Налоговый период НДФЛ Акты, образцы, формы, договоры Консультант Плюс

Ответственность за нарушения срока сдачи отчетности по НДФЛ

Отчетность по НДФЛ предусматривает заполнение и передачу налоговикам следующих документов:

  • справки 2-НДФЛ по каждому работнику (признак 1);
  • реестр сведений по НДФЛ в 2 экземплярах;
  • справки 2-НДФЛ с признаком 2 (по работникам, с которых НДФЛ не был взят);
  • отчета  6-НДФЛ.

Отчетность по НДФЛ в виде справки 2-НДФЛ сдается в следующем порядке:

  1. По завершении календарного года, если у физического лица — налогоплательщика не был удержан налог, налоговый агент должен до 1 марта года следующего года представить в налоговый орган справку 2-НДФЛ с признаком 2.
  2. По завершении календарного года до 1 апреля следующего года представляются справки на сотрудников, у которых НДФЛ был удержан (признак 1 в справке).

Подробнее см. в материале «Заполняем признак налогоплательщика в справке 2-НДФЛ».

  1. При числе работников до 25 человек справки 2-НДФЛ могут быть переданы налоговикам в бумажном виде, при большем количестве работников сведения передают через телекоммуникационные каналы связи (ТКС) в электронном виде.
  2. Одновременно со справкой 2-НДФЛ представляется реестр сведений по НДФЛ в 2 экземплярах.

Внимание! С отчетности за 2018 год бланк справки для налоговиков отличен от формуляра, выдаваемого работникам. Как правильно заполнить оба бланка см. здесь.

С 1 января 2016 года для налоговых агентов введена ежеквартальная (с нарастающим итогом) и годовая НДФЛ-отчетность по форме 6-НДФЛ. Отчет по форме 6-НДФЛ по окончании квартала нужно сдавать не позднее последнего дня месяца, следующего за кварталом, а по окончании года — не позднее 1 апреля следующего года.

Подробнее ознакомиться с особенностями заполнения отчета вы можете в рубрике «Расчет 6-НДФЛ».

За нарушение срока сдачи справки 2-НДФЛ на организацию наложат штраф в размере 200 руб. за каждую справку (п. 1 ст. 126 НК РФ).

За нарушение срока сдачи отчета 6-НДФЛ предусмотрена ответственность в виде штрафа в размере 1 000 руб. за каждый полный или неполный месяц просрочки (п. 1.2 ст. 126 НК РФ). Налоговики также могут заблокировать операции на счете. Если они обнаружат неверные сведения в представленном отчете, то будет выписываться штраф 500 руб. за каждый неправильно оформленный документ (п. 1 ст. 126.1 НК РФ).

С помощью электронного сервиса

Перейти

Оплатить налог на доходы физических лиц можно с помощью сервиса

«Уплата налогов физических лиц»

»

В бумажном видеБланк предоставляется бесплатно в налоговых инспекциях.

Перейти

Узнать адрес инспекции можно с помощью сервиса 

«Адрес и платежные реквизиты Вашей инспекции»

В электронной форме

Перейти

Использовать программу по заполнению декларации

«Декларация 2018»

С января 2018 года действуют новые указания по заполнению формы П-4 «Сведения о численности и заработной плате работников» (утв. приказом Росстата от 22.11.17 № 772). Теперь в среднесписочную численность нужно включать лиц, находящихся в отпуске по уходу за ребенком, которые работают на условиях неполного рабочего времени или на дому с сохранением права на получение пособия.

Плюс к этому появилось уточнение, что социальная выплата (графа 11, строки с 01 по 11) в виде оплаты стоимости проезда работников и членов их семей к месту отдыха и обратно отражается после окончательного расчета с работником. Наконец, отныне в правилах четко оговорено, что данные, представленные в форме № П-4, не могут иметь отрицательного значения (см. «Форма П-4: Росстат изменил порядок заполнения отчета о численности работников и заработной плате в организации”).

Обновленный порядок действует начиная с представления отчетности за январь 2018 года. За периоды 2017 года отчетность заполняется по «старым» правилам (см. «Отчет П-4 за 2017 год заполняется по старым правилам, сообщили в Росстате»).

Приказом Росстата от 01.09.17 № 566 утверждены 10 новых форм статистической отчетности о численности, условиях и оплате труда работников. Некоторые формы являются годовыми, и их следует сдавать начиная с отчетности за 2017 год. Другие формы — месячные и квартальные, их нужно представлять за соответствующие периоды 2018 года.

Отметим форму № 1-Т «Сведения о численности и заработной плате работников». Ее заполняют компании всех видов экономической деятельности (кроме субъектов малого предпринимательства), средняя численность работников которых за предыдущий год не превышает 15 человек, не предоставляющие сведения по форме № П-4 (по перечню, который определяет территориальный орган Росстата).

Также выделим приложение № 2 к форме № 1-Т (условия труда), которую подают юридические лица всех форм собственности (кроме субъектов малого предпринимательства), основной вид экономической деятельности которых относится к определенным группам ОКВЭД2, в частности, к строительству, транспортировке и хранению. При наличии подразделений данная форма заполняется как по каждому из них, и отдельно — по юридическому лицу без учета подразделений.

Кроме того, не следует забывать о форме № 3-Ф, которая предназначена для компаний, задерживающих выплату заработной платы (кроме субъектов малого предпринимательства). Эта форма заполняется по состоянию на 1 число каждого месяца и предоставляется в территориальный орган Росстата по месту своего нахождения на следующий день после отчетной даты юридическими лицами (см. «Росстат обновил формы отчетности о численности и оплате труда работников организаций»).

В мае 2018 года при сдаче отчетности за 2017 год ряд организаций должны заполнить новую статистическую форму № 1 (рабочая сила) «Сведения о составе затрат организации на рабочую силу». Данная форма, а также указания по ее заполнению утверждены приказом Росстата от 18.12.17 № 839.

Новую форму заполняют организации всех форм собственности, основной вид деятельности которых относится к добыче полезных ископаемых; обрабатывающим производствам; обеспечению электроэнергией, газом и паром; кондиционированию воздуха; водоснабжению; водоотведению, организации сбора и утилизации отходов, ликвидации загрязнений;

строительству; оптовой и розничной торговле; ремонту автотранспортных средств и мотоциклов; транспортировке и хранению; деятельности гостиниц и предприятий общепита; деятельности в области информации и связи; финансовой и страховой деятельности; операциям с недвижимым имуществом; профессиональной, научной и технической деятельности; административной деятельности.

Форма состоит из трех разделов, где нужно указывать численность работников, отработанное и оплаченное время за 2017 год,  затраты на рабочую силу и справочные сведения за 2017 год (см. «Росстат утвердил новую форму отчета «№ 1 (рабочая сила)»”).

В случае реорганизации бизнеса следует учитывать важное изменение подоходного налога в 2018 году. Так, с 1 января НК РФ регламентирует правила сдачи отчётности в данной ситуации. Это новый п. 5 статьи 230, внесённый Законом от 27 ноября 2017 года № 335-ФЗ.

Главное требование такое: не взирая на вид реорганизации – присоединение/разделение/преобразование/слияние – правопреемник обязан сдать за реорганизованную структуру в ИФНС по месту своего учёта формы 2-НДФЛ и отчёт 6-НДФЛ, если она это не сделала.

Если же правопреемников несколько, то обязанность каждого устанавливают по передаточному акту либо разделительному балансу.

Также см. «Новые правила определения налогового периода по разным налогам для ИП и юрлиц».

В каких случаях физлица платят НДФЛ самостоятельно

При расчете налога на имущество физлиц коэффициент-дефлятор применяется для корректировки инвентаризационной стоимости объекта налогообложения. Значение этого коэффициента на 2017 год составляло 1,425. В 2018 году коэффициент увеличится до 1,481 (утв. приказом Минэкономразвития РФ от 30.10.17 № 579; см. «Утверждены коэффициенты-дефляторы на 2018 год»).

Напомним, что до 2020 года налог на имущество физлиц будет исчисляться на основании инвентаризационной стоимости объектов в тех регионах, где власти не выполнят условия, необходимые для перехода на расчет налога исходя из кадастровой стоимости (см. «Как с января 2015 года изменится налог на имущество физических лиц»).

В 2017 году и ранее гражданин, имеющий право на льготу по налогу на имущество физлиц, мог выбрать любую ИФНС и предоставить туда заявление и подтверждающие документы.

С января 2018 года налогоплательщик вправе ограничиться заявлением, а предъявлять документы он не обязан. Налоговики сами проверят, есть ли у них необходимые бумаги, в том числе предъявленные ранее самим «льготником». Если документов нет, инспекторы запросят соответствующие сведения у органов, организаций и должностных лиц, которые ими располагают.

С 2018 года заявление о предоставлении льгот по имущественным налогам для физлиц следует подавать по форме (формату), утвержденной приказом ФНС России от 14.11.17 № ММВ-7-21/897@. Новая форма состоит из нескольких страниц, имеющих сквозную нумерацию. Заполнить ее можно вручную, на компьютере, или в электронном виде в личном кабинете налогоплательщика.

Может ли рассматриваться в качестве объекта налогообложения по НДФЛ сумма израсходованных на приобретение имущества денежных средств?

Льготам по налогу на имущество физлиц посвящен раздел 6 заявления. Там в поле 6.1 указывается вид объекта и соответствующий код. В частности, для жилых домов ставится код «1», для квартир ставится код «2». В других полях раздела надо проставить номер объекта, срок предоставления льготы и реквизиты документа, подтверждающего право на льготу (см. «Утверждена новая форма заявления о предоставлении физлицам льготы по «имущественным» налогам»).

Начиная с 2018 года в главе 32 «Налог на имущество физических лиц» не используется понятие «жилое помещение». Вместо него применяются иные термины: «комната», «квартира» и «жилой дом».

Объектом налогообложения, в числе прочего, являются жилые дома, комнаты и квартиры. Если в состав единого недвижимого комплекса входит хотя бы один жилой дом, налог по нему считается исходя из кадастровой стоимости. Налоговая льгота предоставляется в отношении жилых домов, квартир и комнат, используемых для организации музеев, галерей или библиотек (см. «Какие новшества по налогу на прибыль и имущественным налогам начнут действовать с января 2018 года»).

В 2018 году тарифы страховых взносов «на травматизм» останутся такими же, какими были в 2016 и 2017 годах. Это предусмотрено Федеральным законом от 19.12.16 № 419-ФЗ. В частности, сохранятся 32 базовых тарифа, исчисляемых в пределах от 0,2 до 8,5 процентов к сумме выплат в пользу застрахованных лиц.

Работодатели платят взносы «на травматизм» исходя из установленного страхового тарифа. При этом к тарифу может быть применена скидка или надбавка (п. 1 ст. 22 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ).

Размер скидки (надбавки) определяется по формуле, в которой участвуют три показателя. Первый — соотношение расходов ФСС на выплату обеспечений по всем страховым случаям у страхователя и общей суммы начисленных взносов. Второй — количество страховых случаев у страхователя на тысячу работающих. Третий — количество дней временной нетрудоспособности у страхователя на один страховой случай (исключая случаи со смертельным исходом).

Средние значения данных показателей по видам экономической деятельности на 2018 год утверждены постановлением ФСС РФ от 31.05.17 № 67. Например, для торговли розничной пищевыми продуктами, напитками и табачными изделиями в специализированных магазинах указанные значения равны 0,07, 0,46 и 48.67 соответственно (см. «ФСС определил показатели, по которым в 2018 году будут рассчитываться скидки и надбавки по взносам на «травматизм»»).

Налоговый период НДФЛ  Акты, образцы, формы, договоры   Консультант Плюс

Большинство граждан получают доход в виде зарплаты или вознаграждения по гражданско-правовым договорам. Им не нужно беспокоиться об уплате НДФЛ со своих доходов — за них это делает работодатель. Однако в ряде случаев необходимо задекларировать свои доходы и уплатить с них налог самостоятельно.

Согласно НК РФ сами уплатить НДФЛ должны четыре группы физлиц (ст. 227, 227.1, 228 НК РФ):

  • ИП — с доходов от предпринимательской деятельности, по которой они не перешли на налоговые спецрежимы;
  • лица, занимающиеся частной практикой (адвокаты, нотариусы, оценщики и т. д.);
  • иностранцы, работающие в РФ по патенту;
  • граждане РФ с доходов, перечисленных в ст. 228 НК РФ.

При этом гражданство и налоговое резидентство значения не имеют. Иностранцы обязаны подать декларацию и уплатить налог в российский бюджет вместе с россиянами, если иное не установлено соглашением об устранении двойного налогообложения. Исключение — доходы, полученные от иностранных источников. С них НДФЛ в России платят только налоговые резиденты РФ.

Напомним, что налоговым резидентом РФ признается гражданин, который в течение 12 следующих подряд месяцев находился в России свыше 183 календарных дней. Таким образом, гражданин РФ может быть налоговым нерезидентом, и наоборот, иностранец может обладать статусом налогового резидента РФ.

Рассмотрим порядок и сроки уплаты НДФЛ за год для каждой категории налогоплательщиков.

Сумма налогового вычета – это та сумма, на которую можно уменьшить налогооблагаемую базу. К примеру, если заработная плата работника, указанная в его трудовом договоре, составляет 10 тыс. руб., то эта сумма является налогооблагаемой базой по НДФЛ. Без применения налоговых вычетов работодатель удержит с нее налог в размере 13% (1,3 тыс. руб.), и на руки работник получит только 8,7 тыс. руб.

Налоговый период НДФЛ  Акты, образцы, формы, договоры   Консультант Плюс

Если же работник имеет налоговый вычет по какому-либо основанию, к примеру, в размере 6 тыс. руб. за обучение, то работодатель удержит НДФЛ с суммы заработной платы за минусом размера налогового вычета, то есть с 4 тыс. руб. В этом случае НДФЛ составит лишь 520 руб. и на руки работник получит 9480 руб.

Большинство налоговых вычетов можно получить непосредственно через работодателя, как указано в вышеприведенном примере. Но по крупным вычетам (к примеру, по возврату налога при покупке квартиры) иногда удобнее получить всю сумму возврата налога сразу на банковский счет через налоговую инспекцию.

Налоговое законодательство предусматривает несколько видов вычетов по НДФЛ:

  • стандартные налоговые вычеты, которые предоставляются различным категориям граждан, в том числе льготникам (ст. 218 Налогового кодекса);
  • социальные налоговые вычеты в связи с расходами, в частности, на обучение, лечение, софинансирование пенсии и т. д. (ст. 219 НК РФ);
  • инвестиционные налоговые вычеты, которые применяется к некоторым операциям с ценными бумагами и по индивидуальным инвестиционным счетам (ст. 219.1 НК РФ);
  • имущественные налоговые вычеты, предоставляемые в связи с продажей имущества, приобретением жилья и выплатой процентов по ипотечным кредитам (ст. 220 НК РФ);
  • налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с производными финансовыми инструментами (ст. 220.1 НК РФ);
  • налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от участия в инвестиционном товариществе (ст. 220.2 НК РФ);
  • профессиональные налоговые вычеты, на получение которых имеют право ИП, адвокаты, нотариусы и т. д. (ст. 221 НК РФ). 

Надо помнить, что если вы хотите применить вычет, вам в любом случае нужно подавать декларацию.

Также подчеркнем, что нерезиденты по общему правилу не имеют права на стандартные, социальные и имущественные вычеты (п. 4 ст. 210 НК РФ). Напомним, что налоговыми резидентами признаются физлица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ).

Налоговые вычеты предоставляются на основании письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие вычеты.

Стандартные налоговые вычеты

Стандартные вычеты работающим гражданам предоставляются работодателем. Иными словами – одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика.

ст. 218 НК РФ перечислены категории граждан, которые имеют право на получение стандартного налогового вычета.

В частности, стандартный налоговый вычет в размере 1,4 тыс. руб. за каждый месяц налогового периода распространяется на первого и второго ребенка (3 тыс. – на третьего и каждого последующего ребенка) налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругом (супругой) родителя.

Стандартный налоговый вычет по НДФЛ предоставляется работнику с начала календарного года, даже если заявление было подано позднее. По общему правилу стандартный вычет по НДФЛ предоставляется налогоплательщику на основании его заявления за каждый месяц налогового периода (п. 3. ст. 218 НК РФ).

Стандартные налоговые вычеты также предоставляются:

  • в размере 3 тыс. руб. (чернобыльцам, инвалидам Великой Отечественной войны, инвалидам из числа военнослужащих 1, 2 и 3 групп);
  • в размере 500 руб. (Героям СССР, Героям России, награжденным орденом Славы 3 степеней, участникам Великой Отечественной войны, инвалидам с детства, инвалидам 1 и 2 групп и др.).

Социальные налоговые вычеты

Порядок расчета и уплаты налога

Полученный доход в денежном или натуральном виде облагается налогом на доходы физических лиц (НДФЛ). При расчете НДФЛ налоговая база определена из суммы общего дохода за минусом налоговых вычетов и других сумм, которые освобождены от налогообложения физлиц.

Нормативная база

Налоговый период НДФЛ  Акты, образцы, формы, договоры   Консультант Плюс

Продолжительность отчетного периода по НДФЛ составляет один календарный год, по окончании которого все работающие граждане обязаны оплатить налог в бюджетную казну и сдать отчетность.

Если вновь зарегистрированная компания начала свою деятельность в течение года, то ее обязанностью будет сдать отчет и уплатить НДФЛ за период с момента организации и по окончании отчетного года.

Отчеты по НДФЛ налоговые агенты сдают в инспекцию по месту регистрации юридического или физического лица.

№п/п Наименование отчета Налоговый период Сроки сдачи отчетности
1 2-НДФЛ с признаком 1 Отчетный год До 1 апреля за налоговым периодом Ежегодный свод сведений о выплаченных доходах за минусом предоставленных вычетов на каждого сотрудника компании
2-НДФЛ с признаком 2 Отчетный год До 1 марта за налоговым периодом
2 3-НДФЛ Отчетный год До 30 апреля следующего за отчетным годом Отчет о полученных доходов физических лиц, ИП, адвокатов, нотариусов
3 4-НДФЛ Отчетный год До 1 апреля за отчетным годом Налоговая декларация с предполагаемым доходом, который определяет сам налогоплательщик
4 6-НДФЛ Ежеквартально Последнее число месяца за отчетным кварталом Ежеквартальная отчетность с общими суммами начисленных и уплаченных доходов на работников от работодателя

Подразделения и филиалы компаний сдают отчеты по НДФЛ по месту своей регистрации.

Компании со штатом сотрудников являются налоговым агентом, которые обязаны вести бухучет движений по подоходному налогу, отчитываться и оплачивать его в налоговую инспекцию.

Это же правило соблюдается и при выплате дивидендов своим учредителям. Все операции, касающиеся НДФЛ в организациях, выполняет бухгалтер.

Обязанность налогового агента:

  • налоговый агент не может удержать налог более 50% от дохода сотрудника;
  • компании, в обязанность которых входит ведение учета прибыли, вычетов и удержаний по каждому сотруднику предприятия по специальным бухгалтерским регистрам;
  • справка 2-НДФЛ предоставляется сотруднику по его требованию в любое время года.

Запрещено налоговым агентам:

  • оплачивать НДФЛ за счет средств юридических лиц;
  • не разрешено при заключении трудового договора с работниками включать, что работодатель берет на себя ответственность по оплате налога.

Налоговый период НДФЛ  Акты, образцы, формы, договоры   Консультант Плюс

В случае если работодатель не удержал из заработной платы сотрудников подоходный налог, то до 1 марта после отчетного периода бухгалтер обязан в письменном виде сообщить об этом сотруднику и в ИФНС.

При удержании лишней суммы налога, оповестите работника в течение 10 дней.

Сотрудник имеет право написать заявление о возврате излишне удержанных денежных средств, и агент возвращает ему в течение 3 месяцев.

Если у компании с деньгами затруднение, то налоговый агент может написать письмо в налоговую и налоговая инспекция вернет недостающую сумму.

Для ИП

ИП с наемными работниками является налоговым агентом (удерживает НДФЛ с зарплаты работников) и налогоплательщиком (самостоятельно начисляет на свой доход налог).

Индивидуальный предприниматель оплачивает НДФЛ в том случае, когда:

  • ИП зарегистрирован на ОСНО;
  •  у ИП появился доход, не соответствующий зарегистрированным в налоговой инспекции ОКВЭД;
  • предприниматель имеет наемных работников.

Доход не облагается НДФЛ у ИП, если у него вид налогообложения УСН или ЕНВД. Отчетный период составляет один календарный год.

Для прочих лиц

Декларация 3-НДФЛ обязывает физлиц, которые получили прибыль, отчитаться перед ИФНС и оплатить налог в государственную казну.

Прибыль от дохода для физлиц считается:

  • от продажи недвижимости, собственник которой являлся меньше 5 лет;
  • доход, полученный от граждан, находящихся за пределами территории России;
  • выгода в лотерею или любых других рискованных играх;
  • прибыль, полученная в результате дарения;
  • полученные доходы от трудовых обязанностей юрлиц (нотариусов, адвокатов) и других лиц, занимающихся частной деятельностью.

Составляем декларацию 3-НДФЛ, где налоговый период равен одному году.

Во всех перечисленных случаях отчетный период составляет календарный год.

Все налогоплательщики пополняют государственную казну НДФЛ в виде авансов в течение налогового периода или до 15 июля после отчетного года.

На сегодняшний день любое лицо, которое выплачивает какие-либо вознаграждения физическим лицам, должно платить соответствующий налог с таких перечислений.

C:UsersВоваDesktopБУХГУРУдекабрь 2017ВЕБ Изменения по НДФЛ в 2018 году2-NDFL-novaya-forma-2018.png

Налог на доходы физических лиц представляет собой сумму, которая фактически выплачивается самими сотрудниками, так как именно они являются плательщиками, но при этом по закону ответственность по выплате НДФЛ лежит именно на работодателе.

В связи с этим любому физическому или юридическому лицу, имеющему статус работодателя, стоит для начала узнать, какой им назначен налоговый период по НДФЛ в 2018 году.

Важные условия

Для того, чтобы не ошибиться в выплате налогов на доходы физических лиц, стоит для начала разобраться с тем, в какие сроки требуется перечисление соответствующих взносов, а также какие тарифы установлены для тех или иных категорий лиц.

В соответствии с нормами статьи 216 Налогового кодекса стандартной длительностью налогового периода является полный календарный год, по истечению которого должны быть перечислены все необходимые платежи, а также сдается отчетность перед контрольными органами.

Стоит отметить тот факт, что год вовсе не обязательно должен быть полным, так как даже недавно зарегистрированным организациям в любом случае нужно сдавать соответствующую отчетность уже 31 декабря. В процессе регистрации работодателя в декабре в качестве налогового периода будет считаться тот отрезок времени, которая идет с момента формирования организации и до окончания следующего года.

Статья 216. Налоговый период

Частные предприниматели, которые должны перечислять налоги на доходы физических лиц, также используют в качестве основы стандартный календарный год.

В отчетности по выплаченным НДФЛ нужно указывать соответствующие коды отчетного периода, и в частности, это касается декларации по форме 3-НДФЛ. В преимущественном большинстве случаев эта информация является важной для бухгалтеров, подающих отчетность, но даже обычным работникам полезно будет знать о том, как выглядят значения периодов.

За первый квартал 21 или 51
За второй квартал 31 или 54
За третий квартал 33 или 55
Годовая отчетность 34 или 56

Первый вариант прописывается в стандартной форме отчетности, в то время как второй указывается только в том случае, если на протяжении отчетного периода компания была ликвидировала или же реорганизовано.

Сроки же для обычных граждан предусматриваются в виде 15 июля, в то время как юридическим лицам предоставляется возможность внести НДФЛ до 28 числа того месяца, который идет за отчетным периодом.

При этом стоит отметить тот факт, что в некоторых ситуациях есть возможность вернуть себе 13% за те или иные затраты на протяжении трех лет с момента проведения сделок, но для рассмотрения заявки сотрудникам налоговых органов понадобиться приблизительно два месяца, в то время как сам выплат будет переводиться в течение 45-60 дней.

Более точные сроки можно узнать только в отделении Налоговой службы, в которое указанное лицо будет обращаться за получением соответствующих вычетов.

Прибыль, из которой рассчитываются выплаты Принятая ставка (в процентах)
Стоимость всевозможных призов и выигрышей, полученных в процессе проведения всевозможных конкурсов, игр или же каких-либо мероприятий, связанных с рекламой товаров или же услуг в части превышения стандартной суммы в 4000 рублей. 35
Страховые выплаты, которые осуществляются в соответствии с соглашениями добровольного страхования жизни, оформленными на срок до пяти лет в части превышения сумм этих выплат над теми суммами, которые увеличиваются на ставку рефинансирования, принятую Центральным банком.
Процент от прибыли, полученной за счет банковских вкладов в части превышения той суммы, которая рассчитывается на основании принятой Центральным банком ставки рефинансирования, если эти вклады были сделаны на срок более полугода.
Суммы, на которые физическому лицу удалось сэкономить на процентах в процессе оформления всевозможных займов в части превышения сумм, рассчитанных в соответствии с ¾ установленной Центральным банком ставкой рефинансирования, а также процентной ставкой, принято по соглашению за пользование заемных средств.
Прибыль, полученная за счет долевого участия в работе компаний в качестве дивидендов 9
Любые другие виды доходов, которые не относятся к указанным выше группам 13
Любая прибыль, полученная физическими лицами, не имеющими статус налоговых резидентов России 30

Как уже говорилось, в качестве базы налогообложения рассматриваются все виды доходов, которые получаются физическими лицами, но при этом есть несколько важных особенностей. В частности, они касаются прибыли нерезидентов, которые стандартно должны выплачивать со своих доходов 30%, за исключением двух ситуаций.

Первая – это получение прибыли в качестве дивидендов за счет долевого участия в компаниях из России, так как эти налоги облагаются по ставке 15%, в то время как прибыль, полученная высококвалифицированными специалистами или иностранцами, выполняющими свои обязанности под руководством физических лиц, работающих на патентной системе, облагается по ставке 13%.

В соответствии с нормами, указанными в статье 216 Налогового кодекса, подоходный налог выплачивается на протяжении календарного года, но это равносильно 366 дням, а не стандартным 365.

Если компания провела процедуру регистрации на протяжении второго, третьего или четвертого квартала, ей нужно будет подавать отчетность только за тот промежуток времени, который был отработан по факту, причем это правило также распространяется и на частных предпринимателей.

До 15 июля За полгода.
До 15 октября За девять месяцев.
До 15 января следующего года За полный год.

Нормативная база

  • Перечислить сумму вычета налоговая инспекция должна не позднее четырех месяцев со дня получения от налогоплательщика декларации и заявления о предоставлении вычета: три месяца отводятся на камеральную проверку и еще один – на перечисление денег (письмо Минфина России от 7 октября 2015 г. № 03-02-08/57177).
  • Если же налогоплательщик подал сначала декларацию, а после окончания ее камеральной проверки – заявление на вычет, то деньги на указанный им счет должны поступить не позднее месяца со дня подачи заявления (п. 6 ст. 78 НК РФ).
  • В каких случаях нужно подавать декларацию 3-НДФЛ, читайте в материале: 3-НДФЛ.
  • По каким расходам и с какими ограничениями можно получить налоговый вычет при покупке квартиры, а также какие для этого потребуются документы, читайте в материале: Налоговый вычет при покупке квартиры.

Какой налоговый период по подоходному налогу с физических лиц?

  • имущество, которое находилось в собственности менее 3 лет;

  • имущество, которое находилось в собственности 3 года и более.

Важно: 3-летний срок надо считать с момента регистрации права собственности на имущество (за исключением имущества, полученного в наследство) и до момента утраты этого права (т.е. момента регистрации права собственности другого лица на это же имущество). Поэтому ниже я даю ответы на 2 вопроса (2 варианта).

Рассмотрим это правило на примерах. Как видно, в такой ситуации может быть 2 варианта.

Как получить отсрочку (рассрочку) по уплтае налогов

Физческое лицо (налоговый резидент России) в течение прошлого года продало квартиру (или автомобиль, другое имущество которое было в собственности менее 3 лет). Какие документы, в какие сроки такое лицо должно подать в ФНС и какие налоги уплатить?

C:UsersВоваDesktopБУХГУРУдекабрь 2017ВЕБ Изменения по НДФЛ в 2018 году6-NDFL-novaya-forma-2018.png

Физическое лицо (налоговый резидент России) в течение прошлого года продало квартиру (или автомобиль, другое имущество, которое находилось в собственности более 3 лет). Надо ли платить НДФЛ и подавать налоговую декларацию (3 НДФЛ) в этом году?

Вычеты по НДФЛ

Все вычеты можно разделить на несколько видов:

  1. Стандартные налоговые вычеты.

  2. Социальные налоговые вычеты, которые предоставляются на лечение, обучение и другие, указанные в статье 219 Налогового кодекса – этим видом вычетов можно пользоваться ежегодно.

    Перечень лекарственных средств, назначенных лечащим врачом налогоплательщику и приобретенных им за счет собственных средств, размер стоимости которых учитывается при определении суммы социального налогового вычета

    Перечень дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, размеры фактически произведенных налогоплательщиком расходов по которым учитываются при определении суммы социального налогового вычета (утвержден Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 № 201)

  3. Имущественные вычеты при продаже имущества – этим видом вычетов можно пользоваться ежегодно. Предельный размер суммы, с которой можно получить вычет:

    • в размере полученного дохода от продажи имущества – если имущество находилось в собственности 3 года и больше;

    • 1 000 000 рублей со всего проданного в течение года недвижимого имущества – если недвижимое имущество (квартира, комната, земля, дом ИЖС и доли в них) находилось в собственности менее 3 лет;

    • 250 000 рублей – от продажи любого другого имущества и долей в нем.

  4. Имущественные вычеты при покупке недвижимого имущества (жилье, доля в жилье, земля) – этим видом вычетов можно воспользоваться только один раз в жизни. Предельная сумма, с которой можно получить имущественный вычет при покупке недвижимости – 2 000 000 рублей на все приобретенное имущество.

Для получения имущественного налогового вычета нужно подать в налоговые органы декларацию, заявление о предоставления вычета и подтверждающие документы. Декларация подается в налоговый орган по окончании налогового периода.

Налогоплательщик имеет право на получение имущественных вычетов в суммах, полученных от продажи имущества (в определенных пределах) или потраченных на покупку и строительство недвижимости. Об этом говорится в ст. 220 НК РФ.

Если в течение календарного года налоговый вычет не будет использован полностью, остаток можно перенести на следующий год.

Налогоплательщик имеет право на налоговый вычет, в частности, в суммах, полученных им от продажи жилья или земельных участков и их долей.

По общему правилу, если такая недвижимость находилась в собственности более трех либо пяти лет, то подобные доходы налогом не облагают. Если менее, то налогоплательщик имеет право получить вычет в сумме не более 1 млн руб.

Вычет предоставляется в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика.

Если имущество находилось в собственности налогоплательщика более минимального предельного срока, то такие доходы налогом не облагают. При этом декларацию можно не подавать.

Надо иметь в виду, что указанные положения не распространяются на доходы, получаемые физическими лицами от продажи ценных бумаг, а также на доходы от продажи имущества, непосредственно используемого ИП в предпринимательской деятельности.

Если имущество находится в собственности менее трех лет, человек имеет право претендовать на вычет в сумме не более 250 тыс. руб.

Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму облагаемых налогом доходов на сумму расходов, связанных с получением этих доходов. При этом расходы должны быть документально подтверждены.

Налогоплательщик имеет право на налоговый вычет в суммах, потраченных им на покупку жилья. Вычет предоставляется на сумму, не превышающую 2 млн руб. Если налогоплательщик при получении имущественного налогового вычета не использовал его в размере предельной суммы, остаток налогового вычета до полного его использования может быть учтен при получении вычета в дальнейшем на новое строительство либо приобретение на территории России другого жилого объекта. Таким образом, неиспользованный остаток вычета переносится не только на следующие периоды, но и на другие объекты.

В то же время, остатки вычета, заявленного при покупке жилья до 1 января 2014 года, невозможно перенести на другие объекты (письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 3 апреля 2015 г. № 03-04-05/18915).

Для подтверждения права на такой имущественный вычет нужно предоставить вместе с заявлением:

  • договор о приобретении жилья;
  • документ на право собственности на жилье и акт о передаче жилья налогоплательщику;
  • платежные документы, оформленные в установленном порядке и подтверждающие факт уплаты денежных средств налогоплательщиком (расписки продавца о получении наличных, квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы) и т. д. (подп. 6 п. 3 ст. 220 НК РФ).

Также покупатель жилья может получить имущественный налоговый вычет в связи с уплатой процентов по ипотечным кредитам в пределах 3 млн руб. Такой вычет предоставляется в отношении только одного объекта недвижимости (подп. 4 п. 1, абз. 2 п. 8 ст. 220 НК РФ). Вычет по процентам предоставляется при наличии подтверждающих право на получение вычета документов, договора займа (кредита), а также документов, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком в погашение процентов.

Профессиональные налоговые вычеты

C:UsersВоваDesktopБУХГУРУдекабрь 2017ВЕБ Изменения по НДФЛ в 2018 году3-NDFL-novaya-forma-2018.png

На получение указанных налоговых вычетов имеют право физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой. Они могут уменьшить сумму своих облагаемых доходов на сумму документально подтвержденных расходов.

Налоговый период НДФЛ  Акты, образцы, формы, договоры   Консультант Плюс Вопросы и ответы по разделу:

Подскажите, пожалуйста, есть ли ограничения по подаче деклараций на предоставление социального вычета за обучение и в любое ли время года можно ее подавать. Можно предоставить банковские реквизиты любого банка для возврата?

В ст. 210 НК РФ предусмотрено, что при определении налоговой базы в отношении доходов, облагаемых по налоговой ставке 13%, налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на суммы, в частности, социальных налоговых вычетов.

Согласно подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной им в налоговом периоде, в частности, за свое обучение в организациях, осуществляющих образовательную деятельность, в размере фактически произведенных расходов на обучение с учетом ограничения, установленного п. 2 ст. 219 НК РФ (120 тыс. руб. в год). При этом форма обучения значения не имеет (письмо Минфина России от 24 марта 2017 г. № 03-04-05/17204).

Указанный социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы за обучение. При этом указание в договоре на оказание платных образовательных услуг сведений о лицензии является достаточным основанием доказательства ее наличия (письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 29 января 2018 г. № 03-04-06/4871).

К перечисленным документам налогоплательщик также прилагает:

  • договор на обучение с образовательным учреждением, имеющим лицензию на оказание соответствующих образовательных услуг;
  • справки по форме 2-НДФЛ, подтверждающие суммы полученного дохода и фактически уплаченного НДФЛ за отчетный налоговый период.

Социальные налоговые вычеты, указанные в п. 1 ст. 219 НК РФ, предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового периода, а до окончания налогового периода социальный вычет на обучение можно получить, обратившись к своему налоговому агенту (например, работодателю) при условии подтверждения права налогоплательщика на получение социальных налоговых вычетов налоговым органом (п. 2 ст. 219 НК РФ). Чтобы получить необходимое подтверждение, надо подать в налоговую инспекцию соответствующее заявление по рекомендованной форме (письмо ФНС России от 16 января 2017 г. № БС-4-11/500@).

МАТЕРИАЛЫ ПО ТЕМЕ

С примером заполнения заявления о подтверждении права налогоплательщика на получение социальных налоговых вычетов, предусмотренных подп. 2, 3 и 4 п. 1 ст. 219 НК РФ (в части социального налогового вычета в сумме страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни) ознакомьтесь в подготовленном экспертами компании “Гарант” материале.

Определение

Ответственность за нарушения срока сдачи отчетности по НДФЛ

Если гражданин занизил задекларированный налогооблагаемый доход или сумму НДФЛ, придется уплатить штраф в размере 20% от недоплаченной суммы налога. Такая ситуация может возникнуть, например, при неправомерном применении вычетов, занижении полученного дохода или расчете налога по более низкой ставке.

Если же выяснится, что налогоплательщик умышленно исказил сумму налога к уплате, штраф составит 40% от суммы недоимки.

Санкции за просрочку платежа для налоговых агентов строже: несвоевременное перечисление удержанного НДФЛ грозит не только начислением пеней, но и уплатой штрафа в размере 20% от суммы исчисленного налога (ст. 123 НК РФ).

Пени за первые 30 дней просрочки рассчитываются исходя из 1/300 ставки рефинансирования за каждый день недоимки, с 31-го дня ставка пеней удваивается. Ограничение максимального размера пеней, установленное п. 3 ст. 75 НК, действует и для юрлиц.

Вместе с тем налоговый агент может быть освобожден от штрафа, если перечислит налог и пени до объявления просрочки платежа налоговиками (п. 4 ст. 81 НК РФ, постановление КС РФ от 06.02.2018 № 6-П).

До 30.04.2019 представляют налоговую декларацию 3-НДФЛ ИП и частные практики, а также граждане, самостоятельно уплачивающие налог со своих доходов.

C:UsersВоваDesktopБУХГУРУдекабрь 2017ВЕБ Изменения по НДФЛ в 2018 годуazartnaya-igra.png

До 15.07.2019:

  • ИП перечисляют в бюджет доплату по налогу, если она есть;
  • самостоятельные граждане уплачивают весь налог;
  • иностранцы, работающие на патенте, окончательно рассчитываются по налогу за 2018 год.

Граждане, у которых налог не был удержан налоговым агентом в связи с невозможностью это сделать, должны уплатить НДФЛ за 2018 год до 02.12.2019 на основании уведомления из ИФНС.

Налоговые агенты перечисляют НДФЛ не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода, а в части неденежных доходов — в течение суток после ближайшей к дате получения дохода денежной выплаты.

НДФЛ и московская реновация жилого фонда

Те, чьё жильё попало в Москве под снос и реновацию должны быть в курсе, какие изменения по подоходному налогу в 2018 году и в дальнейшем ждут их.

Согласно Закону от 27 ноября 2017 года № 352-ФЗ, не будет налога с доходов в виде (новый п. 41.1 ст. 217 НК РФ):

  • равноценного денежного возмещения за старое жильё;
  • жилья (доли в жилье), которое предоставлено вместо попавшего под реновацию.

Также в НК РФ прописан механизм предоставления имущественного вычета в случае продаже жилья, предоставленного по реновации (новый подп. 2 п 2 ст. 220 НК РФ). Доходы можно уменьшить на расходы, связанные с покупкой:

  • освобожденного жилья;
  • и/или жилплощади, предоставленной в связи с реновацией.

А срок владения новой квартирой объединён со сроком нахождения в собственности прежнего жилья (новый абзац п. 2 ст. 217.1 НК РФ).

Компенсации дольщикам не облагаются

Абсолютно новое по НДФЛ с 2018 года – это пункт 71 ст. 217 НК РФ. Закон от 27 ноября 2017 года № 342-ФЗ дополнил перечень необлагаемых выплат. К ним отнесено возмещение за счет средств компенсационного фонда, полученное дольщиком в рамках Закона от 29 июля 2017 года № 218-ФЗ {amp}lt;О защите прав дольщиков при банкротстве застройщиков˃.

Поскольку многие «обожглись» с этой схемой приобретения нового жилья, государство решило поддержать тех, кому не посчастливилось въехать в достроенный дом.

Перечень необлагаемых НДФЛ выплат пополнился ещё одной позицией. Это оплата части первоначального взноса в счет стоимости покупаемого авто за счет средств федеральной казны при оформлении кредита на приобретение автомобиля (порядок регулирует Правительством РФ. Это новый пункт 37.3 ст. 217 НК РФ, который внесён Законом от 27 ноября 2017 года № 335-ФЗ.

Суть этих свежих новостей про изменения НДФЛ в 2018 году в том, что они носят ретроспективный характер. Освобождение действует уже с 1 января 2017 года.

С 1 апреля 2018 года перечень прав налоговых органов расширяется. С указанной даты они могут взыскивать недоимки со счетов, открытых в драгоценных металлах. Соответствующие поправки внесены в статьи 31, 46 и 48 НК РФ.

Также с апреля 2018 года инспекторы станут приостанавливать расходные операции по счетам, открытым в драгоценных металлах. Блокировка будет применяться в случае неисполнения требования об уплате налога (новая редакция п. 2 ст. 76 НК РФ).

В 2018 году база для начисления страховых взносов в ФСС (на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством) составит 815 000 рублей, а база для начисления взносов в ПФР по «обычному» тарифу — 1 021 000 рублей. Такие величины предусмотрены постановлением Правительства РФ от 15.11.17 № 1378 (см.

Также отметим, что с доходов, превышающих предельную величину базы, взносы в ФСС не начисляются, а взносы в ПФР уплачиваются по тарифу 10%, а не 22%. Что касается медицинских взносов, то для них предельная величина базы не установлена, следовательно, эти взносы нужно платить со всех облагаемых выплат.

В 2017 году и ранее размер взносов, уплачиваемых предпринимателями «за себя», вычислялся по формуле, в которой были задействованы минимальный размер оплаты труда и тарифная ставка.

Начиная с 2018 года, данная формула отменена. Вместо нее в статье 430 НК РФ появились значения фиксированных взносов, не зависящие ни от МРОТ, ни от каких-либо иных показателей. Так, в 2018 году пенсионные взносы с доходов, не превышающих 300 000 руб., составят 26 545 руб., а медицинские взносы — 5 840 руб.

Пенсионные взносы с доходов, превышающих 300 000 руб., по-прежнему рассчитываются как 1 процент от суммы превышения. Сохранилась и максимально допустимая величина пенсионных взносов. Но в 2018 году она также не зависит от МРОТ, и ее размер равен 212 360 руб.(26 545 руб. х 8). Подробнее об этом читайте в статье «НДФЛ и страховые взносы в 2018 году: размер фиксированных взносов у ИП, основания для отказа в приеме РСВ и другие новшества».

Прежде предприниматели и прочие «частники» должны были уплачивать пенсионные взносы с доходов, превышающих 300 000 руб., не позднее 1 апреля следующего года.

Начиная с отчетности за 2017 год, эту часть взносов нужно платить не позднее 1 июля (новая редакция п. 2 ст. 432 НК РФ). Это значит, что взносы с суммы превышения за 2017 год нужно перечислить не позднее 2 июля 2018 года (так как 1 июля 2018 года приходится на воскресенье). Подробнее об этом читайте в статье «НДФЛ и страховые взносы в 2018 году: размер фиксированных взносов у ИП, основания для отказа в приеме РСВ и другие новшества».

В 2017 году и ранее размер фиксированных взносов, уплачиваемых крестьянским (фермерским) хозяйством, зависел от количества участников (включая главу), от МРОТ и от страховых тарифов.

В 2018 году и далее размер фиксированных взносов зависит только от числа участников. Так, в 2018 году пенсионные взносы равны 26 545 руб., умноженные на число участников (включая главу), а медицинские взносы — 5 840 руб., умноженные на число участников (включая главу). Подробнее об этом читайте в статье «НДФЛ и страховые взносы в 2018 году: размер фиксированных взносов у ИП, основания для отказа в приеме РСВ и другие новшества».

В 2017 году расчет по страховым взносам считался непредставленным, если совокупная сумма пенсионных взносов, начисленных в целом по плательщику за каждый из последних трех месяцев, не соответствовала сумме взносов по каждому застрахованному лицу. Существовала и другая причина для непринятия расчета — недостоверные персональные данные, идентифицирующие застрахованных физических лиц.

С 1 января 2018 года не принимать РСВ будут по следующим основаниям: ошибки в сумме выплат и иных вознаграждений, ошибки в базе для исчисления «пенсионных» взносов в пределах лимита, ошибки в базе для исчисления «пенсионных» взносов по доптарифам, а также ошибки в сумме самих «пенсионных» взносов («обычных» и по доптарифам).

C:UsersВоваDesktopБУХГУРУдекабрь 2017ВЕБ Изменения по НДФЛ в 2018 годуrenovaciya.png

В 2018 году налоговики, как и раньше, должны уведомлять страхователя о непредставленном расчете. Сроки уведомления сохраняются: не позднее дня, следующего за днем получения расчета в электронной форме (или 10 дней, следующих за днем получения расчета в бумажной форме). Страхователь должен устранить нарушения и представить новый расчет в течение 5 дней с даты направления уведомления в электронной форме (или в течение 10 дней с даты направления «бумажного» уведомления).

Федеральная налоговая служба в письме от 13.12.17 № ГД-4-11/25417@ привела новые контрольные соотношения для плательщиков взносов, заполняющих РСВ. При помощи этих соотношений можно самостоятельно выявить и исправить ошибки в сумме выплат и иных вознаграждений, в базе для исчисления «пенсионных» взносов в пределах лимита, в базе для исчисления «пенсионных» взносов по доптарифам, а также ошибки в сумме самих «пенсионных» взносов (см. «Контрольные соотношения для РСВ: налоговики обнародовали новый вариант»).

При этом страхователи по-прежнему могут руководствоваться контрольными соотношениями, приведенными в письме ФНС от 30.06.17 № БС-4-11/12678@ (в частности, для сравнения данных расчета с формой 6-НДФЛ; также см. «ФНС обновила контрольные соотношения для расчета по страховым взносам»).

Работодатели впервые должны представить в Пенсионный фонд новую годовую отчетность, где указываются сведения о стаже застрахованных лиц. Срок ее представления — не позднее 1 марта года, следующего за отчетным (п. 2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.96 № 27-ФЗ). Таким образом, отчет о стаже за 2017 год надо сдать не позднее 1 марта 2018 года.

Отчитываться нужно по следующим формам, утвержденным постановлением Правления ПФР от 11.01.17 № 3п:

  • сведения о страховом стаже застрахованных лиц (СЗВ-СТАЖ). В этой форме указываются ФИО и СНИЛС застрахованных лиц, периоды работы, основания для досрочного назначения пенсии;
  • данные о корректировке сведений, учтенных на индивидуальном лицевом счете застрахованного лица (СЗВ-КОРР). Эта форма представляется в случае, когда необходимо уточнить (исправить) или отменить данные, учтенные на индивидуальных лицевых счетах застрахованных лиц;
  • сведения о заработке (вознаграждении) доходе, сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных и уплаченных страховых взносах, о периодах трудовой и иной деятельности, засчитываемых в страховой стаж застрахованного лица (СЗВ-ИСХ). Эту форму заполняет работодатель, который нарушил сроки представления отчетности за отчетные периоды до 2016 года включительно;
  •  сведения по страхователю, передаваемые в ПФР для ведения индивидуального (персонифицированного) учета (ОДВ-1).

Формы СЗВ-СТАЖ (СЗВ-ИСХ, СЗВ-КОРР) по каждому работнику собираются в пакет документов и сопровождаются формой ОДВ-1, которая содержит сведения в целом по страхователю (см. «Утверждены формы новой ежегодной отчетности в ПФР — СЗВ-СТАЖ, СЗВ-КОРР, СЗВ-ИСХ и ОДВ-1»).

Пилотный проект ФСС проходит в соответствии с постановлением Правительства РФ от 21.04.11 № 294. Сейчас в нем участвуют 33 региона России. Работодатели из этих регионов регулярно передают в Фонд соцстрахования реестры листков нетрудоспособности. Фонд в свою очередь напрямую выплачивает пособия работникам.

Ранее предполагалось, что проект продлится по 2019 год включительно, а с января 2020 года все без исключения регионы станут получать пособия напрямую из соцстраха. Однако, согласно постановлению Правительства РФ от 11.12.17 № 151 пилотный проект продолжится и в 2020 году.

Кроме того, отменено расширение числа участников проекта. Ранее планировалось, что в 2018-2019 годах к проекту присоединятся еще несколько регионов (Республика Саха (Якутия), Забайкальский край, Владимирская область и проч.). Но согласно постановлению № 151 эти субъекты РФ останутся за рамками пилотного проекта (см. «Пилотный проект ФСС продлен до 2020 года»).

В какой срок предоставляется имущественный или социальный вычет налоговой инспекцией?

Закон от 30 октября 2017 года № 304-ФЗ уточнил с 01.01.2018 формулировку абзаца пятого пункта 8 статьи 217 НК РФ. Согласно ему, не облагаются подоходным налогом суммы адресной помощи гражданам, которые по закону имеют право на получение социальной поддержки.

Источником этих выплат может быть:

  • федеральная казна;
  • бюджет региона;
  • муниципальный бюджет;
  • внебюджетный фонд.

Появление данной поправки связано с тем, что в действующем законодательстве не раскрыто, кто такие «социально незащищенные категории граждан».

В первом случае подать заявление на вычет можно только после окончания года, в котором были понесены расходы, предъявляемые к вычету. При этом сумма возвращаемого налога будет перечислена на банковский счет налогоплательщика.

Чтобы получить налоговый вычет через работодателя, нет нужды дожидаться окончания года, в котором налогоплательщик понес расходы. В этом случае работодатель просто не будет удерживать НДФЛ по ставке 13% из зарплаты работника.

Если налогоплательщик решил обратиться за вычетом к работодателю, ему предварительно нужно, получить подтверждение налогового органа о праве на вычет. Чтобы получить необходимое подтверждение, надо подать в налоговую инспекцию соответствующее заявление по рекомендованной форме (письмо ФНС России от 16 января 2017 г.

Налоговый период НДФЛ  Акты, образцы, формы, договоры   Консультант Плюс

Для получения вычета необходимо обратиться к работодателю с соответствующим письменным заявлением.

Отметим, что НК РФ не установлена какая-либо последовательность предоставления налоговым агентом налоговых вычетов по разным основаниям. Поэтому при поступлении в течение налогового периода налоговому агенту нескольких заявлений о предоставлении различных видов налоговых вычетов агент вправе предоставить налоговые вычеты в любой последовательности с учетом предпочтений налогоплательщика в пределах суммы начисляемого дохода, облагаемого по налоговой ставке 13% (письмо ФНС России от 17 февраля 2017 г. № БС-4-11/3008 и письмо ФНС России от 28 июня 2017 г. № БС-4-11/12466@).

БЛАНКИ

Заявление о подтверждении права налогоплательщика на получение социальных налоговых вычетов, предусмотренных подп. 2 и 3 п. 1 ст. 219 НК РФ

Заявление о предоставлении уведомления о праве на получение имущественного налогового вычета

Другие бланки

  • Ответить на обращение о подтверждении права на вычет налоговики должны в течение 30 календарных дней с момента его подачи (абз. 2 п. 2 ст. 219абз. 4 п. 8 ст. 220 НК РФ).
  • Имущественный вычет работник может получить у любого из своих работодателей. Однако, получив вычет у одного работодателя, работник может обратиться к другим только после подачи налоговой декларации 3-НДФЛ по истечении налогового периода (года) и вновь получив подтверждение налоговой инспекции (абз. 3 п. 8 ст. 220 НК РФ).
Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.

Adblock detector