Копейки нужно округлить:

  • До 50 – в меньшую сторону;
  • Свыше 50 – в большую.

Правильное заполнение строки 090 в отчете 6 НДФЛ

Образец заполнения 6 отчета

С учетом примененных вычетов ее размер составил 24 579 568 руб. 85 коп.

НДФЛ по ставке 13% составил 3 195 343 руб. 95 коп.

В данном случае по графе 070 в форме 6 следует отразить подоходный с учетом округления в большую сторону 3 195 344 руб.

Погрешность округления в меньшую сторону допускается, если значение меньше 50.

Как заполнить 6 НДФЛ, если отпуск сотрудника начинается с 1 числа апреля месяца, и отпускные ему выплачиваются заблаговременно согласно ТК РФ. Для данного случая в отчете за январь – март эти сведения указать необходимо и в 1, и во 2 части. Для отпускных, датой удержания подоходного налога признается день перечисления прибыли. В казну данные суммы юр лицо обязано перечислить в последний день квартала.

В Раздел 1 формы 6-НДФЛ все показатели вносятся по нарастающей с начала года. Удержанный налог – не исключение, он тоже указывается с нарастанием: заполняя, например, Расчет за 9 месяцев, в строке 070 нужно показать налог, удержанный с января по сентябрь отчетного года.

Строки 060-090 сгруппированы в подраздел «Итого по всем ставкам». Все они, и строка 070 в том числе, заполняются совокупно по всем применяемым ставкам, и показывается общая сумма удержанного налога. Когда налог с выплаченных доходов начисляется по разным ставкам, то строки 010-050 для каждой из них заполняются на отдельной странице, а строки 060-090 лишь один раз — на первой из страниц Раздела 1.

Показатель “удержанная сумма налога” есть не только в 6-НДФЛ, но и в справках 2-НДФЛ. В справках общую сумму удержанного НДФЛ надо заполнить в разделе 5 в поле “Сумма налога удержанная”. 

В приказах ФНС нет никаких особенностей, как заполнить удержанную сумму налога. А значит, порядок заполнения должен быть одинаковый.

В письме от 02.03.15 № БС-4-11/3283 ФНС России пришла к выводу, что удержанный НДФЛ надо отразить в справке 2-НДФЛ в том налоговом периоде, за который был исчислен НДФЛ. 

Не сравнивайте удержанный НДФЛ в расчете с тем же показателем в справках 2-НДФЛ. Например, НДФЛ с зарплаты за декабрь, которую выдали в январе, компания заполняет в справках как удержанный. А в строке 070 расчета показывает только НДФЛ, который смогла удержать в налоговом периоде.

С учетом примененных вычетов ее размер составил 24 579 568 руб. 85 коп.

Где взять данные для «нарастающих» строк отчета 6-НДФЛ

О подробностях ведения основного документа, помогающего сформировать 6-НДФЛ без ошибок, см. в материале«Образец заполнения налогового регистра для 6-НДФЛ».

В связи с тем, что НДФЛ удерживается только с фактически выплаченных доходов, в поле 070 не должны учитываться обязательства, перечисленные в ФНС позднее. Это является грубой ошибкой и строго отслеживается налоговыми инспекторами. Информация по платежам, начисленным в конце периода, будет учтена при заполнении декларации за следующий отчетный промежуток времени.

Будьте бдительны при заполнении декларации по форме 6-НДФЛ и учете начисленных и удержанных с физических лиц налоговых обязательств. При обнаружении недочетов ФНС может посчитать, что компания уклоняется от уплаты обязательного подоходного налога. А это чревато выплатой штрафов, пени и неустоек.

Пример заполнения строк отчета 6-НДФЛ нарастающим итогом

В качестве примера можно рассмотреть начисление заработной платы последним днем месяца, налог с нее уже начислен. Удержание подоходного налога будет только в момент фактического перечисления. Вот тогда это и будет основанием для отражения по строке 070 6 отчета. Данная норма разъяснена в БС 4-11/[email protected]

Этим документом утвержден шаблон формы, приведен методический материал, помогающий налогоплательщикам заполнять Расчет по НДФЛ.

В инструкции, разработанной налоговыми органами, содержится построчная расшифровка всех показателей, входящих в отчетный бланк по подоходному налогу.

Обязательным является заполнение строки 070 в 6-НДФЛ для всех налоговых агентов. Она находится в Разделе 1 документа, в котором приводятся обобщенные величины по всем показателям, интересующим контролирующие органы.

Числовые значения должны вноситься без знака «минус», правильность составления формы проверяется при помощи контрольных соотношений. Стр.

070 в 6-НДФЛ предназначена для отражения накопленной за отчетный интервал времени суммы налога, который был удержан.

За каждый период в рамках одного календарного года величина НДФЛ и других показателей в Расчете должна показываться нарастающим итогом с 1 января налогового года. Налог в отчетной форме выступает в двух видах:

  • исчисленные суммы;
  • удержания.

Образец заполнения строки 070

В методическом материале говорится, что строка 070 формы 6-НДФЛ обозначает только фактически произведенные удержания. К этой категории относятся налоги, которые были рассчитаны, по ним наступил срок уплаты.

Срок фактического перечисления и удержания должен совпадать с датой выплаты налогооблагаемого дохода физическому лицу (подтверждение – ст. 226 п. 4 НК РФ). Стр.

070 формы 6-НДФЛ не может отражать суммы, по которым нет оснований признавать доход выплаченным.

Доход в этой ситуации будет признан выплаченным в конце текущего или начале следующего месяца вместе со всей величиной заработка (п. 2 ст. 223 НК РФ). Только после этого исчисленный НДФЛ переходит в группу удержанного налога.

Как заполнить строку 070 в 6-НДФЛ – учитывать надо только те суммы, которые были фактически удержаны из выплаченных доходов.

Обнаруженные расхождений между показателями по начислениям и удержаниям – вариант нормы. Причина в том, что зарплата считается начисленной (а вместе с ней и налог) по состоянию на последнее число месяца. Строка 070 в 6-НДФЛ за полугодие и любой другой интервал не будет отражать эти последние начисленные величины.

Исключением являются ситуации, когда оплата труда осуществляется работодателем в последний рабочий день в каждом текущем месяце (фактическая выдача происходит в периоде, за который причитаются доходы). В этом случае в 6-НДФЛ строка 070 равна строке 040.

Суммы исчисленного (строка 040) и удержанного (строка 070) НДФЛ могут не совпадать. Неравенство будет, если какой-либо доход уже признан, налог с него исчислен, но фактической выплаты еще не было. Например, датой фактического получения зарплаты считается последний день месяца.

В этот день величина дохода известна и сумма налога, которая должна быть удержана из этого дохода (исчисленный НДФЛ), определена. Однако удержать эту сумму до фактической выплаты дохода невозможно. Поэтому показатель для заполнения строки 070 появится только после того, как зарплата будет выдана.

Возможное несоответствие показателей строк 040 и 070 формы 6-НДФЛ предусмотрено контрольными соотношениями. Подтверждает это и письмо ФНС от 15.03.2016 № БС-4-11/4222.

Физические лица материальные вознаграждения могут получать:

  • в денежных измерителях;
  • в натуральной форме.

Подоходный налог на стоимость выдаваемых неденежных ресурсов должен быть начислен. Перечисление средств в бюджет в момент вручения вознаграждения в натуральном виде невозможно.

Операция погашения налогового обязательства переносится на ближайшую дату выплаты денежных доходов.

Когда осуществляется заполнение 6-НДФЛ за полугодие, строка 070 включает подоходный налог с неденежных источников дохода физлиц на дату фактического удержания из других ресурсов, подлежащих выдаче этому человеку. Для удержаний из заработка действует ограничение в 50% от начисленной суммы в денежном эквиваленте.

, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl Enter.

В указанном приказе ответ содержится как в явном, так и в завуалированном виде. Например:

  • в п. 2.2 порядка, утвержденного приказом № ММВ-7-11/450, из кодов периодов представления отчета (приложение № 1 к указанному приказу) становится понятной система накопления информации в 6-НДФЛ: 1-й квартал, полугодие, 9 месяцев и год (последовательное наращивание итоговых сумм от одного отчетного периода к другому);
  • в разделе III порядка в явной форме закреплено требование об отражении суммовых значений нарастающим итогом.

В результате отчет 6-НДФЛ можно отнести к обширной группе налоговых и бухгалтерских отчетов, показатели которых формируются нарастающим итогом. Среди таких отчетов можно назвать декларацию по налогу на прибыль, бухгалтерский баланс и др.

Но все ли строки отчета 6-НДФЛ заполняются нарастающим итогом? Поговорим об этом в следующих разделах.

  • обобщенные суммы начисленного дохода (стр. 020, 025);
  • совокупную величину налоговых вычетов (стр. 030);
  • исчисленный (стр. 040, 045) и удержанный (стр. 070) НДФЛ;
  • НДФЛ, не удержанный налоговым агентом (стр. 080) и возвращенный физическим лицам на основании ст. 231 НК РФ (стр. 090).

Персонифицированный НДФЛ-учет по состоянию на 30.06.2018 (организованный ООО «Форсаж» в специальных регистрах) содержит информацию за полугодие:

  • по доходам в рамках трудовых договоров на общую сумму 21 860 000 руб.: 3 156 000 руб. (январь), 2 893 000 руб. (февраль), 4 057 000 руб. (март), 3 588 000 руб. (апрель), 3 544 000 руб. (май), 4 622 000 руб. (июнь);
  • авансам по договору ГПХ в сумме 60 000 руб. (ежемесячно по 10 000 руб.);
  • подарку пенсионеру к юбилею: стиральная машина стоимостью 18 000 руб. (март).

Расшифровка полей 2 части декларации в отношении данного блока будет следующей

Кроме того, для формирования отчета требуются данные:

  • о предоставленных вычетах: по 30 800 руб. ежемесячно по трудовым договорам (стандартные «детские») и 4 000 руб. по подарку. Итого вычетов — 188 800 руб. (30 800 руб. × 6 мес. 4 000 руб.);
  • о количестве получателей дохода: 93 чел. (штатные сотрудники — 91 чел., 1 подрядчик, 1 пенсионер);
  • рассчитанная совокупная сумма НДФЛ — 2 827 396 руб. ([21 938 000 руб. – 188 800 руб.] × 13%).

В 6-НДФЛ за полугодие отражено:

  • по строке 020 (доходы) — 21 938 000 руб.;
  • по строке 030 (вычеты) — 188 800 руб.;
  • по строке 040 (рассчитанный НДФЛ) — 2 827 396 руб.;
  • по строке 060 (число получателей дохода) — 93 чел.;
  • по строке 070 и строке 080 (удержанный НДФЛ и налог, который удержать не удалось) — данные строки заполняются с учетом нюансов, о которых речь пойдет в следующем разделе.

Расчет был введен для контроля начисления подоходного налога в течение отчетных периодов. Для этого, в 1 части отчета формируется НДФЛ нарастающим итогом с начала календарного года. Основной законодательный акт, регламентирующий процедуру начисления, принят 14 октября 2015 года ММВ 7-11/[email protected] В нем определен лишь порядок заполнения строки 070 декларации 6 НДФЛ. Вопросы, которые появляются при заполнении, в нем не отражены. В данной статье мы раскроем особенности оформления отчета и заполнения строки 070.

Пример

Итого выплаченные доходы за полугодие составили 21 938 000 руб. (21 860 000 руб. 60 000 руб. 18 000 руб.).

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.

Adblock detector