Форма декларации по косвенным налогам с 2019

Когда сдавать декларацию

– организация приняла импортированные товары на учет;

– наступает срок лизингового платежа, предусмотренный договором лизинга (если товары ввозятся по договору лизинга, которым предусмотрен переход права собственности).

Об этом сказано в пункте 8 статьи 2 Протокола, ратифицированного Федеральным законом от 19 мая 2010 г. № 98-ФЗ, и пункте 1 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 7 июля 2010 г. № 69н.Если в течение месяца российская фирма не импортировала товары и предметы лизинга с территории стран – участниц Таможенного союза (срок лизингового платежа не наступал), декларацию по косвенным налогам составлять не нужно.

Декларацию нужно сдать не позднее 20-го числа месяца, следующего за тем месяцем, в котором организация приняла к учету товары, ввезенные с территории Республики Беларусь или Республики Казахстан. Но, допустим, компания ввозит в Россию предметы лизинга (по договору, который предусматривает переход права собственности на них к лизингополучателю).

Положения статьи 163 Налогового кодекса РФ, где сказано, что налоговым периодом по НДС является квартал, в данном случае не применяются. Это объясняется тем, что международные договоры по вопросам налогообложения имеют приоритет над налоговым законодательством России (ст. 7 Налогового кодекса РФ). Соглашение от 25 января 2008 года относится к таким договорам.

Одновременно с декларацией в инспекцию сдайте пакет документов, который предусмотрен пунктом 8 статьи 2 Протокола, ратифицированного Федеральным законом от 19 мая 2010 г. № 98-ФЗ (п. 6 письма Минфина России от 22 июля 2010 г. № 03-07-15/101). Если последний срок подачи декларации и пакета документов приходится на выходные, отправьте их в инспекцию в первый следующий рабочий день (п. 5 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 7 июля 2010 г. № 69н).

Все организации и ИП, которые импортируют товары с территории стран – членов ЕАЭС (Армения, Белоруссия, Казахстан и Киргизия).

Заявление по косвенным налогам: понятие и назначение

Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (далее — заявление) — это один из главных документов:

  • оформляемых импортерами товаров из стран ЕАЭС;
  • удостоверяющих факт ввоза товаров в РФ с территории государства — участника ЕАЭС и уплаты косвенных налогов;
  • предоставляемых налоговикам одновременно с декларацией о косвенных налогах и иными сопутствующими документами;

Сколько государств в настоящее время входят в ЕАЭС, узнайте из материала.

Основное назначение заявления — подтверждение факта уплаты косвенных налогов и обмен этими сведениями с налоговиками той страны, с территории которой ввезен товар.

В какой бюджет зачисляются косвенные налоги, рассказываем здесь.

Как платить НДС при импорте из Белоруссии и Казахстана

Россия, Казахстан и Белоруссия приняли Таможенный кодекс Таможенного союза, вступивший в силу с 1 июля 2010 г. – в отношениях между Россией и Казахстаном и с 6 июля 2010 г. – в отношениях между Россией и Беларусью. Основание – Приложение к Договору о Таможенном кодексе Таможенного союза, принятому Решением Межгосударственного Совета ЕврАзЭС от 27.11.2009 N 17, Решение Межгосударственного Совета ЕврАзЭС от 05.07.2010 N 48.

Таможенный союз – форма торгово-экономической интеграции сторон, предусматривающая единую таможенную территорию, в пределах которой во взаимной торговле товарами, происходящими с единой таможенной территории, а также происходящими из третьих стран и выпущенными в свободное обращение на этой таможенной территории, не применяются таможенные пошлины и ограничения экономического характера, за исключением специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мер.

При этом стороны применяют Единый таможенный тариф (ЕТТ) и другие единые меры регулирования торговли товарами с третьими странами. Такое определение дано в ст. 1 Договора от 06.10.2007 “О создании единой таможенной территории и формировании Таможенного союза”. ЕТТ утвержден Решением Межгосударственного Совета ЕврАзЭС от 27.11.2009 N 18, Решением Комиссии Таможенного союза от 27.11.2009 N 130.

Членами Таможенного союза являются Россия, Беларусь, Казахстан, Киргизия, Таджикистан, Узбекистан (Договор об учреждении Евразийского экономического сообщества от 10.10.2000).

Форма декларации по косвенным налогам с 2019

Кроме самого Таможенного кодекса Таможенного союза в настоящее время действуют:

  • Соглашение об определении таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу Таможенного союза, от 25.01.2008 (ратифицировано Федеральным законом от 22.12.2008 N 258-ФЗ, Решение Межгосударственного Совета ЕврАзЭС от 27.11.2009 N 17);
  • Соглашение о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров от 25.01.2008 и Протокол о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в Таможенном союзе от 11.12.2009, далее – Протокол о товарах от 11.12.2009 (введено в действие Решением Межгосударственного Совета ЕврАзЭС от 21.05.2010 N 36).

Принятие этих документов означает, что экспорт товаров в Беларусь и Казахстан облагается по нулевой ставке НДС, а при импорте товаров из этих стран уплачивается “ввозной” НДС.

При импорте товаров на территорию одного государства – участника Таможенного союза с территории другого государства – участника Таможенного союза косвенные налоги взимаются налоговыми органами государства-импортера, если иное не установлено законодательством этого государства в части товаров, подлежащих маркировке акцизными марками (учетно-контрольными марками, знаками).

Особенности применения косвенных налогов при импорте в особые (специальные, свободные) экономические зоны (далее – СЭЗ) устанавливаются международным договором, регулирующим вопросы функционирования СЭЗ, определения порядка налогообложения товаров, ввозимых на территории СЭЗ, и таможенной процедуры свободной таможенной зоны, заключаемым между сторонами.

Ставки косвенных налогов на импортируемые товары во взаимной торговле не должны превышать ставки косвенных налогов, которыми облагаются аналогичные товары внутреннего производства.

Порядок взимания косвенных налогов и механизм контроля за их уплатой при импорте товаров осуществляются в соответствии с Протоколом о товарах от 11.12.2009 (ст. 4 Соглашения от 25.01.2008).

Так, согласно п. 2 ст. 2 Протокола о товарах от 11.12.2009 для целей уплаты НДС налоговая база определяется на дату принятия на учет у налогоплательщика импортированных товаров (но не позднее срока, установленного законодательством государства – члена Таможенного союза, на территорию которого импортируются товары) на основе стоимости приобретенных товаров (в том числе товаров, являющихся результатом выполнения работ по договору (контракту) об их изготовлении), а также товаров, полученных по договору (контракту) товарного кредита (товарного займа, займа в виде вещей), товаров, являющихся продуктом переработки давальческого сырья, и акцизов, подлежащих уплате по подакцизным товарам.

Приложение № 1 к Протоколу об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств — членов ЕАЭС об уплаченных суммах косвенных налогов. Форма заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов

Стоимостью приобретенных товаров, в том числе товаров, являющихся результатом выполнения работ по договору (контракту) об их изготовлении, является цена сделки, подлежащая уплате поставщику за товары (работы, услуги), согласно условиям договора (контракта).

Стоимостью товаров, полученных по товарообменному (бартерному) договору (контракту), а также договору (контракту) товарного кредита (товарного займа, займа в виде вещей), является стоимость товаров, предусмотренная договором (контрактом), при отсутствии стоимости в договоре (контракте) – стоимость, указанная в товаросопроводительных документах, а при отсутствии стоимости в договоре (контракте) и товаросопроводительных документах – стоимость товаров, отраженная в бухгалтерском учете.

НДС при импорте товаров уплачивается не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем (п. 7 ст. 2 Протокола о товарах от 11.12.2009):

  • принятия на учет импортированных товаров;
  • срока платежа, предусмотренного договором (контрактом) лизинга.

Импортер должен представить в налоговую инспекцию налоговую декларацию по косвенным налогам (НДС и акцизам) при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств – членов Таможенного союза (ее форма утверждена Приказом Минфина России от 07.07.2010 N 69н) не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия товаров на учет.

Кроме того, к налоговой декларации надо приложить другие документы (оригиналы и копии) (п. п. 1.2 – 1.5, 8 ст. 2 Протокола о товарах от 11.12.2009):

  • заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (форма приведена в Приложении 1 к Протоколу об обмене информацией от 11.12.2009);
  • выписку банка, подтверждающую уплату НДС при импорте товаров (при наличии переплаты по НДС, как по налогу при импорте, так и по обычному внутреннему НДС, – решение о зачете в счет НДС при импорте);
  • транспортные (товаросопроводительные) документы;
  • счета-фактуры контрагента, оформленные им при отгрузке (если их выписка предусмотрена законодательством страны контрагента);
  • договоры (контракты) на ввоз товара;
  • информационное сообщение (оно нужно при импорте товара с территории третьего государства – члена Таможенного союза и в некоторых других случаях).

НДС, уплаченный при ввозе товаров на территорию Российской Федерации, может быть включен в налоговые вычеты в декларации по налогу на добавленную стоимость, представляемой за налоговый период, следующий за периодом, в котором он был отражен в налоговой декларации по косвенным налогам и при условии, что суммы НДС были уплачены в установленный срок.

Форма декларации по косвенным налогам с 2019

Если товар ввезен на территорию России с территории Беларуси (Казахстана) и принят на учет, например, в феврале 2011 г., декларация по косвенным налогам при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств – членов Таможенного союза сдана в период с 1 по 20 марта и НДС уплачен до 20 марта, то вычеты исчисленных и уплаченных сумм налога включаются в обычную налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за I квартал 2011 г., принимая во внимание, что ст. 163 НК РФ налоговый период установлен как квартал (см. Письмо Минфина России от 20.01.2011 N 03-07-13/1-03).

Рассмотрим порядок заполнения пакета документов при импорте товаров на территорию России с территории Беларуси на примере.

Пример.

Ситуация. ООО “Альфа” занимается оптовой торговлей косметическими товарами (ОКВЭД 51.45).

Организация расположена в г. Москве по адресу: ул. Белореченская, д. 28 и состоит на налоговом учете по месту нахождения в ИФНС N 23 по Юго-Восточному административному округу г. Москвы. Код по ОКАТО – 45 290 568 000.

Организации присвоены следующие коды:

  • ОГРН – 1027700262567;
  • ИНН – 7723012345;
  • КПП – 772301001.

Руководитель организации – Сергеев Сергей Сергеевич, главный бухгалтер – Петрова Мария Петровна. Контактный телефон – (495) 350-86-54.

По договору поставки от 07.02.2011 N 011/2011 ООО “Альфа” (покупатель) приобрело у белорусского поставщика ООО “Бета” (УНП – 100394105, место нахождения: Республика Беларусь, г. Заславль, ул. Минская, д. 12) подводку для глаз нерасфасованную для розничной продажи белорусского производства: весом брутто/нетто 156,000/136,800 кг, вид упаковки – 12 коробок картонных, количество мест – двенадцать.

Стоимость ввезенной подводки для глаз согласно товаросопроводительным документам составляет 65 568,24 российских рублей.

Стоимость товара белорусского производства оплачена 4 марта 2011 г. Подводка для глаз доставлена на склад и принята на учет 15 марта 2011 года (товарно-транспортная накладная серии ФТ N 0123456 от 15.03.2011 и международная товарно-транспортная накладная CMR серии ЭХ N 0022345 от 15.03.2011).

Доставку, включая транспортировку, погрузку, разгрузку товара, осуществляла российская транспортная организация по договору, заключенному с российским покупателем – ООО “Альфа”.

Решение. Понесенные ООО “Альфа” (покупателем) – собственником товаров белорусского производства расходы по перевозке и разгрузке товаров, которые осуществила транспортная организация согласно договору, заключенному с покупателем, не увеличивают исчисляемую данным налогоплательщиком налоговую базу для целей уплаты НДС при ввозе товаров на территорию России с территории Беларуси.

Это связано с тем, что налогоплательщиком – собственником товаров для целей уплаты НДС при ввозе товаров на территорию России с территории Беларуси налоговая база исчисляется на основе стоимости приобретенных товаров, которая является ценой сделки согласно условиям договора (контракта (абз. 2 п. 2 ст. 2 Протокола о товарах)). Причем налоговая база не увеличивается на сумму расходов, не включенных в цену сделки.

Структура заявления

В составе заявления 3 раздела и 1 приложение:

  • в раздел 1 сведения заносит покупатель или посредник (если по законодательству государства, на территорию которого ввозится товар, эти лица уплачивают косвенные налоги);
  • раздел 2 предназначен для проставления отметки о регистрации заявления в налоговом органе;
  • раздел 3 заполняется не всегда и не всеми — только в определенных случаях, перечисленных в п. 4 Правил заполнения заявления по косвенным налогам (приложение № 2 к Протоколу об обмене информацией от 11.12.2009);
  • приложение оформляется в том случае, если число участников поставки более трех.

Общие правила заполнения декларации по косвенным налогам

Форма декларации по косвенным налогам с 2019

При оформлении заявления используйте следующий алгоритм:

  1. Страницы документа имеют сквозную нумерацию, порядковый номер страницы проставляется, начиная с титульного листа, вне зависимости от наличия или отсутствия разделов.
  2. Заполнение полей любых значений выполняется слева направо, начиная с первого знакоместа.
  3. Свободные знакоместа полей заполняются прочерком или значением «0».
  4. Текстовые значения заполняются заглавными печатными буквами, стоимостные показатели указываются в полных рублях.
  5. В декларации не допускается использование корректирующих средств, исправления делаются ручкой с проставлением подписи налогоплательщика.
  6. Декларацию нельзя скреплять средствами, которые могут нанести порчу бумаге.

В соответствии с действующим порядком заполнения декларации, днем представления декларации в налоговые органы признается: 

  • дата получения документа инспекцией при представлении ее лично налогоплательщиком или его представителем;
  • дата отправки декларации заказным письмом с описью во вложении по почте;
  • дата отправки декларации с помощью телекоммуникационного канала, при наличии подтверждения такой отправки (квитанция о приеме документа в электронном виде).

Из чего состоит декларация

– титульный лист;- раздел 1 «Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет в отношении товаров, импортированных на территорию РФ с территории государств – членов Таможенного союза»;- раздел 2 «Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет в отношении подакцизных товаров, импортированных на территорию РФ с территории государств – членов Таможенного союза»;- приложение к декларации «Расчет налоговой базы по виду подакцизного товара».

Особенности заполнения разделов и приложения специальной декларации по косвенным налогам приведены в Порядке, утвержденном приказом Минфина России от 7 июля 2010 г. № 69н.

– которые в отчетном месяце приняли на учет товары, ввезенные в Россию из стран – участниц Таможенного союза (независимо от того, облагаются эти товары НДС или нет);- у которых в отчетном месяце наступил срок лизингового платежа, предусмотренный договором лизинга.

Итоговая сумма НДС, рассчитанная к уплате в бюджет, по товарам, импортированным из стран – участниц Таможенного союза, отражается по строке 030 раздела 1 декларации. Она должна соответствовать сумме налогового вычета, отраженного по строке 190 раздела 3 общей декларации по НДС. Если организация ввозила в Россию подакцизные товары, дополнительно нужно заполнить раздел 2 и приложение к декларации.

Как избежать ошибок при оформлении и представлении заявления?

Чтобы избежать ошибок, связанных с оформлением и представлением заявления:

  • перед его отправкой контролерам проверьте отсутствие расхождений в сведениях, указанных в заявлении и декларации по косвенным налогам (в том числе в сумме подлежащего уплате НДС);
  • сверьте данные бумажного варианта заявления и его электронной формы — они должны быть полностью идентичны;
  • уплатите в полном объеме и своевременно сумму НДС, иначе факт уплаты не будет подтвержден налоговиками;
  • проконтролируйте правильность расчета налоговой базы, использованной для исчисления косвенных налогов, чтобы избежать недоплаты.

Ошибки в заявлении могут повлечь отказ от контролеров регистрации заявления и, как следствие, негативные налоговые последствия для продавца и покупателя (невозможность принятия к вычету импортного НДС и подтверждения нулевой ставки налога).

Проверка налоговой декларации

Приказ ФНС России от 26.11.2018 N ММВ-7-21/[email protected] “О внесении изменений в приложения к Приказу Федеральной налоговой службы от 05.12.2016 N ММВ-7-21/[email protected]”

Поправки внесены в действующую форму налоговой декларации, утвержденную приказом ФНС России от 05.12.2016 N ММВ-7-21/[email protected], и предусматривают замену действующих штрих-кодов на новые.

Изменяется порядок заполнения налоговой декларации. В основном это касается налогоплательщиков – владельцев большегрузов (это связано, в частности, с тем, что с 1 января 2019 года отменяется вычет по транспортному налогу в размере платы за вред, причиненный дорогам федерального значения, а также перестает действовать освобождение от уплаты авансовых платежей).

Форма декларации по косвенным налогам с 2019

Кроме того, изложены в новой редакции коды видов транспортных средств (коды ТС приведены в соответствие с кодами, утвержденными приказами ФНС от 19.03.2018 N ММВ-7-21/[email protected] и от 27.06.2018 N ММВ-7-21/[email protected]).

Приказ вступает в силу по истечении двух месяцев со дня его официального опубликования и применяется начиная с налогового периода 2019 года.

20 Февраля 2019

Составляя бухотчетность за 2018 г., надо, в частности, определить сумму резерва на оплату отпусков на 31.12.2018. Как правильно ее рассчитать? Надо ли выводить точные суммы затрат, связанных с оплатой неотгулянных дней отпуска, по каждому работнику или есть менее трудозатратный способ?

С 1 января 2020 года земельный налог в Крыму начнут начислять не по нормативной стоимости участка, как было последние годы, а по кадастровой. Оценку уже провели, и в прошлом году республиканский Совмин утвердил ее. В результате на многие сельхозземли налог вырастет в несколько раз.

Воспользуйтесь подсказками при заполнении отдельных граф раздела 1

МВД России предлагает с 2020 года распространить обязанность уплаты авансовых платежей, которые выплачиваются иностранными гражданами, работающими в России на основании патента, на иностранцев, имеющих вид на жительство или разрешение на проживание и работающих на территории страны. Проект соответствующего закона полицейские разместили для общественного обсуждения на портале проектов нормативных правовых актов.

18 Февраля 2019

В 2019 г. организации, владеющие большегрузными автомобилями, больше не смогут уменьшать транспортный налог на плату “Платону”. Однако плательщики налога на прибыль, ЕСХН и те, кто применяет “доходно-расходную” упрощенку, смогут учитывать всю сумму “отъезженной” платы в расходах.

Если плательщик не заполнит разделы 1.3.1 и 1.3.2 расчета по страховым взносам, в то время как рабочим местам по итогам проведения спецоценки присвоен вредный или опасный класс условий труда, то велик риск, что налоговики потребуют представить уточненный расчет.

Когда все необходимые разделы налоговой декларации будут заполнены, необходимо провести её проверку, а затем отправить в контролирующие органы. Как проверить и отправить отчет см. здесь.

– заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов на бумажном носителе (в четырех экземплярах) и в электронном виде;- выписку банка, подтверждающую уплату НДС в бюджет;- транспортные и (или) товаросопроводительные документы;- счета-фактуры на отгрузку товаров;- договор, на основании которого товар ввозится в Россию (договоры купли-продажи, лизинга, товарного кредита (товарного займа), договоры об изготовлении товаров, – о переработке давальческого сырья);

Допустим, товары ввозятся с территории Белоруссии или Казахстана, а продавец – представитель другого государства, в том числе не являющегося участником Таможенного союза. Тогда инспекторам нужно представить еще один документ. Речь идет об информационном сообщении поставщика товаров о лице, у которого они были приобретены.

Обратите внимание: иногда в налоговую инспекцию нужно представлять не все указанные документы. Например, если оформление счетов-фактур, товарных и товаросопроводительных документов национальным законодательством союзных государств не предусмотрено, ваши инспекторы эти бумаги потребовать не могут.

Все документы, кроме заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, можно приложить к декларации в виде копий, заверенных руководителем (главным бухгалтером) и печатью организации.

Форма декларации по косвенным налогам с 2019

При рассмотрении общего случая налоговая база косвенного налога определяется на основе стоимости приобретенных товаров. Если речь идет о товарах, являющихся результатом выполнения работ по договору, стоимостью определяется цена сделки, подлежащей уплате одной из сторон поставщику за товар. При этом налоговую базу могут увеличить отдельные расходы (если иное не предусмотрено включением этих расходов в цену сделки), например такие как:

  • страховая сумма;
  • затраты на доставку товара;
  • стоимость упаковки, в том числе стоимость упаковочных материалов.

 При реализации или получении подакцизных товаров налоговая база определяется, как: 

  • расчетная стоимость реализованных подакцизных товаров;
  • объем реализованных подакцизных товаров в естественном виде;
  • комбинированная налоговая ставка, включающая ставку в процентах и твердом выражении.

Данная декларация содержит четыре страницы: 

  • титульный лист;
  • раздел 1 “Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет в отношении товаров, импортированных на территорию Российской Федерации с территории государств – членов Евразийского экономического союза” ;
  • раздел 2 “Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет в отношении подакцизных товаров, импортированных на территорию Российской Федерации с территории государств – членов Евразийского экономического союза, за исключением спирта этилового из всех видов сырья”;
  • Раздел 3 “Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет в отношении  подакцизных товаров, импортированных на территорию Российской Федерации с территории государств – членов Евразийского экономического союза, за исключением спирта этилового из всех видов сырья.

Титульный лист и раздел № 1 заполняет каждый налогоплательщик, который принял на учет импортируемый товар или в отчетный период наступает время оплаты лизингового платежа. Раздел 2 и 3 заполняются только в том случае, если налогоплательщик осуществляет соответствующие операции в отчетный период.

Как распределяются экземпляры заявления?

От импортера потребуется (п. 1 Правил заполнения заявления — приложение № 2 к Протоколу об обмене информацией между налоговыми органами стран — участниц ЕАЭС от 11.12.2009):

  • 4 бумажных экземпляра заявления заявление в электронном виде; или
  • подписанное ЭЦП электронное заявление.

Для чего применяется ЭЦП, полученная в Федеральном казначействе, узнайте из публикации.

Распределение бумажных вариантов заявления:

  • 1 — забирают налоговики;
  • 1 — импортер оставляет у себя;
  • 2 — импортер отправляет своему контрагенту (для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС).
Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.

Adblock detector