Приложение N 5. Форма книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, и правила ее ведения

Книги покупок и продаж — что это такое в бухгалтерии

Чтобы избежать санкций при расчетах с бюджетом по налогу на добавленную стоимость, налогоплательщикам следует обеспечить такой порядок ведения учета, который в полной мере раскроет информацию, представленную в декларации по НДС. Для накопления и систематизации информации из первички используются специальные регистры бухгалтерского и налогового учета.

Налоговые регистры по учету НДС:

  • оформляются в законодательно утвержденной форме книг покупок и продаж, с помощью которых обобщаются сведения о входящих и исходящих счетах-фактурах;
  • подлежат обязательному заполнению всеми плательщиками налога на добавленную стоимость.

Как правило, в бухгалтерском учете используются формы книг покупок и продаж, установленные для налогового учета.

О требованиях к регистрам и правилах закрепления их в учетной политике читайте в статье «Регистры налогового учета по НДС: закрепляем в учетной политике».

Внесение изменений в текущем налоговом периоде

ЧАСТЬ ВТОРАЯ

Внесение изменений по окончании налогового периода

(с изменениями на 30 июля 2019 года)(редакция, действующая с 1 сентября 2019 года)

ПринятГосударственной Думой19 июля 2000 года

ОдобренСоветом Федерации26 июля 2000 года

Порядок внесения изменений в книгу покупок регулируется постановлением Правительства РФ «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» от 26.12.2011 № 1137 (далее — Правила).

Если вы вносите изменения до окончания налогового периода, то в книге покупок:

  • аннулируйте ошибочный счет-фактуру (корректировочный счет-фактуру) — запишите его в книгу покупок с отрицательными стоимостными значениями;
  • следом зарегистрируйте исправленный (исправленный корректировочный) счет-фактуру с положительными верными значениями (п. 9 приложения 4 к Правилам).

Таким образом, для исправления ошибок в книге продаж в текущем квартале дополнительный лист  вам оформлять не требуется — исправляйте ошибочные записи непосредственно в книге покупок.

Приложение 4 к постановлению Правительства «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» от 26.12.2011 № 1137 (в ред. постановления Правительства от 19.08.2017 № 981). Форма книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость.

Такой способ внесения корректировок и ранее не отрицался налоговиками. Об этом мы вам сообщали на нашем сайте: подробности  см. здесь.

Зачем продавцу или покупателю аннулировать счета-фактуры и как это правильно сделать, узнайте здесь.

Если вам необходимо исправить ошибки в книге покупок по уже закончившемуся кварталу:

  • оформите дополнительный лист книги покупок за тот налоговый период, в котором был зарегистрирован требующий исправления счет-фактура (п. 4 приложения 4 к Правилам);
  • подайте уточненную декларацию по НДС, доплатите налог и пени, если в результате ошибок в  книге покупок сумма налогового вычета оказалась завышенной (п. 1 ст. 1 НК РФ).

ВСЕГО0  = ИТОГО0  – АСФ ИСФ

где: ВСЕГО0 — показатель строки «Всего» доплиста книги покупок за налоговый период, в котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправлений;

ИТОГО0 — показатель строки «Итого»;

АСФ — показатели подлежащих аннулированию счетов-фактур;

ИСФ — показатели зарегистрированных счетов-фактур (в том числе корректировочных) с внесенными в них исправлениями.

Проводки по НДС

Поводка

Содержание операции

Дебет

Кредит

19

60

Учет входящего НДС при поступлении товаров, услуг или иных материальных ценностей от поставщиков

68

19

Предъявление входного НДС к вычету (включение его в книгу покупок)

90

68/НДС

Отражение в учете НДС, начисленного при реализации товаров, работ, услуг

По итогам квартала:

  • дебетовое сальдо счета 68 по НДС подлежит возмещению;
  • кредитовое — уплате в бюджет.

Итоговые обороты за квартал по кредиту 68 счета по НДС должны быть равны исходящему НДС по книге продаж, а по дебету — входящему НДС, зафиксированному в книге покупок.

Пример

ООО «Смайлик» приобрело товары для продажи на сумму 120 000 руб. (включая 20 000 руб. НДС). Данные товары были проданы на сумму 144 000 руб. (включая 24 000 руб. НДС).

№ п/п

Дт

Кт

Сумма (руб.)

Описание проводки

1

41

60

100 000

Поступил товар для продажи

2

19

60

20 000

Зафиксирован входящий НДС

3

68

19

20 000

Входной НДС включен в книгу покупок и предъявлен к вычету

4

62

90

124 000

Отражена реализация товаров покупателям

5

90

68

24 000

Начислен исходящий НДС с реализации

Дт 20 000 Кт 24 000 — сальдо 4 000 кредитовое.

То есть ООО «Смайлик» заплатит в бюджет НДС в сумме 4 000 руб. (24 000 – 20 000).

Рассмотрим форму и алгоритм заполнения книг продаж и покупок.

Приложение N 2. Формат корректировочного счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, в электронной форме

(с изменениями на 1 апреля 2019 года)

Приложение N 1УТВЕРЖДЕНприказом ФНС Россииот 4 марта 2015 года N ММВ-7-6/93@

____________________________________________________________________Утратил силу с 1 июля 2017 года -приказ ФНС России от 24 марта 2016 года N ММВ-7-15/155@. –

См. предыдущую редакцию____________________________________________________________________

Приложение N 2УТВЕРЖДЕНприказом ФНС Россииот 4 марта 2015 года N ММВ-7-6/93@

____________________________________________________________________Утратил силу с 1 июля 2017 года -приказ ФНС России от 13 апреля 2016 года N ММВ-7-15/189@. –

Приложение N 3

УТВЕРЖДЕНприказом ФНС Россииот 4 марта 2015 года N ММВ-7-6/93@(В редакции, введенной в действиеc 8 мая 2018 годаприказом ФНС Россииот 6 апреля 2018 года N ММВ-7-6/196@. -См. предыдущую редакцию)

     Формат журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость, в электронной форме

I. Общие сведения

1. Настоящий документ описывает требования к XML файлам (далее – файл обмена) передачи сведений журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость, форма которого утверждена постановлением Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 N 1137 “О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость” (Собрание законодательства Российской Федерации, 2012, N 3, ст.417;

2017, N 35, ст.5354), с учетом требований Федерального закона от 21.07.2014 N 238-ФЗ “О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 12 Федерального закона “О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части противодействия незаконным финансовым операциям” (Собрание законодательства Российской Федерации, 2014, N 30 (ч.1), ст.4239).

2. Настоящий формат (версия 5.03) разработан в соответствии с пунктом 9 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации.

KND__O_P_N1_GGGGMMDD_N2, где:KND – префикс, принимающий значение 1115104 (1115104 – Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость);

О – идентификатор отправителя – имеет вид:для организаций – девятнадцатиразрядный код (ИНН и КПП организации);для физических лиц – двенадцатиразрядный код (ИНН физического лица);

Р – идентификатор получателя – налогового органа, для которого предназначен файл, четырехразрядный код налогового органа; GGGGMMDD – дата формирования файла; N1, N2 – идентификационные номера файла (GUID).Если документ состоит из нескольких файлов, N1 одинаковый для всех файлов одного документа, N2 уникален для каждого файла независимо от принадлежности к документу.Расширение имени файла – xml. Расширение имени файла может указываться как строчными, так и прописными буквами.Параметры первой строки файла обмена

Первая строка XML файла должна иметь следующий вид: {amp}lt;?xml version =”1.0″ encoding =”windows-1251″?{amp}gt;Имя файла, содержащего схему файла обмена

Имя файла, содержащего XSD схему файла обмена, должно иметь следующий вид:ON_GUCHSFAKT_1_910_01_05_03_xx, где хх – номер версии схемы. Расширение имени файла – xsd.

4. Логическая модель файла обмена представлена в виде диаграммы на рисунке 1 настоящего Формата. Элементами логической модели файла обмена являются элементы и атрибуты XML файла. Перечень структурных элементов логической модели файла обмена и сведения о них приведены в таблицах 4.1-4.21 настоящего Формата.

Для каждого структурного элемента логической модели файла обмена приводятся следующие сведения:Наименование элемента. Приводится полное наименование элемента;________________ В строке таблицы могут быть описаны несколько элементов, наименования которых разделены символом “|”. Такая форма записи применяется в случае возможного наличия в файле обмена только одного элемента из описанных в этой строке.

Сокращенное наименование элемента. Приводится сокращенное наименование элемента. Синтаксис сокращенного наименования должен удовлетворять спецификации XML.Признак типа элемента. Может принимать следующие значения: “С” – сложный элемент логической модели (содержит вложенные элементы), “П” – простой элемент логической модели, реализованный в виде элемента XML файла, “А” – простой элемент логической модели, реализованный в виде атрибута элемента XML файла.

Простой элемент логической модели не содержит вложенные элементы.Формат значения элемента. Формат значения элемента представляется следующими условными обозначениями: Т – символьная строка; N – числовое значение (целое или дробное).Формат символьной строки указывается в виде T(n-k) или Т(=k), где n -минимальное количество знаков, к – максимальное количество знаков, символ “-” – разделитель, символ “=” означает фиксированное количество знаков в строке.

В случае, если минимальное количество знаков равно 0, формат имеет вид Т(0-k). В случае, если максимальное количество знаков неограниченно, формат имеет вид Т(n-).Формат числового значения указывается в виде N(m.k), где m – максимальное количество знаков в числе, включая знак (для отрицательного числа), целую и дробную часть числа без разделяющей десятичной точки, k – максимальное число знаков дробной части числа.

Если число знаков дробной части числа равно 0 (то есть число целое), то формат числового значения имеет вид N(m).Для простых элементов, являющихся базовыми в XML (определенными в http://www.w3.org/TR/xmlschema-0), например, элемент с типом “date”, поле “Формат значения элемента” не заполняется. Для таких элементов в поле “Дополнительная информация” указывается тип базового элемента.

Признак обязательности элемента определяет обязательность присутствия элемента (совокупности наименования элемента и его значения) в файле обмена. Признак обязательности элемента может принимать следующие значения: “О” -наличие элемента в файле обмена обязательно; “Н” – присутствие элемента в файле обмена необязательно, то есть элемент может отсутствовать.

Если элемент принимает ограниченный перечень значений (по классификатору, кодовому словарю и тому подобному), то признак обязательности элемента дополняется символом “К”. Например, “ОК”. В случае если количество реализаций элемента может быть более одной, то признак обязательности элемента дополняется символом “М”.

Например, “НМ, ОКМ”.К вышеперечисленным признакам обязательности элемента может добавляться значение “У” в случае описания в XSD схеме условий присутствия (отсутствия) элемента в файле обмена или к принимаемым значениям элемента. Например, “НУ”, “ОКУ”.Дополнительная информация. Для сложных элементов указывается ссылка на таблицу, в которой описывается состав данного элемента.

Для элементов, принимающих ограниченный перечень значений из классификатора (кодового словаря и тому подобного), указывается соответствующее наименование классификатора (кодового словаря и тому подобного) или приводится перечень возможных значений. Для классификатора (кодового словаря и тому подобного) может указываться ссылка на его местонахождение.

Приложение N 5. Форма книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, и правила ее ведения

Рисунок 1. Диаграмма структуры файла обмена

Приложение N 4

УТВЕРЖДЕНприказом ФНС Россииот 4 марта 2015 года N ММВ-7-6/93@

(с изменениями на 6 апреля 2018 года)

I. Общие сведения

1. Настоящий документ описывает требования к XML файлам (далее – файл обмена) передачи сведений книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, форма которой утверждена постановлением Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 N 1137 “О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость” (Собрание законодательства Российской Федерации, 2012, N 3, ст.417;

2017, N 35, ст.5354), с учетом требований Федерального закона от 21.07.2014 N 238-ФЗ “О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 12 Федерального закона “О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части противодействия незаконным финансовым операциям” (Собрание законодательства Российской Федерации, 2014, N 30 (ч.1), ст.4239).(Пункт в редакции, введенной в действие с 8 мая 2018 года приказом ФНС России от 6 апреля 2018 года N ММВ-7-6/196@.

2. Настоящий формат (версия 5.03) разработан в соответствии с пунктом 9 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации.(Пункт в редакции, введенной в действие с 8 мая 2018 года приказом ФНС России от 6 апреля 2018 года N ММВ-7-6/196@.

Приложение N 5

I. Общие сведения

1. Настоящий документ описывает требования к XML файлам (далее – файл обмена) передачи сведений дополнительного листа книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, форма которого утверждена постановлением Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 N 1137 “О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость” (Собрание законодательства Российской Федерации, 2012, N 3, ст.417;

2017, N 35, ст.5354), с учетом требований Федерального закона от 21.07.2014 N 238-ФЗ “О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 12 Федерального закона “О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части противодействия незаконным финансовым операциям” (Собрание законодательства Российской Федерации, 2014, N 30 (ч.1), ст.4239).(Пункт в редакции, введенной в действие с 8 мая 2018 года приказом ФНС России от 6 апреля 2018 года N ММВ-7-6/196@.

Приложение N 6

I. Общие сведения

1. Настоящий документ описывает требования к XML файлам (далее – файл обмена) передачи сведений книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, форма которой утверждена постановлением Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 N 1137 “О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость” (Собрание законодательства Российской Федерации, 2012, N 3, ст.417;

2017, N 35, ст.5354), с учетом требований Федерального закона от 21.07.2014 N 238-ФЗ “О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 12 Федерального закона “О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части противодействия незаконным финансовым операциям” (Собрание законодательства Российской Федерации, 2014, N 30 (ч.1), ст.4239).(Пункт в редакции, введенной в действие с 8 мая 2018 года приказом ФНС России от 6 апреля 2018 года N ММВ-7-6/196@.

Когда вести книгу покупок

Книга предназначена для расчета налоговых вычетов по НДС (п. 1 Правил ведения книги покупок, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137). Поэтому ведение книги покупок — обязанность тех, кто эти вычеты применяет, а именно плательщиков НДС.

См. материал «Кто является плательщиком НДС?».

Приложение N 5. Форма книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, и правила ее ведения

См. также материал «Что такое налоговые вычеты по НДС?».

Книга покупок не нужна тем налогоплательщикам, которые:

  • освобождены от исполнения обязанностей плательщика НДС (ст. 145, 145.1 НК РФ);
  • реализуют товары, работы, услуги только вне территории РФ;
  • осуществляют только операции, не облагаемые НДС согласно ст. 149 НК РФ;
  • работают на спецрежимах.

Подробнее об операциях, не облагаемых НДС, узнайте здесь.

В этой книге рассчитывается НДС к уплате. Заполняется она во всех случаях, когда возникает обязанность по исчислению налога (п. 3 Правил ведения книги продаж, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137).

Ведение книги продаж обязательно:

  • для плательщиков НДС, включая освобожденных от обязанностей плательщика (последним книга необходима для подтверждения права на освобождение (пп. 3 и 6 ст. 145 НК РФ));
  • налоговых агентов по НДС, в том числе тех, которые не являются налогоплательщиками («упрощенцев», «вмененщиков»).

Итоги

Ошибочные записи в книге покупок исправляйте по-разному в зависимости от того, закончился квартал или нет. Внутри квартала исправительные записи оформляйте в самой книге покупок (сначала аннулируйте ошибочные данные, отразив их знаком «минус», затем зарегистрируйте верные данные с положительными значениями).

Если квартал уже закончился и декларация отправлена налоговикам, исправляйте книгу покупок с помощью дополнительного листа к той книге покупок, в которой зарегистрирован первичный счет-фактура. Порядок заполнения его описан в постановлении № 1137.

Книга покупок и продаж — налоговые регистры по учету входящего и исходящего НДС. Бланки книг покупок и продаж и алгоритм их заполнения утверждены постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137. С 01.04.2019 действует обновленный бланк книги продаж, утв.Постановлением Правительства от 19.01.2019 № 15.

Следите за новостями и будьте в курсе последних требований законодательства.

Книги покупок и продаж и НДС-декларация

Сведения из книги покупок и книги продаж не только используются для формирования отчетных показателей, но и включаются прямо в декларацию. Так, показатели книги покупок отражаются в разделе 8, а книги продаж — в разделе 9 декларации, составляемой по форме, утв. приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ (ред. от 28.12.2018). Причем отражаются построчно. И данные каждой записи из книг участвуют в формировании цифр в соответствующих разделах декларации.

Чтобы избежать проблем при камеральной проверке, стоит позаботиться о правильном заполнении книг покупок и продаж. При этом важную роль играют коды книги покупок и книги продаж – с 01.07.2016 для заполнения графы 2 используются коды видов операций из перечня, утвержденного приказом ФНС России от 14.03.

Как в книге продаж отражать счета-фактуры в валюте, читайте в этом материале.

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.

Adblock detector