Счет-фактура на аванс: срок выставления в 2019 году

Новый порядок оформления возврата товаров и корректировочные счета-фактуры в 2019 году

Существуют определенные правила выставления счетов-фактур, которых компаниям стоит придерживаться в 2019 году. Проанализируем, в какие сроки выдается документ, кем должен составляться и в каких ситуациях.

Организациям нужно разобраться, как и когда выставлять счета-фактуры, если они относятся к плательщикам налога на добавленную стоимость.

Обратимся к законодательству Российской Федерации, где прописан порядок подготовки такого документа.

Основные моменты ↑

Кто именно должен составлять такие бланки, и на какие нормативные документы опираться? Это налогоплательщик должен знать в первую очередь.

Счет-фактура – вид первичного документа, который нужен для предъявления суммы налога на добавленную стоимость в налоговые структуры с целью получения вычета из бюджета.

Исключение – когда фирма на специальном режиме является налоговым агентом или импортером. Тогда налог платится при прохождении таможенного контроля или удержании НДС у покупателя. Но и в таких случаях выставлять счета-фактуры не нужно.

Руководствоваться при этом стоит ст. 169 п. 3 НК. На бланках будет стоять пометка «Без НДС». Не возникает обязательства по выставлению счета-фактуры согласно положениям ст. 169 (пункт 4 НК):

  • у банковского учреждения;
  • страховой компании;
  • фонда по пенсионному обеспечению негосударственного типа.

Счет-фактура на аванс: срок выставления в 2019 году

Это касается тех операций, что освобождаются от обложения налогом по статье 149 НК. По остальным сделкам бланки заполняются.

Не готовят счет-фактуру:

  • компании, что реализуют товар в розницу;
  • фирмы, что предоставляют услуги общественного питания;
  • ИП, которые предоставляют услуги гражданам (п. 7 ст. 168 Налогового кодекса).

Вместо этого выдаются бланки строгой отчетности и кассовые чеки.

Нормативная база

Оформлению и выставлению такого бланка посвящена статья 169 Налогового кодекса Российской Федерации.

Рассмотрим нюансы выставления такого документа, как счет-фактура. Что нужно знать о подготовке корректировочного бланка, каким образом выставлять счет при получении предоплаты?

В какой срок?

Сроки выставления оговариваются в ст. 168 НК России. Плательщик имеет право представить документ в течение 5 дней:

  1. С момента, когда получено предоплату в счет поставки продукции, которая запланирована.
  2. С момента, когда товар отгружается, выполняются работы, предоставляются услуги.

Отсчет 5 дней начинается со следующего дня после совершения сделки. Если последний день приходится на выходной, он может переноситься на тот рабочий день, что следует за ним.

Но это касается только тех фирм, что ведут деятельность в конкретной сфере, при которой осуществляются постоянные поставки одному предприятию, что закупает продукцию.

Например:

  • при непрерывном отпуске продукции и предоставлении услуг, предусматривающих транспортировку электричества, нефтепродуктов;
  • при оказании услуг электрокоммуникаций;
  • при ежедневной поставке продуктов питания и т. п.

В таких случаях счета-фактуры выставляются не позднее 5 числа по истечению месяца. Если сроки выставления бланков не соблюдаются, штраф не может быть начислен.

Если на аванс

Какие правила выставления авансовых счетов-фактур в 2019 году? В тот же срок (в течение 5 дней) выставляется авансовый счет-фактура, в котором отражаются сведения, предусмотренные ст. 169 п. 5.1 НК.

При получении предоплаты по договору на отгрузку по заявкам, что оформляются после получения суммы аванса, стоит указать обобщенное название товара (нефтепродукты, хлебобулочные изделия и т. д.).

Если предусмотрено поставку товара и выполнение работ, то стоит описать такие работы. Если товар облагается по ставкам 18 и 10%, то при получении предоплаты в счетах ставится 18/118 или иная ставка и отражается общее название продукции

Не нужно составлять авансовый счет-фактуру в таких случаях:

  • когда производственный цикл длится больше полугода и база определяется по мере поступления товара согласно п. 13 ст. 167 НК (п. 1 ст. 154 НК);
  • когда товар облагается налогом по ставке 0% в соответствии с пунктом 1 статьи 164 НК;
  • когда плательщики освобождены от уплаты налога;
  • когда продукция не облагается НДС.

Правила выставления счета-фактуры на аванс в 2017-2018 годах

По общим правилам подготовить счет-фактуру по авансам стоит в течение 5 дней. Но в тех случаях, когда продукция отгружается также в течение 5 дней с момента получения авансового платежа, выставлять счет нет необходимости.

До того, как подготовить откорректированный документ, продавец должен поставить в известность контрагента о произошедших изменениях и получить его согласие.

Выставлять бланк с корректировкой стоит на протяжении 5 дней с момента получения согласия.

Покупатель может восстанавливать налог в периоде:

  • когда получено первичную документацию на изменение цены купленного товара;
  • когда получен корректировочный бланк.

В том случае, когда агент закупает или реализует товар от имени принципалов, счет-фактура не должен выдаваться.

При покупке товара агентами (от имени и за средства принципалов) выставление счетов-фактур осуществляется по общим правилам.

Для отчета по НДС агенты хранят полученные документы от поставщиков для принципалов в соответствии с соглашениями. Отражаются данные таких бланков в Книге по учету реализованного товара.

Агентом составляются счета и передаются покупателям после реализации. Основание для этого – договора агентского типа. Вписываются данные посредника. Но регистрировать такой бланк в Книге продаж не нужно.

Важно

Принципалы вписывают информацию таких документов в Книге продаж и Журнале по учету счетов. Агентом не указываются данные документа в Книгу покупок, но он записывает данные счета в Журнал.

Счет-фактура, который выставляется компанией, покупающей продукцию, должен отражать сведения агента, а после учета будет перевыставлен принципалам. После этого посредник выступает покупателем, а принципал – в качестве продавца.

При условии, что агент совершает сделки от принципала, счет-фактура продавцами выписываются на имя принципалов. Агенты не должны регистрировать такие документы у себя. Когда продавцом выступает продавец, счет выставляется на имя покупателей.

При покупке товара у комиссионера, счет-фактуру выставляет посредник. Продавцом в бланке отражается комиссионер. Но такая продукция принадлежит комитентам, поэтому регистрировать счет комиссионер не будет, как и начислять НДС.

Если вы не имеете такого договора, то нет возможности предъявить к вычету НДС.

При этом стоит прилагать ксерокопию счета-фактуры, что выдавался таким лицам. Экспедитор вносит сведения о счетах-фактурах при получении вознаграждений в первой части учетного Журнала и в Книге по продажам.

Те счета, что выставляются на стоимость услуг третьему лицу, должны отражаться в первой части учетного журнала (в книгу продаж сведения не вносятся).

Экспедиторы имеют право перевыставлять счета-фактуры так же, как и посредники, или составлять сводный вид документа на все купленные услуги.

Действия могут быть аналогичными тем, что выполняются агентами и комиссионерами. В бланке будет отражена информация не об экспедиторе (как продавца), а о реальном продавце.

В сводном документе вписываются сведения об экспедиторе в качестве продавца, а услуги, купленные у третьего лица, должны отражаться по отдельным позициям. Сведения ля этого стоит брать из счета исполнителя.

Чтобы не вызвать лишних вопросов у налогового инспектора, стоит уяснить, когда и как выставить счет-фактуру.

Будьте внимательны при изучении нормативной базы и уточняйте, не было ли внесено правок в правила составления, выдачи и регистрации бланков.

Счет-фактура на аванс: срок выставления в 2019 году

Наличие счета-фактуры обусловлено надобностью доказательства права на налоговый вычет. При продажах товаров и услуг НДС начисляется через создание этого документа.

Когда закон обязует выставлять счет-фактуру в 2019 году? Предназначение счета-фактуры определяет налоговое право.

Но должно соблюсти определенные формальности. Когда в 2019 году законом предписано формирование счета-фактуры?

Основные моменты

Счет-фактура выступает основанием для получения вычета по НДС при приобретении товаров либо получении услуг.

На территории РФ выставление счетов-фактур считается непреложным для субъектов, выступающих плательщиками по налогу на добавленную стоимость.

Вместе с тем использование этой формы выходит за пределы, учрежденные нормативом.

Счет-фактура применяется налоговыми агентами и иными участниками хозяйственных отношений. Правилами бухучета счет причисляется к формам основной отчетности по НДС.

Обратите внимание

Разрешенной считается как традиционная форма документа, так и его электронный вариант. Относительно содержания счета-фактуры требования довольно жесткие.

Счет-фактура на аванс: срок выставления в 2019 году

Действительным считается документ с указанием полных сведений об участниках сделки, объекте сделки, его стоимости и прочих реквизитов обязательного характера.

Неукоснительно в документе выделяется косвенный налог и отображается используемая ставка.

При невыполнении данного условия возможны доначисления либо отказ в возврате оплаченных излишне средств.

Определения

Счет-фактура являет собой специальный бланк, в каком отражаются названия отпускаемых объектов, их количество и стоимость, данные сторон, используемая валюта.

При заполнении обозначается общая стоимостная сумма. Если продавец выступает плательщиком НДС, то выделяется величина этого налога.

Но допускается заключение договора с организацией с указанием условия работы без счетов-фактур. В этой ситуации наличие такого документа обязательным не признается.

Счет-фактура на аванс: срок выставления в 2019 году

Подписывает счет руководитель организации и главбух или уполномоченные лица с указанием необходимых реквизитов.

Выставляемый при фактической реализации Неофициальное название такого счета звучит как «отгрузочный»
Предъявляемый по факту получения предоплаты Практически такой счет считается «авансовым»
Направляемый при изменении данных в целях уточнения данных Этот счет выступает «корректировочным»

Предназначение документа заключено в учете НДС. Этот счет оформляется по учрежденному образцу продавцом, если на него возложена обязанность выплаты НДС в бюджет.

В какой срок?

Заполнение авансового счета-фактуры: нюансы

При детальном рассмотрении положений ст. 169 НК РФ, которая вводит счета-фактуры как юридическую категорию, можно зафиксировать, что законодатель выделяет 3 типа счетов-фактур.

  1. Документ, который выставляется при фактической реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) либо передаче прав от одного субъекта к другому. Требования к его содержанию указаны в п. 5 ст. 169 НК РФ. Неофициально подобные счета-фактуры именуются «отгрузочными».
  2. Счет-фактура, который поставщик должен выставлять покупателю по факту получения предоплаты за товар, работу. Требования к его структуре содержатся в п. 5.1 ст. 169 НК РФ. Счета-фактуры данного типа как раз и есть авансовые.
  3. Корректировочный счет-фактура — был введен в НК РФ как правовая категория закона от 19.07.2011 № 245. Задействуется, если поставщик снизил цену либо объем товара — с целью уточнения соответствующих данных.

Подробнее о корректировочных счетах-фактурах читайте в статье «Что такое корректировочный счет-фактура, и когда он нужен?».

Интересно, что в положениях, которые содержатся в п. 1 ст. 169 НК РФ, корректировочный счет-фактура однозначно выделен в самостоятельную категорию. Классификация же счетов-фактур на отгрузочные и авансовые осуществлена в НК РФ несколько завуалированно, однако фактически она присутствует.

Таким образом, законодатель предусматривает следующую классификацию счетов-фактур:

  • обычный счет-фактура;
  • документ, оформляемый продавцом по факту перечисления клиентом предоплаты за товар;
  • корректировочный счет-фактура.

Рассмотрим подробнее, в каких целях может быть использован авансовый счет-фактура.

Минфин РФ в письме № 03-07-11/427, изданном 16.10.2012, высказывает мнение, что вносить порядковые номера авансовых счетов-фактур следует в единый перечень с теми, что устанавливаются для отгрузочных счетов-фактур. Это вполне логично, исходя из той точки зрения, что указанные разновидности счетов-фактур предназначены для осуществления одних и тех же юридических действий в части реализации покупателем права на вычет по НДС.

О нумерации счетов-фактур не по порядку читайте здесь.

Счет-фактура на аванс: срок выставления в 2019 году

В ряде случаев предоплата от покупателя поступает еще до того момента, как станут известны наименования товаров, работ, услуг, подлежащих включению в графу 1 счета-фактуры авансового типа. В письме Минфина № 03-07-09/22, изданном 26.07.2011, содержится мнение, что в подобных случаях в счете-фактуре следует отражать обобщенное название продукции (например, «кондитерские изделия»).

Читайте статью «Правомерен ли отказ в вычете НДС, если в счете-фактуре наименование товара (работ, услуг) приведено в обобщенном виде?».

В случае если аванс получен за товары, которые реализуются по ставкам 10 и 20%, в авансовом счете-фактуре нужно выделить группы товаров и по каждой группе проставить соответствующую ставку налога – 20/120 или 10/110 (п. 1 письма Минфина № 03-07-15/39 от 06.03.2009). 

Какие проблемы будут у продавца и у покупателя, если этого не сделать, мы рассказали здесь.

Можно отметить, что сотрудники организации, ответственные за документооборот, для удобства хранения и использования авансовых счетов-фактур вправе указывать дополнительную информацию в дополнительных строках и графах, не изменяющих форму счет-фактуру (п. 9 Правил заполнения счета-фактуры, письма Минфина РФ от 08.04.2016 № 03-07-09/20121, от 26.02.2016 № 03-07-09/10933, от 24.11.2015 № 03-07-09/68169, от 08.04.2016 № 03-07-09/20121).

Авансовый счет-фактуру должны подписать руководитель фирмы и главный бухгалтер (либо сотрудники, которые их заменяют). Если бизнесом владеет ИП, то подписывать документ должен он сам или уполномоченное им лицо, но в любом случае в счете-фактуре нужно указать реквизиты свидетельства о государственной регистрации этого индивидуального предпринимателя. Те же правила установлены для отгрузочных и корректировочных счетов-фактур.

Определения

Когда выписывается счет-фактура на аванс и как ведется его учет

Постановление Правительства РФ вступит в силу 1 октября 2018 года.

Рекомендуем ознакомиться со следующими материалами:– Энциклопедия решений. Переход на применение ставки НДС 20% с 2019 года;– Энциклопедия решений. Корректировочный счет-фактура.

Ответ подготовил:Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТЛазарева Ирина

Счет-фактура на аванс: срок выставления в 2019 году

Контроль качества ответа:Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТпрофессиональный бухгалтер Родюшкин Сергей

8 ноября 2018 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

————————————————————————-*(1) Федеральный закон от 03.08.2018 N 303-ФЗ “О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах”.

С 1 января 2019 года перечень обязанностей у бухгалтеров стал иным. Работать придется по-новому, учитывая изменения в законодательстве, которые уже вступили в силу. Мы собрали 10 новых обязанностей бухгалтера в одну статью и получили к ним разъяснения ФНС.

Счет-фактура на аванс: срок выставления в 2019 году

Совсем недавно Роструд поручил центрам занятости собирать данные о работодателях, численности их работников, которые не являются пенсионерами. Основание – Письмо Роструда от 25.07.2018 № 858-ПР. С одной стороны, необходимые сведения для Роструда находятся в персонифицированной отчетности, предоставляемой Пенсионному фонду.

С другой стороны, данные об уволенных по инициативе работодателя в таких отчетах отсутствуют. И ни в СЗВ-М, ни в СЗВ-СТАЖ их не найти. Чтобы предоставить сведения в Роструд центру занятости не обойтись без помощи работодателя. Но стала ли такая помощь прямой обязанностью? Нет, это право. И никакого наказания за то, что отчет в центр занятости не предоставлен, нет.

Блокировки счета также можно не бояться. Работодатели обязаны отчитываться только о наличии вакансий и работниках-инвалидах (ст. 25 Федерального закона от 19.04.1991 № 1032-1). Но все же многие относятся с пониманием и заполняют дополнительную форму, тем более, что ее заполнение не занимает много времени.

Первый отчет центры занятости получили уже в октябре. Например, в Новосибирской и Московской областях была установлена дата – 5 октября. Отчет необходим раз в квартал.

Теперь расскажем о самом бланке. Форма зависит от региона, где располагается работодатель. Как бы не отличались отчеты между собой, в каждом из них есть строка о количестве сотрудников предпенсионного возраста (для мужчин – 1959 года рождения, для женщин – 1964 года рождения).

Отсутствие работников – не повод воздержаться от заполнения отчета. Центрам занятости нужны и нулевки. Сведения примут как по ТКС, так и на обычную рабочую электронную почту. Какой адрес у вашего центра занятости можно узнать на его официальном сайте.

Счет-фактура на аванс: срок выставления в 2019 году

Внимание! Подготовить новый отчет для центров занятости бухгалтеры могут бесплатно в программе “Упрощенка 24/7”.

Узнать про сдачу отчета можно центре занятости по месту регистрации работодателя. Редакция журнала “Упрощенка” собрала адреса по всем регионам РФ.

С 2019 года НДС изменится с 18% до 20%. Нововведения коснутся и расчетную ставку. Ее значение станет равным 16,67% (в настоящее время 15,25%). Основание – Федеральный закон от 03.08.2018 № 303. Многие компании и ИП на общем режиме уже начали подготовку к работе согласно будущим изменениям, ведь цены в договорах с контрагентами нужно пересмотреть, иначе продавец может финансово пострадать. Все решают условия договора.

1. Цена товара указана в договоре с учетом НДС. Например, «стоимость товара составляет 118 000 руб., в том числе НДС 18 000 руб.».

Получив стопроцентную предоплату в 2018 году, поставщик выставляет счет-фактуру на аванс на сумму 118 000 руб., в том числе НДС 18 000 руб., и уплачивает налог в бюджет (18 000 руб.) Отгружая товар в 2019 году, поставщик исчисляет НДС расчетным методом и выставляет счет-фактуру на 118 000 руб., но НДС указывает не 18%, а 20% (19 666,67 руб.). В момент отгрузки НДС с аванса принимается к вычету (18 000 руб.).

2. Цена товара в договоре указана без НДС и, в то же время, из условий договора нельзя сделать вывод о том, что налог не учтен в цене, а значит, НДС включен в цену товара по умолчанию.

В данном случае, как и в первой ситуации НДС, будет исчислять расчетным методом. Поставщик должен выделить налог из цены товара.

3. Цена товара в договоре указана без НДС, но из условия договора следует, что налог не заложен в стоимость. Следовательно, его необходимо начислить сверх стоимости товара.

Получив стопроцентную предоплату в 2018 году, поставщик выставляет счет-фактуру на аванс на сумму 118 000 руб., в том числе НДС 18 000 руб., и уплачивает налог в бюджет (18 000 руб.). Отгружая товар в 2019 году, поставщик исчисляет НДС и рассчитывает налог по ставке 20% сверх цены. Таким образом, счет-фактура на отгрузку выставляется на сумму 141 600 руб., в том числе НДС 23 600 руб.

На приведенных выше примерах отчетливо видно, что в первых двух ситуациях из-за повышения ставки НДС страдает больше продавец. Он получает от клиента меньше средств нежели этого было ранее. Связано это с тем, что цена товара осталась неизменной.

В третьем случае стоимость товара возросла, так как по условиям договора между продавцом и покупателем НДС рассчитывается сверх стоимости. Следовательно, продавец ничего не потерял, а вот покупатель – да. Он уплатил больше из-за повышения ставки НДС.

Таким образом, очень важно пересмотреть условия договоров с клиентами и вовремя изменить цену товара особенно, если она указана с НДС или из условий договора следует, что НДС включен в стоимость товаров (работ, услуг) по умолчанию. Возможно, что с учетом изменения НДС следует пересмотреть и другие пункты договора.

Федеральный и региональный МРОТ периодически пересматриваются. Повышение минималки отражается на обязанностях как сотрудника отдела кадров, так и бухгалтера по зарплате:

  • во-первых, к трудовому договору необходимо оформить дополнительное соглашение (если размер заработной платы равен минимальному размеру оплаты труда)
  • во-вторых, следует учитывать новый МРОТ при расчете заработной платы и пособий

Напомним, что расчет пособия производится, исходя из минимального размера оплаты труда, когда:

  • в расчетном периоде отсутствует заработная плата или ее уровень ниже установленного минимума
  • стаж работника составляет менее 6 месяцев
  • сотрудник нарушил больничный режим (для пособия по временной нетрудоспособности)

Отметим также, что федеральный МРОТ с 2019 года приравнен к 11 280 руб. Поэтому договоры с работниками также следует заранее проверить, чтобы не нарушить трудовое законодательство. Как проверить договоры, читайте в статье журнала “Упрощенка” Кому и на сколько повысить зарплату и пособия в связи с новым МРОТ.

Таблицу МРОТ по регионам РФ смотрите на сайте журнала “Упрощенка”.

Общий тариф страховых взносов в 2019 году останется без изменений – 30%, из них:

  • 22% – в Пенсионный фонд
  • 5,1% – в Фонд обязательного медицинского страхования
  • 2,9% – в Фонд социального страхования

А вот предельная величина для расчета страховых взносов возрастет. На момент написания статьи эксперты прогнозируют, что предельная величина для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составит 1 150 000 руб., на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – 865 000 руб. Следует обновить программное обеспечение и заранее известить о грядущих изменениях руководство, ведь нагрузка на работодателя увеличится.

Таблицу ставок смотрите на сайте журнала “Упрощенка” “Ставки взносов 2019“.

Бланк 2-НДФЛ изменен (Приказ ФНС России от 17.01.2018 № ММВ-7-11/[email protected]), поэтому требуется ознакомиться с новым порядком заполнения формы. Отметим, что нововведения были вызваны тем, что «старый» бланк не позволял предоставлять сведения о доходах физических лиц за налогового агента его правопреемником.

Примеры новой формы 2-НДФЛ смотрите в статье журнала “Упрощенка” ФНС утвердила новые справки о доходах.

С 1 января 2019 года Пенсионный фонд начнет извещать работодателей о наличии у возрастного сотрудника права на два выходных дня диспансеризации. Но для того, чтобы получить такое сообщение по телекоммуникационным каналам связи, необходимо уже сегодня позаботиться о переходе на новое программное обеспечение.

Счет-фактура на аванс: срок выставления в 2019 году

Для получения сведений о работниках предпенсионного возраста работодателям необходимо заключить доп. соглашение об информационном взаимодействии об информационном взаимодействии к действующему документу «Об обмене электронными документами в системе электронного документооборота ПФР по телекоммуникационным каналам связи».

Как заключить такое соглашение, читайте в статье журнала “Упрощенка” Что требуют у компаний, где работают будущие пенсионеры.

Перед заключением договора с другой компанией необходимо заполнить специальный отчет для подтверждения расходов и подписать его цифровой подписью, предварительно указав сведения по контрагенту, содержащиеся в ЕГРЮЛ, ИНН, информацию о банкротстве, судебных тяжбах и др.

Суды принимают в качестве доказательств реальности сделки отчет по контрагенту с официальной информацией от Федеральной налоговой службы, подписанной усиленной цифровой подписью. Такой отчет нужно делать каждый раз перед подписание нового договора с компанией. Такой отчет помогает компаниям выигрывать суды у ФНС.

В отчете указывается информация, которая содержится в ЕГРЮЛ, а также еще 33 официальных источниках данных. Так. нужно прописать в отчете информацию об:

  • реквизитах компании (ИНН, КПП, ОГРН и др.)
  • убытках
  • банкротстве
  • дисквалификации
  • судебных тяжбах
  • дате регистрации
  • ФИО директора и учредителе
  • уставном капитале
  • связях с другими компаниями
  • или имеют длительность производственного цикла изготовления свыше 6 месяцев;
  • или облагаются по налоговой ставке 0%;
  • или не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения).
  • дату составления документа, порядковый номер (их нужно включать в строку 1);
  • сведения о продавце и клиенте — названия фирм, их адреса, ИНН, КПП (в строках 2, 2а, 2б, 6, 6а, 6б);
  • данные о платежном документе, подтверждающем перечисление аванса — номер и дату (фиксируются в строке 5);
  • название валюты расчетов, а также ее код — в соответствии с ОКВ (строка 7);
  • название товара/работы, за что перечислен аванс — так, как оно звучит в договоре между организациями (в графе 1);
  • ставку НДС, установленную в отношении конкретного вида товара — причем обозначаться она должна как расчетная — 10/110 или 20/120, а не 10 и 20% (в графе 7);
  • величину исчисленного НДС — в рублях и копейках без округления (в графе 8);
  • величину полученной предоплаты, также в рублях и копейках (в графе 9).

Определения

НДС-2019: исправляем счета-фактуры в переходный период

Определения

Существуют три основные ставки НДС – 0%, 10%, 18% и две расчетные – 10%:110% и 18%:118%. С 1 января 2019 года ставка НДС 18% не будет применяться. Вместо нее будет действовать ставка НДС 20% (Федеральный закон от 3 августа 2018 г. № 303-ФЗ).

Ставка НДС 20% будет применяться в отношении товаров (работ, услуг), отгруженных с 1 января 2019 года. Дата заключения договоров, в рамках которых совершатся указанные сделки, неважна. На применение ставки налога влияет только дата реализации. Поэтому заключать договоры до наступления 2019 года и предусматривать в них ставку НДС 18% смысла нет. На это указал Минфин России в письме от 7 сентября 2018 г. № 03-07-11/64045.

В связи с повышением НДС с 2019 года многим компаниям нужно провести проверку всех договоров с партнерами. С некоторыми из них необходимо согласовать изменение стоимости товаров, услуг, работ. В первую очередь, это касается тех, кто работает по долгосрочным договорам, получает оплату в 2018 году, а отгружает товар в 2019 году и наоборот. Поскольку с реализации, произведенной в 2018 году, НДС рассчитывают по ставке 18%, а с реализации, совершенной в 2019 году – по ставке 20%.

Счет-фактура на аванс: срок выставления в 2019 году

Если вы заплатили за товар в 2018 году, а получили его в 2019 году, входной НДС с перечисленного аванса можете принять к вычету по ставке 18/118. После получения товара в 2019 году, сторнируйте прошлогодний вычет по ставке 18/118 и заявите новый вычет по ставке 20%. Ведь именно эта ставка НДС будет выделена продавцом в счете-фактуре, который вы получите от него в 2019 году.

Если товар получен от продавца в 2018 году, а оплачен в 2019 году, входной НДС принимайте к вычету по ставке 18%.

Если товар отгружен, работы выполнены, услуги оказаны в 2018 году, а заплатили вам в 2019 году, НДС нужно начислить в 2018 году по ставке 18%. После того, как в 2019 году поступит отплата, пересчитывать налог не нужно.

Если в 2018 году получена предоплата 100% по отгрузке, которая произойдет в 2019 году, НДС с аванса в 2018 году начисляйте по ставке 18/118. Эту же сумму принимайте к вычету в 2019 году после отгрузки товара. НДС с отгрузки в 2019 году нужно рассчитывать уже по ставке 20%. При этом дата заключения договора и наличие предоплаты на ставку по отгрузке не влияют.

Если в 2018 году получена частичная предоплата по отгрузке, которая произойдет 2019 году, в 2018 году нужно начислить НДС с аванса по ставке 18/118. В 2019 году отгрузка должна пройти по ставке 20%. А к вычету принмают НДС с частичного аванса в сумме, рассчитанной по ставке 18/118.

В письме от 23 октября 2018 № СД-4-3/[email protected] ФНС рассказала, как составлять корректировочные и исправленные счета-фактуры, если отгрузка товара произошла в 2018 году по ставке 18%, а в следующем 2019 году стоимость товаров изменилась.

Если стоимость отгруженных в 2018 году товаров изменится в 2019 году, то в корректировочном счете-фактуре нужно указать ту ставку НДС, которая действовала на дату отгрузки, то есть 18%. Связано это с тем, что при реализации товаров моментом определения налоговой базы по НДС считается день отгрузки (п. 1 ст. 167 НК РФ).

Так же нужно поступить, если в 2019 году вы составляете исправленный счет-фактуру в отношении отгрузки, которая произошла в 2018 году.

Годовой отчет 2018под редакцией В.И. Мещерякова

Бестселлер года для бухгалтера.Книга, которая нужна каждому бухгалтеру, чтобы подготовка отчета не превратилась в тяжкое испытание на работоспособность.

8 ноября 2018 г.

Итоги

При поступлении предоплаты поставщик должен выставить авансовый счет-фактуру по форме, используемой для отгрузочных счетов-фактур. Этот документ служит для начисления налога у продавца и принятия НДС к вычету у покупателя. Особенностью оформления авансового счета-фактуры в том, что в нем указывается расчетная ставка налога, и могут отсутствовать некоторые показатели, присущие счету-фактуре на отгрузку. Повышенное внимание требуется при оформлении счетов-фактур при получении авансов за товары, работы, услуги, облагаемые по разным ставкам налога.

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.

Adblock detector