Изменили ли отчеты за I квартал поправки 2019 года

Действующая форма декларации по НДС за 3 квартал 2019 года

Электронную форму сдают в налоговые органы через интернет посредством специальных программ. При этом обязательно следует проверять актуальность ключа электронной подписи и действующий электронный формат документа. Устаревшие форматы нужно удалить из программы и заменить последнюю версию.

Заполнить декларацию по НДС онлайн ⟶

Новая декларация содержит поля для показателей, которые рассчитаны по новой ставке НДС 20%. Эти поля теперь есть в разделах 3, 9 и приложении к разделу 9. 

В раздел 3 добавили поля и для расчетной ставки 20/120.

Поля для показателей, которые рассчитаны по ставке 18% останутся. Их нужно применять к операциям, которые начались до 01.01.2019 года и закончились позднее.

Для экспортеров и реэкспортеров в разделе 3 добавили новую строку 043. Она предназначена для экспортеров, отказавшихся от НДС 0%. В ней указывают налоговую базу и сумму налога.

Раздел 9 теперь содержит строки 036 для кода вида товара. Их заполняют экспортеры товаров в страны ЕАЭС. В приложении к разделу 9 для этого кода добавлена строка 116.

Коды операций для экспортеров и реэкспортеров, имеющих право на НДС 0%, налоговое ведомство рекомендует применять в письме от 16.01.2018 № СД-4-3/532.

Новая строка 044 раздела 3 предназначена для участников системы tax free. В ней указывают налоговую базу и сумму налога. При этом в строке 135 нужно ставить сумму вычета.

В перечне кодов участников системы tax free – 1011431 (письмо от 09.01.2018 № СД-4-3/10).

Для покупателей металлолома утвердили код операции при реализации вторсырья – 1011715.

Новые правила заполнения декларации ввели и для налоговых агентов – покупателей. Так, налоговый агент – неплательщик НДС заполняет раздел 2 декларации совокупно по всем товарам, которые продавцы отгрузили за квартал. В строке 060 указывают сумму агентского НДС к уплате. В строках 010–030 ставят прочерки.

Плательщики ЕСХН теперь заполняют декларации по обычным правилам. С 01.01.2019 года они платят НДС в общем порядке, если не получили освобождение (п. 12 ст. 9 Закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ).

Штрафы за отчетность

С 1 января 2016 г. налоговые агенты ежеквартально отчитываются перед налоговыми органами по форме 6-НДФЛ1 (п. 2. ст. 230 НК РФ в редакции Федерального закона РФ от 02.05.2015 № 113-ФЗ).

Подавать в налоговые органы расчет по форме 6-НДФЛ должны все лица, признаваемые налоговыми агентами по НДФЛ (письма Минфина России от 07.12.2015 № 03-04-06/71300, от 02.11.2015 № 03-04-06/63268). К числу таких лиц относятся также нотариусы, занимающиеся частной практикой, и адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, признаваемые налоговыми агентами по НДФЛ, индивидуальные предприниматели, которые признаны налоговыми агентами при выплате доходов физическим лицам (письма ФНС России от 03.12.2015 № БС-3-11/4605@, от 25.02.2016 № БС-3-11/763@).

Если лицо не признается налоговым агентом (например, не начисляет и не выплачивает доходы физическим лицам), подавать расчет не нужно (п. 2 ст. 230 НК РФ, письма ФНС России от 08.06.2016 № ЗН-19-17/97, от 04.05.2016 № БС-4-11/7928@).

Об отсутствии оснований для перечисления НДФЛ и обязанности представления расчета 6-НДФЛ (отсутствие производственной деятельности) целесообразно написать письмо в инспекцию, особенно в случае, когда организация выплачивала доход ранее и подавала об этом данные в налоговый орган, ведь проверяющие могут посчитать, что компания не представила отчетность и заблокировать расчетные счета. В случае представления указанными лицами «нулевого» расчета по форме 6-НДФЛ такой расчет будет принят налоговым органом в установленном порядке.

Отчетность по форме 6-НДФЛ должна быть подана в налоговые органы в течение месяца, следующего за первым кварталом, полугодием и девятью месяцами (отчетные периоды). Расчет за год подается не позднее 1 апреля следующего года.

— 4 мая 2016 г. — за I квартал 2016 г.

— 1 августа 2016 г. — за полугодие 2016 г.

— 31 октября 2016 г. — за 9 месяцев 2016 г.;

— 3 апреля 2017 — за 2016 г.

Расчет по общему правилу подается в электронной форме. Однако если число физических лиц, получивших доходы от налогового агента в налоговом периоде, составляет до 25 человек, он может направить этот документ на бумажном носителе (абз. 7 п. 2 ст. 230 НК РФ).

Расчет сумм НДФЛ по общему правилу подается налоговыми агентами в инспекцию по месту своего учета (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Отчитаться по НДФЛ за работников обособленного подразделения нужно по месту учета обособленного подразделения (абз. 4 п. 2 ст. 230 НК РФ). Если налоговый агент и его обособленные подразделения (дополнительные офисы) стоят на учете в одном налоговом органе, но находятся в различных муниципальных образованиях, Расчет по форме 6-НДФЛ заполняется налоговым агентом отдельно по каждому обособленному подразделению, включая те случаи, когда обособленные подразделения состоят на учете в одном налоговом органе (письма ФНС России от 01.08.2016 № БС-4-11/13984, от 09.11.2016 № БС-4-11/21223@).

Налоговый агент, отнесенный к категории крупнейших налогоплательщиков, имеет право по всем доходам, выплачиваемым работникам, как организацией, так и ее обособленным подразделением, представлять расчет 6-НДФЛ по своему выбору. Либо в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика, либо в налоговый орган по месту учета такого налогоплательщика по соответствующему обособленному подразделению (письмо ФНС России от 01.08.2016 № БС-4-11/13984).

Если организация в течение периода изменила место нахождения, у нее изменится ОКТМО. В этом случае налоговые агенты представляют несколько отчетов с разными ОКТМО, разбивая платежи между отчетами в соответствии с произведенными перечислениями налога в бюджет. Данное правило закреплено в п. 1.10 Порядка заполнения и представления формы 6-НДФЛ.

По закрытому обособленному подразделению расчет 6-НДФЛ сдается по месту учета головного офиса организации, хотя инспекторы рекомендуют сдать расчет до закрытия подразделения (письмо ФНС России от 02.03.2016 № БС-4-11/3460@).

Заметим также, что организация, имеющая обособленные подразделения, при заполнении расчета по форме 6-НДФЛ в поле «КПП» проставляет КПП по месту учета организации по месту нахождения ее обособленного подразделения (п. 2.2 Порядка заполнения формы 6-НДФЛ). Если был указан некорректный КПП, представляется уточненный расчет с указанием соответствующего номера корректировки. Такие разъяснения дала ФНС России в письме от 23.03.2016 № БС-4-11/4900@.

Все крайние даты по платежам и по отчетности в Фонд соцстраха за 3 квартал 2019 г. мы указали в таблице 1.

Таблица 1. Форма 4 ФСС за 3 квартал 2019 года

Дата

Что сделать

Полезные ссылки

15-е октября

Перечислить взносы «на травматизм» в ФСС за сентябрь 2019 года

Заполнить платежку

21-е октября

Сдать форму 4-ФСС на бумаге за 3 кв. 2019 г.

Подготовить 4-ФСС

Сдать в свое территориальное отделение фонда отчет по травматизму на бумаге по форме из письма от 20.02.17 № 02-09-11/16-05-3685

25-е октября

Сдать электронную* форму 4-ФСС за 3 кв. 2019 г.

Сдать в свое территориальное отделение фонда электронный* отчет по травматизму по форме из письма от 20 февраля2017 № 02-09-11/16-05-3685

15-е ноября

Перечислить взносы «на травматизм» в ФСС за октябрь 2019 года

16-е декабря

Перечислить взносы «на травматизм» в ФСС за ноябрь 2019 года

* Электронный отчет 4 ФСС сдают фирмы и предприниматели, если их среднее списочное число сотрудников за предыдущий год составляет более 25 человек .

Так как налогооблагаемый доход возникает при выплате денег, то неважно, на какие периоды приходится отпускной период. Поэтому выплату нужно отразить в одном блоке строк 100 – 140 в периоде, когда выдали отпускные. Построчный пример заполнения переходящих отпускных в 6 НДФЛ с 2019 года выглядит так:

  • строка 100 – дата выплаты отпускных;
  • строка 110 – та же дата, что и по строке 100;
  • строка 120 – последнее число месяца, в котором выплатили отпускные (если крайний срок уплаты НДФЛ выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, по строке 120 нужно указать следующий ближайший рабочий день – п. 7 ст. 6.1 НК РФ);
  • строка 130 – сумма дохода;
  • строка 140 – сумма удержанного налога.

Таким образом, никаких особых правил по отражению переходящих отпускных в 6-НДФЛ и расчете по взносам нет. Если отпуск работника выдает на разные отчетные периоды, то при заполнении расчета по подоходному налогу нужно следовать указанным правилам, ориентируясь на то, что доход в виде отпускных выплат признается в день их выплаты (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Форму отчета 6-НДФЛ, порядок заполнения и предоставления определяет приказ ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@. В начале 2018 года в него внесли изменения приказом ФНС России от 17.01.2018 N ММВ-7-11/18@, который вступил в силу 26 марта 2018 года.

Отчет, который показывает расчет сумм налога на доходы физических лиц, сдается поквартально в электронном формате, если за отчетный квартал в организации производились выплаты в пользу 25 человек и более. Если организация отчитывается меньше чем за 25 человек, то форму можно сдать на бумажном носителе. Сумма налога заполняется в рублях, а сумма дохода — в рублях и копейках.

Изменили ли отчеты за I квартал поправки 2019 года

За несоблюдение сроков сдачи отчета предусмотрен штраф. Каждый месяц опоздания обойдется в 1000 рублей по нормам п. 1.2 статьи 126 НК РФ. Должностное лицо, отвечающее за непредоставление в срок отчетности по НДФЛ, могут оштрафовать от 300 до 500 рублей (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).

В случае установления недостоверности сведений в отчете 6-НДФЛ организацию оштрафуют на 500 рублей (п. 1 ст. 126.1 НК РФ). Поэтому о том, как заполнить 6 НДФЛ-2019, главбух каждой организации должен знать досконально.

Неправомерная сдача отчета 6-НДФЛ на бумажном носителе грозит штрафом 200 рублей (ст. 119.1 НК РФ).

Где взять информацию для заполнения?

Перед заполнением декларации по НДС нужно установить документы – источники информации. Приведем их в таблице 2. 

Таблица 2. Источники заполнения декларации по НДС

№ раздела

Источник

Все

Регистры бухгалтерского и налогового учета

Раздел 8 

Книга продаж

Раздел 9

Книга покупок

Разделы 10, 11

Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур

Раздел 12

Счета-фактуры выставленные

Изменения в сроках сдачи

Новые сроки сдачи будут установлены в статье 230 НК РФ.

Сдавать годовую форму 6-НДФЛ и 2-НДФЛ с признаком 1 бухгалтеры должны будут в новый срок.

Изменили ли отчеты за I квартал поправки 2019 года

Сейчас этот срок установлен как 1 апреля. А будет — 1 марта. То есть формы придется подать на месяц раньше привычных сроков.

Форму 6-НДФЛ нужно направить в налоговую инспекцию не позже последнего дня месяца, идущего за отчетным кварталом. Годовой расчет предоставляется до 1 апреля следующего года (ст. 230 НК РФ). За 2 квартал 2019 г. нужно отчитаться не позднее 31 июля. Более подробно сроки можно увидеть в таблице.

Расчетный период

Крайний срок сдачи

За 2018 год до 1 апреля 2019

За 1 квартал 2019

до 30 апреля

За 2 квартал 2019

(расчет нарастающим итогом

за полгода в разделе 1)

до 31 июля

За 3 квартал 2019

(расчет нарастающим итогом

за 9 месяцев в разделе 1)

до 31 октября

За 4 квартал 2019

(расчет нарастающим итогом

за год в разделе 1)

до 1 апреля 2020

Общие положения о порядке представления отчетности по форме 6-НДФЛ

Приведенные в таблице 3 шесть основных правил применимы ко всем видам налоговой отчетности, в том числе и к декларации по НДС за 3 квартал 2019 года. 

Таблица 3. Правила заполнения налоговой отчетности

В чем суть

1

Бланк декларации должен быть актуальным, в последней редакции, утвержденным на дату составления 

2

Заполнение титульного листа и раздела 1 является обязательным. Другие разделы заполняют при проведении в отчетном (налоговом) периоде соответствующих операций

3

Строка должна содержать только один показатель. Запись начинают с левого края. Пустые ячейки прочеркивают 

4

Суммы приводят в полных рублях. Используют арифметические правила округления: значения более 50 копеек округляют до большего значения, а менее – отбрасывают.

5

Для заполнения электронной формы применяют шрифт Courier New размером 16 или 18

6

Документ подписывают ответственные лица компаний либо уполномоченные представители по доверенности

— Раздел 1. Обобщенные показатели;

— Раздел 2. Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц.

На титульном листе расчета 6-НДФЛ, заполняемого по физлицам, которые получили доходы от обособленного подразделения организации, по строкам ««КПП» и «Код по ОКТМО» необходимо указать КПП и ОКТМО этого обособленного подразделения (письма ФНС России от 30.12.2015 № БС-4-11/23300@, от 28.12.2015 № БС-4-11/23129@).

В Разделе 1 фиксируются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного НДФЛ нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке. Если налоговый агент в течение периода представления расчета выплачивал физическим лицам доходы, облагаемые по разным ставкам (строка 010), то разд.

Сумма начисленного дохода (строка 020 разд. 1) — это общая сумма фактически полученных налогоплательщиком доходов в соответствующем периоде (например, I квартале, полугодии и т.д.). Определяется на основании ст. 223 НК РФ. В этой строке указываются все доходы, начисленные за период представления расчета (письма ФНС России от 16.05.

Строка 040 раздела 1 (сумма исчисленного налога) заполняется с учетом вычетов по НДФЛ.

Если организация к трудовой деятельности привлекает иностранных граждан с патентами (это касается иностранцев, прибывших в РФ в безвизовом режиме), то в разд. 1 (строка 050) отражается сумма фиксированных авансовых платежей по НДФЛ, которые были уплачены иностранцами и теперь принимаются в уменьшение суммы исчисленного налога с их доходов.

Что касается порядка заполнения строки 060 раздела 1: здесь указывается общее количество физических лиц, получивших в налоговом периоде облагаемый налогом доход. В Порядок заполнения формы 6-НДФЛ добавлено: в случае увольнения и приема на работу в течение одного налогового периода одного и того же физического лица, количество физических лиц не корректируется.

По строке 070 «Сумма удержанного налога» раздела 1 указывается общая сумма налога, удержанная налоговым агентом, нарастающим итогом с начала налогового периода. По строке 080 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» раздела 1 указывается общая сумма налога, не удержанная на отчетную дату налоговым агентом, нарастающим итогом с начала налогового периода, с учетом положений п. 5 ст. 226 Кодекса и п. 14 ст. 226.1 Кодекса (письмо ФНС России от 14.06.2016 № БС-3-11/2657@).

По строке 080 — общую сумму неудержанного НДФЛ (по всем ставкам). В этой строке отражаются только те суммы исчисленного НДФЛ, которые организация уже не сможет удержать у физических лиц (п. 3.4 Контрольных соотношений, направленных письмом ФНС от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@). По этой строке не указываются суммы НДФЛ, исчисленные на отчетную дату и отраженные по строке 040 раздела 1 расчета 6-НДФЛ, которые будут удержаны из доходов физических лиц в будущем.

Например, по строке 080 разд. 1 расчета 6-НДФЛ за II квартал не отражаются суммы НДФЛ, исчисленные с зарплаты за июнь, выплаченной в июле (письма ФНС России от 16.05.2016 № БС-4-11/8568@, от 24.05.2016 № БС-4-11/9194). Таким образом, в данной строке отражается сумма налога, удержать которую из доходов налогоплательщика у налогового агента нет возможности. Суммы, по которым момент удержания на отчетную дату не наступил, указывать в строке 080 разд. 1 расчета по форме 6-НДФЛ не нужно.

В разделе 2 представлено всего пять строк (100, 110, 120, 130 и 140). В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за соответствующий отчетный период отражаются только те операции, которые произведены за последние три месяца этого отчетного периода.

Строка 100 раздела 2 «Дата фактического получения дохода» заполняется с учетом положений ст. 223 Кодекса, строка 110 раздела 2 «Дата удержания налога» заполняется с учетом положений п. 4 ст. 226 и п. 7 ст. 226.1 Кодекса, строка 120 раздела 2 «Срок перечисления налога» заполняется с учетом положений п. 6 ст. 226 и п. 9 ст. 226.1 Кодекса.

Например, операция по оплате отпуска с последующим увольнением в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал 2016 г. может быть отражена следующим образом: по строке 100 указывается 15.03.2016, по строке 110 — 15.03.2016, по строке 120 – 31.03.2016, по строкам 130, 140 — соответствующие суммовые показатели (письмо ФНС России от 11.05.2016 № БС-3-11/2094@).

В строке 120 приводится дата, не позднее которой сумма налога должна быть перечислена в бюджет. По строке 140 отражается обобщенная сумма удержанного налога в дату, указанную по строке 110. По строке 130 «Сумма фактически полученного дохода» раздела 2 указывается обобщенная сумма фактически полученных доходов (без вычитания суммы удержанного налога) в указанную в строке 100 дату.

По строке 130 указывается обобщенная сумма фактически полученных доходов (без вычитания суммы удержанного налога) в указанную по строке 100 дату (письма ФНС России от 14.06.2016 № БС-3-11/2657, от 20.06.2016 № БС-4-11/10956@).

По строке 140 отражается общая сумма удержанного НДФЛ с доходов, отраженных в строке 130 (письмо ФНС России 20.06.2016 № БС-4-11/10956@), при этом ставка, по которой эти доходы облагаются НДФЛ, значения не имеет. То есть в одном блоке строк 100—140 раздела 2 могут быть отражены доходы, облагаемые НДФЛ по разным ставкам (п. 1 письма ФНС России от 27.04.2016 № БС-4-11/7663).

Если в отношении различных видов доходов, имеющих одну дату их фактического получения, имеются различные сроки перечисления налога, строки 100—140 заполняются по каждому сроку перечисления налога отдельно (письма ФНС России от 18.03.2016 № БС-4-11/4538@, от 24.03.2016 № БС-4-11/5106, от 23.03.2016 № БС-4-11/4900@, от 16.05.2016 № БС-4-11/8609).

Изменили ли отчеты за I квартал поправки 2019 года

Например, если трем работникам отпускные выплачены 16 мая, 17 мая и 18 мая 2016 г. соответственно, данные операции отражаются в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие следующим образом.

Заполняются три блока.

— по строке 100 указывается 16.05.2016;

— по строке 110 — 16.05.2016;

— по строке 120 — 31.05.2016;

— по строкам 130 и 140 — соответствующие суммы.

— по строке 100 указывается 17.05.2016;

— по строке 110 — 17.05.2016;

Изменили ли отчеты за I квартал поправки 2019 года

— по строкам 130 и 140 – соответствующие суммы.

— по строке 100 указывается 18.05.2016;

— по строке 110 — 18.05.2016;

Порядок заполнения декларации по НДС за 3 квартал 2019 года

Форму заполняют в три шага.

Шаг 1. Сначала Титульный лист. В нем указывают реквизиты компании, данные о ИФНС, номер корректировки и отчетный (налоговый) период.

Шаг 2. Затем заполняют Раздел 1. В него нужно вписать коды ОКТМО и КБК, а также сумму к уплате в бюджет.

Шаг 3. Далее оформляют другие разделы по операциям, совершенным в налоговом (отчетном) периоде.

Изменили ли отчеты за I квартал поправки 2019 года

Какую информацию нужно указать в каждом разделе рассмотрим в таблице 4.

Таблица 4. Что указывать в разделах при заполнении декларации по НДС

№ раздела

Отражаемые в разделе данные

2

Сумма уплачиваемого налога

3

Сумма налога, который исчислен по применяемым фирмой ставкам, а также суммы налогового вычета

4-6

НДС по экспортным операциям

7

НДС по освобождаемым операциям 

8

Информация из Книги покупок. Обратите внимание: в строке 150 указывают номер ГТД (каждую отдельно)

9

Информация из Книги продаж

Изменения в форме, которые нужно учесть в 2019 году

В 2018 г. у правопреемников реорганизованных компаний возникла обязанность сдавать 6-НДФЛ, если сама фирма до окончания реорганизации этого не сделала. В частности, организации-правопреемнику следует:

  • указать свои ИНН и КПП в верхней части титульного листа;
  • использовать код «215» ( крупнейшим налогоплательщикам — «216») в реквизите «по месту нахождения (учета) (код)» ;
  • в реквизите «налоговый агент» отметить название реорганизованного лица или его обособленного подразделения;
  • в новом реквизите «Форма реорганизации (ликвидация) (код)» указать одно из значений: 1 — преобразование, 2 — слияние, 3 — разделение, 5 — присоединение, 6 — разделение с одновременным присоединением, 0 — ликвидация;
  • указать также «ИНН/КПП реорганизованной компании».

Кроме того, в порядке заполнения формы произошли и другие изменения.

Крупнейшим налогоплательщикам нужно приводить КПП по свидетельству о постановке на учет в налоговой по месту нахождения юрлица, а не по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика.

Организации налоговые агенты, не являющиеся крупнейшими налогоплательщиками, должны указать в реквизите «по месту нахождения (учета) (код)» значение «214» вместо «212».

На титульном листе должны быть указаны полные реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя.

Электронный формат 6-НДФЛ тоже скорректирован с учетом перечисленных поправок.

Важные реквизиты титульного листа

Некоторые реквизиты декларации по НДС при заполнении требуют особого внимания. Проверку полученной от плательщика налога декларации инспекторы начинают с титульного листа. От того, как он заполнен нередко зависит решение контролеров проведении дальнейшей, более глубокой проверки. Нюансы заполнения мы собрали в таблице 5.

Таблица 5. Как правильно заполнить Титульный лист декларации по НДС

Наименование реквизита

Как правильно заполнить

ИНН/ КПП

См. выписку из ЕГРЮЛ. Как ее запросить, читайте в статье

Номер корректировки

Для первичной декларации по НДС за 3 квартал 2019 г. указывают “0”. При подаче корректировок указывают “1”,”2”,”3” и и т. д. в зависимости от их количества

Налоговый период

Код “23”

Отчетный год

По первоначальной декларации по НДС за 3 квартал 2019 г. указывают “2019”

Код налогового органа

Код ИФНС, где фирма стоит на учете. Можно узнать на сайте налог ру (см. ниже)

Наименование налогоплательщика

Полное название юрлица согласно документам о регистрации в качестве налогоплательщика

Код ОКВЭД

Основной ОКВЭД (см. выписку из ЕГРЮЛ). 

Узнать ОКВЭД{amp}gt;{amp}gt;{amp}gt;

Номер контактного телефона

Действующий городской или мобильный номер телефона

Образец заполнения 6-НДФЛ: пошаговая инструкция

Хотя отчет действует уже четвертый год, заполнение по-прежнему вызывает вопросы у работодателей и бухгалтеров. Кроме того, в него внесли целый ряд изменений, которые необходимо учесть при заполнении.

Документ состоит из следующих разделов:

  1. Титульный лист.
  2. Раздел 1 (сведения формируются нарастающим итогом).
  3. Раздел 2 (отражается информация только за указанный квартал, без учета предшествующих периодов).

Ниже представлен пример заполнения 6-НДФЛ за 2 квартал 2019 года с пошаговой инструкцией.

Титульный лист формы 6-НДФЛ

Шаг 1. ИНН и КПП

В соответствующих полях указываются данные ИНН и КПП организации, сдающей отчет. Если отчет сдается филиалом, то указывается КПП филиала.

Если 6-НДФЛ сдается первый раз за отчетный период, то в поле «номер корректировки» отражаются нули.

Корректировка подразумевает изменения сведений, предоставленных в ФНС. Уточнение расчета по соответствующему отчетному периоду указывается номером корректировки. Например: 001, 002, 003 и так далее.

Период предоставления 6-НДФЛ — квартал, за который отчитывается работодатель:

  • 1-й квартал — код 21;
  • полугодие — код 31;
  • 9 месяцев — код 33;
  • год — код 34.

Коды для организаций, осуществляющих предоставление сведений на этапе реорганизации (ликвидации), указаны в прил. 1 Приказа.

Изменили ли отчеты за I квартал поправки 2019 года

Налоговым периодом является календарный год, за который предоставляются сведения. В поле проставляются соответствующие 4 цифры.

В строке указывается код той налоговой инспекции, куда будет сдана отчетность. Это четырехзначный код, в котором:

  • первые 2 цифры — номер региона;
  • вторые две цифры — непосредственно код инспекции (на примере инспекция ФНС № 9 Центрального района СПб).

Важно помнить, что отчетность направляется в инспекцию по месту нахождения организации или ее обособленного подразделения. ИП сдают этот отчет в налоговую по месту жительства или осуществления деятельности.

Код «По месту нахождения (учета)» помогает определить, какая именно организация сдает отчетность. Полный перечень кодов определен в прил. 2 к Приказу.

Наиболее распространенные для организаций:

  • по месту учета — 214;
  • по месту учета обособленного подразделения — 220;
  • крупнейшие налогоплательщики указывают — 212.

ИП также указывают специальные коды:

  • по месту жительства — код 120;
  • по месту осуществления деятельности — код 320.

В поле «налоговый агент» печатается краткое (если есть) или полное название фирмы.

Нужно указать код того МО, на территории которого расположена и зарегистрирована организация или филиал. Иногда гражданам выплачивают денежные средства (ЗП и премии) как головная организация, так и его подразделение. В этом случае заполняются и сдаются сразу две формы с разными кодами по ОКТМО.

Раздел 1

1. По каждой ставке в отдельности:

  • процент ставки налога;
  • суммы начисленного дохода (в форму могут не попадать доходы, полностью необлагаемые НДФЛ, или доходы менее лимита, в зависимости от вида дохода. Например, материальная помощь в связи со смертью близкого родственника, материальная помощь на рождение (усыновление, установление прав опекунства) ребенка до 50 тыс. руб. на ребенка и т. п.);
  • суммы налоговых вычетов;
  • суммы НДФЛ (в т. ч. от доходов в виде дивидендов).

2. Обобщенные сведения по всем ставкам (отражаются один раз в разделе по ставке, сформированной первой):

  • количество физических лиц, получивших доход;
  • суммы удержанного налога;
  • суммы налога, не удержанные;
  • суммы НДФЛ, возвращенные налоговым агентом.

Ставки НДФЛ в 2019 г. на доходы работников и лиц, выполняющих работы (оказывающих услуги) в рамках гражданских договоров: 13%, 15%, 30% и 35%. В 2019 г. ставки не изменились.

Покажем, как учитывать НДФЛ в отчете 6 НДФЛ, на примерах заполнения разделов построчно.

Блок 2. Итоги раздела 1

В примере рассмотрена широко применяемая ставка НДФЛ — 13%. В поле формы 010 указывается величина процентной ставки. В случае исчисления налога по разным ставкам по каждой ставке будут формироваться те данные, которые относятся только к указанной ставке НДФЛ. Итоговые значения строк с 060 по 090 указываются однократно на первой странице, на следующих листах в этих полях ставят нули.

По строке 020 («сумма начисленного дохода») указываются все налогооблагаемые доходы работников, посчитанные нарастающим итогом с начала года — те, которые фактически были получены за год. Не включаются в строку 020 полностью необлагаемые НДФЛ доходы и перечисленные работникам доходы менее налогооблагаемого лимита, например материальная помощь до 4000 рублей (по общим основаниям) или до 50 000 рублей (на рождение). Выплата дивидендов отражается в том числе в строке 025.

В определенных случаях материальная помощь полностью не облагается НДФЛ (см. п. 8, п. 8.3 и п. 8.4

статьи 217 НК РФ

), с некоторых видов материальной помощи НДФЛ удерживают с части. В Письме от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@ ФНС уточнила, что строка 020 не должна содержать информацию о доходах, не подлежащих обложению НДФЛ и указанных в ст. 217 НК РФ. Таким образом, полностью необлагаемая матпомощь в форме не указывается.

Строка 030 заполняется суммарно по всем кодам вычетов (приказ ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@), по которым они предоставлялись.

Строка 040 («сумма исчисленного налога») рассчитывается путем произведения строки 010 («ставка налога») и соответствующей ей налоговой базе доходов (база НДФЛ).

Налоговая база доходов (по каждой ставке) определяется как разница между графой 020 («сумма начисленного дохода») и графой 030 («суммы налоговых вычетов»).

Это поле заполняется, если в организации работают иностранцы на патентной основе. В этом случае строка 050 («сумма фиксированного авансового платежа») отражает суммы авансов, выплаченных иностранцам. В остальных случаях нет данных для заполнения строки 050, и указывается ноль.

В поле указывается общее количество физических лиц, которым организация производила выплаты налогооблагаемых доходов в отчетном периоде.

Строка 040 — исчисленный налог, т. е. значение данной строки показывает сумму налога, которая должна быть перечислена за период (1-й квартал, 1-е полугодие, 9 месяцев, год).

Строка 070 — удержанный налог, отображает данные о перечисленных суммах налога только текущего периода. В эту строку не должны попадать данные за прошлые или будущие платежи.

Сверить данные по стр. 040 вы можете по платежным поручениям на уплату НДФЛ, сопоставив поля 106 («ТП» — платежи текущего года) и 107 («МС указывается порядковый номер месяца») со значением строки 040.

Значение строки 070 («удержанный») может не совпадать с данными строки 040 («исчисленный»). Такое случается, когда некоторые налоговые суммы были начислены раньше, а удержаны с работников позднее.

В графу 080 вносят суммы НДФЛ, которые не получилось удержать по каким-либо причинам.

В строчке 090 отражается сумма налога, которую удержали ошибочно и возвратили работнику. Если подобных случаев не было, ставят ноль.

Раздел 2

Этот раздел отчета 6-НДФЛ содержит только информацию за отчетный квартал, а не за период с начала года. В нем указываются даты выплаты работникам доходов и крайние сроки перечисления НДФЛ, а также суммы, которые соответствуют доходу и налогу.

Расположить даты перечислений работникам нужно в хронологическом порядке.

В графах 100 отражается день, когда работник получил доход, даже если перечисление было списочным, за каждый квартал года. Сведения по одному дню должны быть просуммированы, если у них даты перечисления налога совпадают. Если выплаты сотрудникам производятся по разным видам, которые имеют отличия в дате перечисления налога, сведения по таким доходам должны указываться раздельно.

Обратите внимание, что число и месяц, которые необходимо указать, зависят от характера выплат.

Дата, являющаяся днем получения дохода работником, зависит от конкретного вида выплаты. Так, зарплата становится доходом гражданина в последний рабочий день месяца, за который она перечисляется. Поэтому допустимо указать в этой строке последнее число, например, января 2019 года, хотя зарплату за январь работники получили только в феврале.

А вот отпускные и больничные признаются доходами граждан именно в день их получения. Что касается материальной помощи, то при перечислении в денежной форме датой получения дохода является день выплаты (перечисления на счет в банке или выдачи из кассы). Если матпомощь в натуральной форме, то в строке 100 надо указать дату передачи доходов.

Строка 110 содержит дату (день, месяц, год) удержания налога.

Удержать НДФЛ с зарплаты, отпускных, больничных, материальной помощи (с налогооблагаемой части), вознаграждения за оказанные работы (выполненные услуги) и прочих платежей в пользу работника можно только в день перечисления дохода работнику.

Значение строки 120 — это поле, отражающее дату перечисления НДФЛ в бюджет согласно законодательству.

Дата перечисления налога зависит от вида дохода, с которого произведено удержание и перечисление.

НДФЛ с ЗП перечисляется не позже следующего дня после выплаты дохода работникам. А вот налог с отпускных, больничных можно уплатить не сразу — главное, успеть до конца того месяца, в котором они были выплачены сотрудникам (ст. 226 НК РФ).

Для отпускных допустимы следующие даты, отраженные в разделе 2 расчета 6-НДФЛ:

  • по строке 100 — дата выплаты отпускных (ст. 223 НК РФ, письмо ФНС России от 13.11.2015 № БС-4-11/19829);
  • по строке 110 — дата удержания налога, совпадающая с датой выплаты отпускных;
  • по строке 120 — день уплаты налога, но не позже последнего дня месяца, в котором выплачены отпускные.

В поле 130 указывается сумма, полученная работником либо работниками (в случае выплаты списком) на определенную дату (заполненную в графе 100 слева) до того, как был удержан налог.

Дата дохода работника за месяц должна соответствовать сумме, если не включает полностью необлагаемый налогом доход. По таким случаям можно привести разъяснения официальной позиции следующих ведомств:

  • письмо ФНС России от 15.12.2016 № БС-4-11/24064@;
  • письмо ФНС России от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@ «В отношении расчета по форме 6-НДФЛ».

Напомним про матпомощь: если в строке 020 данные о ней были, то и здесь должны учитываться (при условии, что она выдана в этом квартале).

В графе 140 должна отражаться сумма НДФЛ, удержанного на дату, указанную в графе 110.

Если налогооблагаемая база уменьшалась на размер налоговых вычетов, сумму налога отражают с учетом вычетов, т. е. сумма НДФЛ по стр. 140 должна соответствовать уплаченной в бюджет. Напоминаем, что суммы налоговых вычетов указываются нарастающим итогом в разделе 1.

Важно! Оформляя отчет, обратите внимание, чтобы все ячейки в нем были заполнены. В ячейках без значений ставятся прочерки.

На титульном листе это правило тоже действует. Даже в самой длинной строке, содержащей название организации, все оставшиеся пробелы заполняются прочерками.

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.

Adblock detector