Продажа дебиторской задолженности. Учет, проводки

Продажа «дебиторки». Что делать с НДС?

Сразу поясним, что в данном разделе мы рассматриваем только взыскание дебиторской задолженности (далее — ДЗ) в рамках исполнительного производства. Для управленческих и аналитических целей могут применяться и другие методы оценки.

Получив информацию о наличии у ответчика ДЗ (в рамках обычного исполнительного производства) пристав должен определить:

  • Реальность задолженности ко взысканию (ст. 76 закона «Об исполнительном производстве» от 02.10.2007 № 229-ФЗ (далее — закон № 229-ФЗ)). При этом из общего объема выявленной ДЗ исключаются:
    • ДЗ, по которой истек срок исковой давности;
    • ДЗ, по которой дебитор ликвидирован либо находится в процессе ликвидации;
    • ДЗ, относящаяся к дебитору, в отношении которого начата процедура банкротства;
    • ДЗ дебиторов, которые не являются резидентами и РФ и инкорпорированы в стране, с которой у РФ не заключены международные соглашения о правовой помощи.
  • Ликвидность задолженности. Наиболее предпочтительной является задолженность покупателей и заказчиков ответчика, по которой одновременно выполняются условия:
    • ДЗ возникла за уже осуществленные товарные поставки и выполненные работы (услуги);
    • ДЗ является краткосрочной и оборачивающейся (т. е. по ней идут платежи)
  • Оценочную стоимость задолженности. Причем пристав определяет эту величину предварительно и достаточно приблизительно, в целях внесения в опись. Как правило, за величину берется номинал долговой суммы.

Подробнее о составлении описи ДЗ в исполнительном производстве читайте: «Порядок ареста дебиторской задолженности приставами».

Для дальнейших действий с ДЗ ее необходимо оценить с привлечением профессиональных оценщиков (ст. 85 закона № 229-ФЗ). Полученная таким образом оценочная величина ДЗ будет использоваться в процессе взыскания. Закон № 229-ФЗ предусматривает 2 варианта реализации ДЗ для целей обычного исполнительного производства (ст. 76):

  • Указание дебитору перечислить долг на счет подразделения ФССП в ОФК — данный вариант возможен только с согласия взыскателя.
  • Реализация ДЗ на торгах — вариант применяется, если взыскатель не согласился ждать зачисления денег дебитором на счет приставов или если дебитор решил приставам не платить. При выставлении на торги стартовой ценой будет величина задолженности, объявленная для этого оценщиками. Как правило, это не весь номинал ДЗ, а некоторый процент от него, рассчитанный с учетом шансов на реальное получение денег.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Хотя первый вариант взыскания представляется более целесообразным — на счет приставов предполагается зачисление номинала задолженности — в нем есть негативный аспект. Дебитор может не исполнять требование по перечислению средств на счет ФССП в разумный срок, и рычагов воздействия на него нет ни у приставов, ни у взыскателя. Это одна из причин, почему, при реализации ДЗ в конкурсном производстве рассматривается только продажа долга с торгов.

– истечение срока исковой давности;

– невозможность исполнения в соответствии с гражданским законодательством;

– невозможность исполнения на основании акта государственного органа;

– ликвидация организации-должника.

Для признания задолженности безнадежной достаточно наличия хотя бы одного из указанных оснований (письмо Минфина России от 21 апреля 2009 г. № 03-03-06/ 1/271).

Чтобы применить вышеуказанные основания для отнесения сомнительного долга к безнадежным и дальнейшего его списания в налоговом учете во внереализационные расходы, советуем учесть некоторые нюансы.

Срок исковой давности. Самый простой, на первый взгляд, критерий, по которому можно отнести долг к безнадежному, – это истечение срока исковой давности. По гражданскому законодательству он составляет три года. Однако компании допускают ошибки именно при подсчете срока исковой давности. Так, некоторые отсчитывают три года с момента образования дебиторской задолженности по данным бухгалтерского учета (по дате проводки «Дебет 62 Кредит 90»).

Согласно пункту 1 статьи 200 Гражданского кодекса, течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права – когда, к примеру, контрагент должен был уплатить определенную сумму денег, но не уплатил. Так, если договор поставки предусматривает срок оплаты товара, то в случае неуплаты срок исковой давности начинает течь с установленного для оплаты дня.

А если срок исполнения обязательств в договоре не установлен? Тогда Гражданский кодекс говорит о разумном сроке их исполнения, который составляет семь дней со дня предъявления кредитором требования об исполнении (ст. 314 ГК РФ). Кроме того, срок исковой давности может прерываться. После перерыва течение срока исковой давности начинается заново, а время, истекшее до перерыва, в новый срок не засчитывается (ст. 203 ГК РФ).

– частичное погашение задолженности;

– уплата процентов за просрочку платежа;

Продажа дебиторской задолженности. Учет, проводки

– обращение к кредитору с просьбой об отсрочке или рассрочке платежа или о соответствующем изменении условий договора;

– письменное подтверждение признания задолженности путем подписания акта сверки задолженности;

– заявление о зачете взаимных требований;

– соглашение о реструктуризации долга;

– признание претензии;

– изменение договора уполномоченным лицом, из чего следует признание долга;

– акцепт инкассового поручения и т. п. (постановления Пленума Верховного Суда РФ от 12 ноября 2001 г. № 15; Пленума ВАС РФ от 15 ноября 2001 г. № 18; письмо УФНС России по городу Москве от 2 августа 2006 г. № 20-12/68343).

Акт государственного органа. В соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 9 марта 2004 г. № 314 «О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти» и Положением о Федеральной службе судебных приставов, утвержденным Указом Президента Российской Федерации от 13 октября 2004 г. № 1316, служба судебных приставов и ее территориальные подразделения являются федеральными органами исполнительной власти Российской Федерации.

Таким образом, акт судебного пристава-исполнителя о невозможности исполнения по исполнительному документу и постановление об окончании исполнительного производства является актом государственного органа, на основании которого прекращается обязательство (ст. 46 Закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве»).

Значит, дебиторская задолженность, в отношении которой судебным приставом-исполнителем вынесено постановление с указанием соответствующей причины невозможности взыскания, признается безнадежной для целей налогообложения прибыли и в соответствии со статьями 265 и 266 Налогового кодекса уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль в составе внереализационных расходов (письмо Минфина России от 21 апреля 2009 г. № 03-03-06/1/271).

С недавнего времени с кредитора сняли обязательство предъявлять исполнительный лист к исполнению повторно, без чего ему было запрещено включать безнадежные долги в расходы (например, письмо Минфина России от 26 июля 2006 г. № 03-03-04/4/132). Высший Арбитражный Суд РФ вынес решение в пользу налогоплательщиков (определение от 7 марта 2008 г. № 2727/ 08).

Ликвидация организации. Просроченная «дебиторка» списывается на расходы и учитывается в налоговой базе в периоде, когда закончена ликвидация организации-должника, о чем произведена запись в ЕГРЮЛ (письма УФНС России по городу Москве от 8 апреля 2008 г. № 20-12/034110, Минфина России от 21 марта 2008 г. № 03-03-06/1/199).

Продажа дебиторской задолженности. Учет, проводки

Но если должник исключен из ЕГРЮЛ без проведения процедуры ликвидации, то включить в состав внереализационных расходов убыток в виде безнадежной задолженности не получится (письма Минфина России от 7 июля 2008 г. № 03-03-06/1/309, УФНС России по городу Москве от 6 декабря 2007 г. № 20-12/116512).

Кроме того, если в отношении должника введена процедура конкурсного управления и кредитор заявил свои требования в установленном порядке (вошел в реестр кредиторов), то безнадежный долг можно списать только после исключения должника из ЕГРЮЛ, даже если срок исковой давности истек до исключения должника (письмо Минфина России от 21 апреля 2006 г.

№ 03-03-04/1/380). Поспорить с налоговиками придется в случае, если организация списала безнадежный долг после ликвидации должника, не подавая перед этим в суд соответствующий иск, то есть не приняла мер по взысканию долга и не обеспечила документального подтверждения для его списания (письмо УФНС России по городу Москве от 27 декабря 2007 г. № 20-12/124748). Налоговый кодекс таких требований не содержит.

Когда списывать безнадежный долг? Итак, если есть основание учесть просроченную «дебиторку» при расчете налога на прибыль, делать это нужно именно в том периоде, на который приходится возникновение этого основания. В бухгалтерском учете требования мягче: дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, списывается по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации (п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности).

Очевидно, что многим организациям не вполне удобно списывать «дебиторку» в бухгалтерском учете в другое время, чем это будет сделано в налоговом учете. У тех, кто применяет ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль», возникнет необходимость учета временных разниц. Поэтому, на наш взгляд, при отражении безнадежных долгов в бухгалтерском учете лучше придерживаться порядка, установленного Налоговым кодексом.

Когда требуется продажа дебиторской задолженности

Продажа дебиторки происходит в случае наличия следующих обстоятельств:

  1. Компания как можно быстрее хочет получить свои деньги.
  2. Покупатель на возвращенном долге планирует заработать.

Дебиторская задолженность рассматривается как имущество компании, и поэтому возможна ее реализация.

Если продажа долга происходит в рамках признания компании банкротом, то задолженность реализуется вместе с недвижимым и движимым имуществом. Приобрести такой долг вправе любое лицо. Основной целью такой покупки является получение денежных средств в отложенном порядке.

Внимание

Продажа дебиторской задолженности. Учет, проводки

В чем сходство и различие резервов по сомнительным долгам, создаваемых в бухгалтерском и налоговом учете?

Возможность создания резервов по сомнительным долгам в бухгалтерском учете предусмотрена пунктом 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (приказ Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н).

В налоговом учете это разрешено подпунктом 7 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса, но только тем организациям, которые исчисляют налог на прибыль методом начисления.

Создание резерва как в бухгалтерском, так и в налоговом учете должно быть предусмотрено учетной политикой организации (бухгалтерской и налоговой). Как в бухгалтерском, так и в налоговом учете резервы создаются не по всем сомнительным долгам, а только по суммам сомнительных долгов (просроченной задолженности) покупателей за реализованные продукцию, товары, работы и услуги.

В бухучете это долги, учтенные преимущественно на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и частично на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (в части расчетов за товары, работы, услуги). Что касается правил формирования резервов по сомнительным долгам, то в бухгалтерском законодательстве нет четких рекомендаций.

В Положении по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности сказано, что резерв формируется за счет отчислений в него сумм сомнительных долгов, выявленных в ходе инвентаризации расчетов. А величина этих отчислений определяется исходя из самостоятельной (со стороны создающей резерв организации) оценки платежеспособности должника и степени вероятности погашения им долга (очевидно, что чем выше эта вероятность, тем меньше сумма отчисления в резерв).

Резервы по сомнительным долгам в налоговом учете формируются в строгом соответствии с порядком, установленным в статье 266 Налогового кодекса (без каких-либо самостоятельных оценок).

Особенности договора цессии

Предположим, что компании срочно требуются деньги. Она имеет дебиторов, но срок для возврата ими задолженности еще не наступил. Чтобы деньги получить свои деньги, компания может передать задолженность иному лицу. Правда при этом денег компания получит меньше, но зато в короткие сроки.

Сделки, связанные с реализацией прав на требование задолженности, называются цессией. Данные операции регламентируются гл. 24 ГК РФ. Однако, применяться цессия может не ко всем обязательствам. Например, на следующие виды задолженности уступать права требования нельзя:

  • алименты;
  • компенсации ущерба;
  • гранты на определенное лицо.

Таким образом, передача задолженности невозможно, если имеет значение личность получателя долга.

Основным сходством факторинга и цессии является то, что при данных операциях происходит продажа дебиторской задолженности третьим лицам. Отличия факторинга от цессии заключается в следующем:

  1. При цессии возможна реализация имущественных прав. А факторинг предполагает реализацию только задолженности в деньгах.
  2. Факторинг подразумевает некоторые ограничения. Например, данным инструментом пользоваться не могут компании, имеющие мелких дебиторов, а также производители изделий узкой направленности. При цессии ограничений нет.
  3. Купить задолженность по цессии вправе любое лицо, а по факторингу – только специализированная компания, имеющая лицензию или кредитная организация.

Таким образом, в отличие от цессии факторинг имеет большое количество ограничений.

Договор цессии оформляется в таком же формате, что и контракт, по которому данный долг возник. Обычно он заключается в письменной форме. В обязательном порядке договор должен включать в себя следующее:

  • реквизиты договора (номер, дата), по которому происходит уступка долга;
  • предмет договора;
  • сумма задолженности;
  • цену, за которую происходит реализация долга.

Как происходит оценка и взыскание дебиторки по общим правилам?

Реализация дебиторского долга происходит на основании ст. 112 и 140 ФЗ «О банкротстве». В тот момент, когда гражданина или юридическую фирму признают банкротом, его активы и имущество описываются и после будут выставлены на аукцион. Принадлежать им могут не только недвижимость или автомобили, но и дебиторская задолженность. Это средства, которые должны банкроту сторонние организации и лица.

Самый простой пример, помогающий объяснить суть дебиторки, встречается нам в повседневной жизни, когда мы занимаем соседям или родственникам определенную сумму. По отношению к соседям мы – дебиторы, а дебиторская задолженность – это те средства, которые должно вернуть третье лицо. Разумеется, в масштабах предприятий такие долги исчисляются сотнями тысяч и миллионами рублей.

После объявления должника банкротом проводится опись его имущества и в дальнейшем дебиторка в числе прочих благ попадает на аукцион. В дальнейшем торги идут по той же схеме, что и обычно, т. е. проводится первичный аукцион. При отсутствии желающих ее приобрести, аукцион назначают повторно. Если заявок не было, реализуют долг по публичному предложению, еженедельно снижая на него цену.

Покупатель дебиторской задолженности может столкнуться с целым рядом различных рисков:

  1. Вероятность купить неликвидную или “мертвую” дебиторку. В отношении должника может быть запущена процедура банкротства, или же срок давности по взысканию долга уже истек. Кроме этого, дебитор может попросту оказаться неплатежеспособным из-за отсутствия собственных активов.
  2. При ликвидации бывшее руководство может попросту не передать конкурсному управляющему все документы, необходимые покупателю для дальнейшего взыскания через суд.
  3. Также есть риск купить уже погашенную дебиторку. В таком случае, приобретатель лишь зря потратит деньги. Подстраховаться можно, потребовав у конкурсного управляющего акт сверки взаиморасчетов.

https://www.youtube.com/watch?v=n1rkL-mJPys

К основным вариантам извлечения долгов с должника можно отнести:

  • Выдвижение претензий в адрес должника. В результате кредитор и должник могут начать работу по схеме взаимозачета, что предполагает погашение долга через бесплатную передачу продукции или же услуг. Минусом подобного метода является то, что обе стороны не получают дополнительных денежных средств, что никак не улучшает финансовое положение кредитора;
  • Вовлечение в процесс коллекторских компаний. Такой способ может существенно испортить деловые связи между заемщиком и кредитором. Впоследствии это может отразиться на репутации компании, что негативно скажется на будущей прибыли;
  • Инициирование судебных разбирательств. Несовершенство нашего законодательства чаще приводит к тому, что суды растягиваются на долгие годы.
  • Перепродажа задолженностей дебиторского типа. В целом этот метод не имеет явных минусов, что делает его весьма популярным на сегодняшний день.

Сейчас наибольшую популярность среди операций для перепродажи долговых обязательств, которые реально могут помочь вернуть назад все свои дебиторские задолженности, получили:

  • Процедура цессии;
  • Организация процедуры факторинга.

Как правило дебиторскую задолженность приобретают компании, специализирующиеся на этом. При этом покупатель с кредитором заключает договор, который подлежит нотариальному заверению. О переуступке задолженности дебитора в обязательном порядке необходимо известить. Известить должника о переуступке долга может как продавец, так и покупатель.

Продавец передает покупателю все документы (оригиналы или копии), подтверждающие право на долг. Такими документами являются договоры, накладные, акты и т.д. Порядок, по которому происходит передача документов, а также уведомление должника следует прописать в договоре цессии.

Данный вид сделки имеет возмездный характер. Это означает, что обе стороны сделки должны иметь определенную выгоду. Например, для продавца выгода в том, что он быстро получит свои деньги, а для покупателя то, что он получит большую сумму через определенное время.

Рассмотрим на примере. Компания имеет дебиторскую задолженность в размере 100 тыс. рублей. Ей срочно нужны деньги, поэтому она решает продать долг за 80 тыс. рублей. При заключении сделки со специализированной фирмой компания быстро получила свои деньги, правда в меньшей сумме. Выгода покупателя в этом случае составит 20 тыс. рублей.

Пример 1

В мае 2009 года Продавец реализовал Покупателю партию товара за 354 000 руб. (в том числе НДС 54 000 руб.).

Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Кредит 90 «Выручка» – 354 000 руб. – отражена выручка от реализации и дебиторская задолженность за отгруженные товары;

Дебет 90 субсчет «НДС» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

attention

– 54 000 руб. – начислен НДС к уплате в бюджет.

В июне 2009 года оплата от Покупателя за отгруженные ему товары не поступила. В этом месяце Продавец уступил право требования долга по договору с Покупателем Новому кредитору.

Первый вариант

Продавец уступил право требования долга за 318 600 руб.

Дебет 76 субсчет «Расчеты по уступке права требования» Кредит 91 субсчет «Прочие доходы»

– 318 600 руб. – отражен доход от уступки права требования;

Дебет 91 субсчет «Прочие расходы» Кредит 62

Продажа дебиторской задолженности. Учет, проводки

– 354 000 руб. – списана задолженность Покупателя.

Второй вариант

Продавец уступил право требования долга за 389 400 руб.

– 389 400 руб. – отражен доход от уступки права требования;

Дебет 91 субсчет «Прочие расходы» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– 5400 руб. [(389 400 руб. – 354 000 руб.) х 18/118] – начислен НДС к уплате в бюджет.

Продажа дебиторской задолженности. Учет, проводки

Право требования уступает новый кредитор. Если право требования дебиторской задолженности уступает фирма, которая сама перекупила его у другой компании (новый кредитор), НДС нужно заплатить с разницы между доходом от уступки и суммой, уплаченной при покупке долгового обязательства. Такой порядок предусмотрен пунктом 2 статьи 155 Налогового кодекса. Налог при этом нужно рассчитать по ставке 18/118 процентов (п. 4 ст. 164 НК РФ).

Так же поступают и в случае, когда новый кредитор не продает право требования, а получает деньги от должника, погасившего свое обязательство (п. 2 ст. 155 НК РФ).

Воспользуемся данными примера 1.

В июне 2009 года Новый кредитор купил за 318 600 руб. право требования долга Покупателя перед Поставщиком. Задолженность Покупателя перед Поставщиком составляет 354 000 руб. (в том числе НДС 54 000 руб.). Эту сумму Покупатель перечислил на расчетный счет Нового кредитора.

Дебет 58 «Финансовые вложения» Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Продажа дебиторской задолженности. Учет, проводки

– 318 600 руб. – приобретено право требования;

Дебет 76 Кредит 51 «Расчетный счет»

– 318 600 руб. – оплачено право требования;

Дебет 51 Кредит 91 субсчет «Прочие доходы»

– 354 000 руб. – получены деньги по приобретенному праву требования;

Дебет 91 субсчет «Прочие расходы» Кредит 58

Долги с аукциона

– 318 600 руб. – списаны расходы на покупку права требования;

– 5400 руб. [(354 000 руб. – 318 600 руб.) х 18/118] – начислен НДС к уплате в бюджет.

Факторинг

Под факторингом понимают куплю-продажу. То есть задолженность будет реализована специализированной компании, имеющей соответствующую лицензию, или кредитной организации. К основным целям факторинга относят:

  • дополнительные источники финансирования.
  • увеличение оборачиваемости;
  • увеличение объема продаж.

При заключении таких сделок покупатель получает статус агента.

Конкурсное производство и связанные с ним процедуры по удовлетворению требований кредиторов регулируются не законом № 229-ФЗ, а законом «О банкротстве» от 26.10.2002 № 127-ФЗ (далее — закон № 127-ФЗ). Основным отличием от урегулирования долговых вопросов при исполнительном производстве является тот факт, что предприятие-должник имеет обычно не одного, а довольно много кредиторов.

По нормам закона № 127-ФЗ при конкурсном производстве должно быть обеспечено максимально возможное урегулирование требований всех кредиторов. Для этого имущество и имущественные права предприятия-должника подлежат особой процедуре продажи — через торги, с распределением вырученных средств между кредиторами согласно принятой очередности.

Традиционно считается, что продажа имущества на торгах позволяет получить за него максимально возможную цену. На деле в отношении именно ДЗ это не так — стартовая цена выставленной на торги ДЗ обычно не превышает 40% ее номинала.

ВАЖНО! В конкурсном производстве для реализации ДЗ тоже требуется ее оценка. Конкурсный управляющий (по аналогии с приставом в исполнительном производстве) обязан определить наличие у предприятия-должника имущества и имущественных прав (в т. ч. ДЗ) с целью их дальнейшей реализации с торгов.

Вместе с тем иные варианты реализации ДЗ при конкурсном производстве ограничены:

  • нельзя обязать дебитора напрямую оплачивать задолженность кредиторам предприятия-должника (это противоречит нормам ст. 111, 139 закона № 127-ФЗ);
  • ДЗ нельзя просто продать напрямую покупателю (даже с согласия собрания кредиторов) — к такому выводу приходят суды (см., например, постановление 3-го ААС от 13.01.2012 № А33-8866/2009к14).

Искать покупателя на ДЗ можно только после того, как ДЗ не была продана на двух последовательно состоявшихся торгах. При этом поиск покупателей должен происходить путем публичного предложения.

ВАЖНО! В отдельных случаях, если номинал ДЗ по последнему до даты конкурса балансу не превышал 100 000 руб., допускается упрощенный порядок реализации, в соответствии с планом внешнего управления (п. 4 ст. 111 закона № 127-ФЗ).

Помимо соблюдения требований закона № 127-ФЗ для решения о реализации ДЗ с торгов необходимо согласие собрания (комитета) кредиторов.

Торги по ДЗ проводятся в электронном виде. Любой желающий может стать участником торгов, зарегистрировавшись соответствующим образом на специализированном сайте (с оформлением ЭЦП) и внеся задаток за соответствующий лот.

Победитель торгов подписывает с организатором торгов:

  • протокол о результатах (уклонение победителя от подписания аннулирует его выигрыш и задаток);
  • договор о покупке долга на торгах (договор затем подается на госрегистрацию);

Далее новый кредитор уведомляет дебитора, что к нему перешли все права требования по задолженности, и самостоятельно взыскивает ДЗ в свою пользу.

Понижение цен на торгах

Вырученные от продажи ДЗ средства направляются на удовлетворение требований кредиторов согласно очередности, установленной законом № 127-ФЗ (ст. 134–138).

О нюансах с НДС при реализации имущества на торгах смотрите: «С 2015 г. при реализации имущества должников — банкротов платить НДС не надо».

Проведение анализа: определяем, что лучше брать

Во многих источниках указывается, что по большей части с выставленных на аукцион дебиторских задолженностей невозможно ничего получить. Это так называемая «мертвая» дебиторка. Конкурсный управляющий нередко выставляет такие лоты заведомо, например, когда фактически долг оплачен, но утеряны документы. В подобной ситуации проще выставить ее на торги, где ее не купят даже на этапе публичного предложения, а после списать.

Есть на торгах и невыгодные для приобретения лоты с дебиторкой, например, когда сам должник является по сути бакротом или вот-вот должен пройти процедуру несостоятельности. Нередко они продаются за очень привлекательную цену, например, за 500-1000 рублей за возможность истребования долга в 150 и более тысяч.

Условно поделить проверку дебиторской задолженности можно на 2 этапа. С самого начала следует запросить полный перечень документов у организатора. Как правило, у невыгодных лотов отсутствуют некоторые важные бумаги. Если долг кредитный, т. е. появился после невыполнения кредитного договора, то пакет должен включать:

  1. Кредитные документы. Непосредственно сам договор, а также дополнительные документы: график погашения, залоговый договор (если какое-либо имущество закладывалось) или договор поручительства. Желательно, чтобы была предоставлена выписка по счету должника или в целом кредитная история. Это поможет убедиться в том, что заемщик платежеспособен и свой долг перед дебитором погашал, пусть и постепенно.
  2. Постановление суда о взыскании средств.
  3. Исполнительные документы, включая заявление, исполнительный лист и постановление от пристава о возбуждении производства. Если с момента суда прошло более полугода, то может прилагаться запрос к приставам о том, как идет исполнительное производство. Это, конечно, необязательно, но сам факт, что дебитор интересовался, когда заемщик погасит обязательство, говорит о том, что долг взыскать можно.
  4. Положение о сроке, а также определенном порядке реализации имущества лица, задолжавшего сумму.
  5. Отчет эксперта об оценке.

Существует еще один вид дебиторки – это задолженность, которая возникает на основе хозяйственного договора. Например, когда фирма-банкрот поставляла другой компании какие-либо услуги или товары, а оплату получала через некоторое время. Это распространенная практика и подобный вид дебиторских долгов предпочтительнее кредитного. Если она полностью «чистая», организатор предоставит:

  1. Договор, на основании которого предоставлялись услуги, и возникла задолженность между фирмами.
  2. Документы, подтверждающие поставку товаров либо оказание услуг (накладные, акты и пр.).
  3. Платежные документы по счету.
  4. Акт сверки расчетов.
  5. Постановление суда, а также исполнительные документы при наличии, включая заявление и решение о возбуждении от пристава.
  6. Положение кредиторов о том, как будет реализован долг.
  7. Отчет оценки.

В обоих случаях присутствуют судебные документы, однако не во всех лотах конкурсный управляющий просуживает задолженность. Если нет постановления суда, то это означает, что судиться предстоит уже тому, кто приобретет долг через торги. Новичкам с такими видами банкротных дел связываться не рекомендуется, поскольку здесь очень много нюансов.

Не всегда имеются нужные документы, которые необходимо предоставить в суд, а это значит, что даже спустя несколько месяцев разбирательств судья может отказать в иске. Не говоря уже о том, что купившему такой лот нужно нести судебные издержки, включая значительные суммы госпошлины, которая зависит от размера требований.

Проверка финансовой деятельности

После этапа проверки документов необходимо приступить к проверке фирмы, которая должна банкроту. Вполне возможно, что она сама находится на стадии ликвидации или уже больше полугода не погашала долги перед дебитором. Это уже сильно снижает возможность получения денег.

Чтобы ускорить проверку и не тратить много времени на исследование заведомо невыгодных лотов, проще всего смотреть информацию о несостоятельности на ЕФРСБ. Для этого выбираем во вкладке «Реестры» раздел «Должники» и указываем в поисковом поле либо ФИО физлица, либо данные юрлица. Если поиск дал результаты и фирма пусть не в стадии банкротства, но уже в стадии наблюдения, сразу откидываем этот вариант. Взыскать что-либо с нее не удастся с вероятностью 95%.

Если в Федресурсе данных о несостоятельности определенного лица или организации нет, то этот лот стоит уже исследовать подробнее. Никаких платных сервисов не нужно, можно воспользоваться бесплатными сайтами и не платить эксперту. Для проверки дебиторской задолженности на чистоту изучаем:

  1. Сайт судебных приставов. Указываем данные компании и ищем любые исполнительные производства по отношению к этой фирме. Если в целом задолженностей нет, но компания не платит налоги уже продолжительное время, вариант забраковываем и ищем новый лот.
  2. Картотека арбитражных дел. Если документы еще не были запрошены, но нужно знать, судился ли банкрот со своим должником, то необходимо искать дела в этом сервисе. Смотрим не только наличие решения, но и дату его вынесения. Важно, чтобы не прошел срок исковой давности. Дело и постановление есть? Тогда долг стоит покупать.
  3. Выписка из ЕГРЮЛ. Предоставляется бесплатно абсолютно любому желающему. В выписке первым делом необходимо смотреть учредителей. Лучше всего, если учредителем и директором будет одно лицо. Далее просматриваем даты последних изменений, чтобы подтвердить, что компания действующая. Никаких данных о наблюдении или ликвидации быть не должно.
  4. Если в целом фирма кажется чистой, можно посмотреть новости о ней, поискать вакансии, любую активность. Или даже позвонить по номеру, указанному в контактах в соцсетях или на личном сайте. Это позволит подтвердить деятельность фирмы.

Пример

В качестве примера проверим одну из дебиторских задолженностей. Для этого на сайте ЕФРСБ переходим во вкладку «Торги», в строке «Ключевые слова» указываем «дебиторская задолженность». Открываем карточку банкрота ООО «Барион». Реализуется требование к ООО «Вертикаль».

Начинаем проверку лота:

  1. Копируем ИНН организации и переходим к поиску должника на Федресурсе. Результат выдает нужную нам фирму. В карточке банкрота первое упоминание о несостоятельности датировано 2017 годом, на конец марта 2019 вынесено решение о проведении торгов. То есть компания сама является банкротом и уже на этом этапе поиск можно завершить.
  2. Переходим на сайт ФССП. В разделе поиска юридических лиц указываем местонахождение ООО «Вертикаль» — Санкт-Петербург. Далее пишем название фирмы. Отыскиваем по опубликованному организатором адресу необходимые сведения и узнаем, что по отношению к организации имеется несколько исполнительных производств.
    Перечень исполнительных производств по ООО {amp}quot;Вертикаль{amp}quot;
  3. Запрашиваем ЕГРЮЛ на сайте налоговой. Для этого нам достаточно ИНН. Указываем его в поисковом поле и получаем выписку в формате pdf. Переходим на последние страницы документа и узнаем, что последние изменения связаны с решением суда о банкротстве и ликвидацией организации.
  4. По Картотеке арбитражных дел можно узнать, была ли вообще просужена задолженность. Для этого снова потребуется ИНН фирмы. Указываем его в поиске и находим всего 2 дела, где истцами по отношению к ООО «Вертикаль» выступает банк и ООО «Бетранс». Никаких данных об иске ООО «Барион» нет, а это значит, что после приобретения долга придется еще и судиться.

Уже при помощи пары способов удастся быстро отсеять «пустые» лоты, покупка которых означает только трату денег впустую.

Какие характерные особенности реализации ДЗ можно выделить при конкурсном производстве?

Дебиторская задолженность может считаться имуществом организации. А потому допускается ее продажа. Реализация долга может осуществляться в рамках банкротства компании. В этом случае задолженность продается наряду с недвижимостью и движимым имуществом. Ее может купить любое лицо.

Какова выгода от приобретения дебиторского долга? Предполагается, что задолженность будет возвращена. То есть покупатель получает деньги в отложенном порядке.

Цессия обязательств

Цессия предполагает уступку прав требования на долг. Предполагает заключение соглашений. В них прописываются все нюансы сделки. Когда становится актуальной цессия? Рассмотрим пример. У организации появилась срочная необходимость в деньгах. У нее есть дебиторы, но пока срок возврата денег не пришел. Для мгновенного получения денег можно просто передать задолженность другому лицу. В этом случае организация получает чуть меньше денег, но зато получает их оперативно.

Сделка по реализации прав на требование долга и именуется цессией. Подобные операции регулируются главой 24 ГК РФ. Цессия может применяться в отношении не всех обязательств. Нельзя уступать права требования на эти виды долгов:

  • Алименты.
  • Компенсация ущерба.
  • Гранты, полученные на определенное имя.

Не передаются долги, если ключевое значение имеет личность кредитора. Кому продать долг? Задолженности приобретают некоторые специализированные фирмы. Между кредитором и покупателем заключается договор. Он должен быть заверен у нотариуса.

Дебитора нужно обязательно известить о переуступке долга. Ему нужно передать новые реквизиты, куда нужно будет отправлять деньги в дальнейшем. Если переуступка выполняется в отношении недвижимости, потребуется государственная регистрация.

Цессия предполагает возмездный характер. То есть оба участника сделки должны получить выгоду. Для продавца это быстрое получение денег. Покупатель же получает меньшую сумму средств, но получает спустя какое-то время большую сумму.

Рассмотрим пример. У организации есть дебиторский долг в размере 50 000 рублей. Она продает его за 40 000 рублей. То есть недополучает 10 000 рублей, но зато получает деньги сразу. Покупатель же получает выгоду в размере тех же 10 000 рублей.

ВАЖНО! В рамках цессии могут продаваться самые разные долги: и текущие, и просроченные, и сомнительные.

Факторинг

Факторинг представляет собой куплю-продажу. Предполагается, что задолженность будет реализована кредитным учреждениям или специализированным организациям с лицензией. Цели факторинга:

  • Вспомогательные источники финансирования.
  • Повышение оборачиваемости.
  • Повышение количества продаж.

Покупатели получают статус агентов. Права и обязанности рассматриваемых лиц содержатся в главе 43 ГК РФ.

Факторинг и цессия имеют свои сходства и различия. Обе операции предполагают продажу дебиторских долгов третьим лицам. Рассмотрим их отличия:

  • Приобретать можно задолженности по уже существующим и будущим сделкам. Однако не реализуются просроченные долги.
  • В рамках цессии можно реализовывать имущественные права. Факторинг предполагает продажу исключительно долгов в деньгах.
  • Факторинг имеет определенные ограничения. Этим инструментом не могут пользоваться фирмы с множеством мелких дебиторов, производители узкоспециализированных изделий. Цессия же применяется без ограничений.
  • Покупать долг по цессии может любое лицо. Приобрести обязательства по факторингу может только лицензированная или кредитная организация.

Проще говоря, факторинг от цессии отличается большим количеством ограничений.

Реализовать долг можно через вексель. Последний представляет собой ценную бумагу. На ее основании появляется обязательство выплаты держателю векселя денег и процентов по долгу. Кроме векселя, обязательство по выплате ничем не обосновывается.

Как реализуется дебиторский долг через вексель? Достаточно просто передать вексель другому лицу. Данное действие уже расценивается как продажа.

Судебные издержки

Под векселем понимают ценную бумагу, на основании которой у держателя векселя появляется обязательство по выплате долга и процентов по нему. Помимо векселя обязательство ничем больше не обосновано. Реализация дебиторской задолженности через вексель происходит следующим образом: вексель передается иному лицу и данное действие признается продажей.

Как минимизировать риски

Обязательно необходимо начинать проверку лота с наличия у конкурсного управляющего документов. Если пакет бумаг полный, то это означает, что процесс взыскания не займет много времени и увенчается успехом. Что касается непросуженной дебиторки, т. е. тех лотов, где решение суда не было получено в силу разных причин, то подобные экземпляры лучше отметать сразу.

Договор, счета-фактуры, платежные документы должны быть предоставлены обязательно. Именно они являются подтверждением того, что услуга оказана, но средства за нее не были получены. Если дело дойдет до суда, то отсутствие всего одной бумажки может обернуться проигрышем.

Еще один важный момент касается срока давности. Встречаются на аукционах и такая дебиторка, по которой уже невозможно законное взыскание долга. Для подобной категории дел установлен общий срок исковой давности, который равняется 3 годам. Если период этот истек, то даже добровольно договориться об уплате задолженности не удастся. Ведь никаких оснований для этого уже нет.

Полностью убрать риски нельзя, но минимизировать их получится, если следовать нескольким советам:

  1. Важен тщательный анализ. Если лот на первый взгляд подходит для покупки, это не значит, что нужно прекратить поиск и сразу же подавать заявку. Иногда информацию приходится искать долго и лишь после выяснится, что у компании имеются проблемы. Однако покупатель рискует своими деньгами, поэтому анализ должен предшествовать всему.
  2. Переуступка права происходит на основании главы 24 ГК РФ. Естественно, желательно знать  не только этот раздел, но и иные законы, которые регулируют данную деятельность. В частности, ФЗ «О банкротстве».
  3. Никогда нельзя ориентироваться на цену и считать, что если лот продается дорого, значит взыскать средства получится со 100%-й вероятностью. Да, низкая стоимость нередко свидетельствует о том, что дебиторка «мертвая», но это правило не работает в обратную сторону.
  4. Фирма может быть чистой, однако все равно не выплатить долг. Например, она несет убытки. Перед покупкой стоит проверить, есть ли у должника возможности погасить свои обязательства. Это проверяется косвенными признаками, например, суммой уплаты налога (зависят от оборота), наличием на балансе не заложенного имущества и пр.

Бухучет

Продажа дебиторского долга – хозяйственная операция, которая должна быть отражена в бухучете. Учет зависит от того, кто именно его ведет.

Продажа долга по цессии регулируется в том числе пунктом 7 ПБУ 999, установленным приказом Минфина №32н от 6 мая 1999 года. Согласно этим правилам доходы от продажи задолженности учитываются в структуре прочих доходов. Выручка от продажи фиксируется на счете 91. Рассмотрим проводки:

  • ДТ76 КТ91/1. Выручка от реализации.
  • ДТ91/2 КТ62. Списание суммы проданных обязательств.
  • ДТ51, 50 КТ76. Зачисление денег за уступку обязательств.
  • ДТ91/2 КТ68. Начисление НДС.

В статье 146 НК РФ указано, что переход обязательств предполагает обложение НДС. Ст. 155 НК РФ задан порядок начисления НДС. Сначала НДС начисляется на разницу между объемом продажи и суммой долга. Начисляется он только тогда, когда эта разница положительна. Если никакой разницы нет или же она отрицательна, НДС отсутствует.

Для покупателя полученная задолженность будет считаться финансовым вкладом (основание – пункт 3 ПБУ 19/02). Он фиксируется на счете 58. Вопросы учета финансового вклада затронуты в ПБУ 19/02, установленных приказом Минфина №126 от 10 декабря 2002 года. Рассмотрим проводки, используемые покупателем долга:

  • ДТ58 КТ76. Покупка долга на основании акта уступки обязательств.
  • ДТ76 КТ51, 50. Платеж первоначальному кредитору.
  • ДТ51, 50 КТ76. Возврат долга дебитором.
  • ДТ76 КТ91/1. Доход от операции по покупки долга.
  • ДТ91/2 КТ58. Деньги, потраченные на покупку задолженности.
  • ДТ91/2 КТ68. Начисление НДС на разницу между суммой долга и суммой сделки.

Цессионарию нужно учитывать купленный долг по сумме с учетом всех трат на приобретение. Если есть входной НДС, налог принимается к вычету. При этом действуют стандартные условия вычета.

Право требования аннулируется при полной выплате долга дебитором или при продаже задолженности другому кредитору. В пункте 34 ПБУ 19/02 указано, что доходы по финансовым вкладам относятся к прочим доходам, если они не считаются предметом основной работы организации.

Должник

При продаже не нужно получать согласие от дебитора. Однако его рекомендуется уведомить о реализации. Если дебитор получил уведомление о продаже, ему нужно задействовать аналитику к счету. При выплате задолженности делается эта запись: ДТ60 КТ51 (50).

Продажа дебиторской задолженности представляет собой хозяйственную операцию, которая обязательно должна отражаться в учете. Бухгалтерский учет будет зависеть от того, кто его ведет: продавец или покупатель.

Хозяйственная операция Проводка
Д К
Отражена выручка от реализации дебиторки 76 91.1
Списание реализованной дебиторки 91.2 62
Зачисление денежных средств на уступку обязательств 51 (50) 76

Согласно ст. 146 НК РФ, переход обязательств облагается НДС. Начисление НДС происходит в соответствии со ст. 155 НК РФ. НДС изначально начисляется на разницу между суммой продажи и задолженностью. Но начисляется НДС только в том случае, если данная разница получилась положительной. Если разница отсутствует или имеет отрицательное значение, то и НДС отсутствует.

Хозяйственная операция Проводки
Д К
Приобретение задолженности на основании акта уступки 58 76
Оплата кредитору 76 51 (50)
Возврат задолженности дебитором 51 76
Отражение дохода от операции по приобретению задолженности 76 91.1
Отражение денежных средств, потраченных на приобретение долга 91.2 58
Начисление НДС на разницу 91.2 68

Аннулирование права требования происходит при полной выплате задолженности дебитором, либо в случае продаже долга иному кредитору. Доходы, полученные по финансовым вкладам, относят к прочим расходам и в качестве предмета основной деятельности компании они не рассматриваются.

Для реализации дебиторской задолженности получение согласия от дебитора не требуется. Но о том, что долг продан, его необходимо уведомить. При получении дебитором уведомления о продаже долга, ему следует добавить к счету аналитику. В случае выплаты задолженности проводка будет следующей: Д60 К51 (50).

Продажа дебиторской задолженности — проводки, используемые в бухучете участвующих в данной процедуре сторон, — тема, интересная любому финансовому специалисту. Наличие дебиторки — естественный процесс для организации. Как правило, она постепенно гасится самими должниками.

Но часто процесс получения денег затягивается. Для его ускорения компания может предпринимать разные шаги: выставить требования, подать в суд или, например, продать свой долг заинтересованным лицам.

Мы остановимся на последнем варианте: рассмотрим процедуру продажи долга, какими операциями она сопровождается, какие проводки у покупателя и продавца долга при этом создаются.

Как осуществляется продажа дебиторской задолженности?

Проводки по договору цессии у продавца долга

Реестр должников

Отражение операций по договору цессии у покупателя

Проводки у должника при продаже долга

страницы

  1. Когда это нужно
  2. Способы реализации
  3. Бухучет

Дебиторский долг есть практически у любой организации. Это задолженность контрагентов/сотрудников перед компанией. Ее наличие – это абсолютная норма. Она занимает определенную часть от общих долгов фирмы.

Постепенно погашается дебиторами организации. Однако не всегда долги возвращаются в установленные сроки. В этом случае организация может предпринимать различные действия. Один из этих инструментов – продажа долга.

Рассмотрим подробнее эту процедуру.

Когда это нужно

Задолженность продается при наличии этих обстоятельств:

  • Кредитор хочет получить деньги по долгу как можно скорее.
  • Покупатель желает заработать на возвращенном долге в перспективе.

Иногда долги реализуются в процессе процедуры банкротства.

Цессия обязательств

Цессия предполагает уступку прав требования на долг. Предполагает заключение соглашений. В них прописываются все нюансы сделки. Когда становится актуальной цессия? Рассмотрим пример.

У организации появилась срочная необходимость в деньгах. У нее есть дебиторы, но пока срок возврата денег не пришел. Для мгновенного получения денег можно просто передать задолженность другому лицу.

Факторинг

Покупка дебиторской задолженности на торгах

Одним из важных вопросов является путаница с налогом. Правопреемнику, который получил право требования на основании цессии (т. е. купил дебиторский долг), обязательно нужно заплатить налоги. Однако платятся они лишь в том случае, когда удалось взыскать долг. Если же даже по суду получить средства не удалось, ничего платить не нужно.

Размер налога будет зависеть от того, на какое лицо оно приобретено. Если это разовая покупка и совершило ее физическое лицо, значит, следует заплатить положенные 13% НДФЛ. В случае, когда покупка и взыскание или последующая перепродажа долга является бизнесом, оформляется ИП. Тогда размер налога будет зависеть от формы выбора налогообложения.

Налог всегда платится с полной суммы минус затраты на приобретение дебиторки (абз. 2 п. 1 ст. 155 НК).

Лот по продаже дебиторской задолженности

Закон о банкротстве регламентирует возможность уступки права требования банкрота другому лицу.

Перед торгами конкурсный управляющий в обязательном порядке проводит процедуру инвентаризации имущества и имущественных прав предприятия-банкрота.

Однако эти мероприятия могут затянуться на неопределенные сроки. Поэтому выгоднее продать дебиторку, пусть и по сниженной цене, чем не получить вообще ничего.

Вот таким образом дебиторка и попадает на публичные торги. Кстати, на торгах велик риск приобрести так называемую “мертвую” задолженность.

Долгов, реальных к взысканию, на аукционах не более 10 % от общего числа. А это значит, что вероятность “наткнуться” на нереальную к взысканию задолженность практически стремится к 90 %. Необходим тщательный анализ, прежде чем принять решение о приобретении.

Отзывы опытных участников

Что касается опытных коучей, которые предоставляет услуги по обучению на заработке по скупке дебиторской задолженности, то все не так однозначно. Изначально деятельность этих людей направлена на извлечение прибыли, поэтому и обещания даются о том, что практически пассивно получится зарабатывать в месяц несколько десятков, а иногда и сотен тысяч рублей.

На деле же многие из тех, кто зарабатывает на аукционах по банкротству, стараются не покупать дебиторку. Все потому, что на самом деле это никакой не пассивный заработок, поскольку много времени тратится на изучение и анализ лотов. А если учесть заявления, что до 95% подобных долгов неликвидны, то можно представить, сколько приходится искать выгодные предложения.

Заниматься скупкой дебиторской задолженности стоит людям, которые уже наработали опыт в участиях в торгах. Проводили сделки сначала на небольшие, а после и на существенные суммы и научились зарабатывать на других видах имущества. И даже в этом случае очень желательно пройти несколько курсов или получить консультацию у гуру в этой сфере.

Срок давности по дебиторской задолженности

Получается, что в качестве источника первой прибыли дебиторская задолженность не подходит. Только наработанный опыт позволит отличить выгодные лоты от заведомых пустышек. В любом случае, перед тем, как вступать в торги, всегда необходим тщательный анализ. Лишь тогда удастся заработать на взыскании долгов, проданных на банкротных аукционах.

Продать дебиторскую задолженность

Каждое коммерческое предприятие контролирует размер дебиторской задолженности покупателей, заказчиков, заемщиков и прочих контрагентов с целью выявления просроченных, сомнительных и безнадежных обязательств. Для этого проводятся ежегодно (иногда – в середине года) инвентаризация, оценка и анализ долгов контрагентов перед торговой фирмой.

На основании полученных данных торговая фирма или учреждение получают полную информацию о неполученных денежных средствах или продукции и рассматривает методы, как получить дебиторскую задолженность с заказчиков и покупателей.

Существует несколько основных вариантов вернуть долги: претензии, привлечение коллекторов, иски в суд, реализация дебиторской задолженности.

Продажа обязательств – это передача прав на требование денежных средств или товаров другому лицу на условиях платности.

Существуют две финансовые операции по реализации долгов, с помощью которых можно решить проблему, как получить дебиторскую задолженность: цессия и факторинг. Обе эти операции заключаются в том, что кредитор уступает другой организации неполученные обязательства за определенную плату.

В результате продавец долгов получает денежные средства, а покупатель – право взыскать его. Между цессией и факторингом есть и несколько существенных отличий. Первая – это просто переуступка, а второй – метод финансирования дебиторской задолженности, имеет некоторые общие черты с кредитом, поэтому такие операции проводят кредитные организации или фирмы, имеющие специальную лицензию.

По факторингу, как правило, передается краткосрочная дебиторская задолженность.

Все сделки оформляются письменными соглашениями, в которых прописываются все важные аспекты совместной деятельности. Если это договор купли-продажи, то в нем указываются сроки и количество передачи продукции, оказания услуг, проведения работ и сроки оплаты за них.

Договор – это главный документ, который является подтверждением, что покупатель должен продавцу денежные средства или товар.

Бывают ситуации, когда кредитору срочно нужны деньги, а срок оплаты еще не наступил, или возникают просрочки платежей по договору, тогда продавец может уступить свои права на получение и взыскание долгов другой организации и получить денежные средства прямо сейчас. Соглашение о продаже прав на требование называется цессией. Она регулируется главой 24 Гражданского кодекса РФ.

Не все обязательства можно уступить другому кредитору. Не подлежат передаче адресные платежи, то есть предназначенные определенному лицу, например, алименты, возмещение ущерба, именные гранты и т.п. Нельзя заключать договоры цессии, в случае если для должника имеет значение личность нового получателя долга.

После принятия решения о продаже прав требования на денежные средства или другое имущество нужно найти правопреемника. Существуют специальные фирмы, которые занимаются приобретением обязательств. Сторонами соглашения о передаче прав является кредитор и правопреемник долгов. Оно заключается в письменном виде и заверяется у нотариуса.

Должника необязательно уведомлять о переуступке прав на платежи или продукцию, если это не предусмотрено договором, но лучше известить, чтобы при погашении задолженности денежные средства поступали по назначению. При оплате средств первоначальному кредитору долги считаются возвращенными не зависимо от наличия цессии. Переуступка прав на недвижимое имущество должна пройти государственную регистрацию.

Договор цессии, как правило, имеет возмездный характер и должен принести экономическую выгоду для сторон сделки, иначе его заключение будет бессмысленным. Уступке подлежат не только текущие, но и просроченные обязательства, и даже сомнительные.

Продажа дебиторской задолженности может сопровождаться погашением дебиторской задолженности. В таком случае происходит уменьшение суммы права требования долга за счет погашения кредиторской задолженности.

«Реализация права требования» как понятие равно по значению формулировкам «продажа права требования» и «уступка права требования», она же цессия или переуступка права требования долга.

Долговые обязательства и проблемные активы В настоящее время в России рынок продажи долгов находится в стадии формирования. Портал Залог24 является универсальной площадкой по продаже непрофильных активов организаций, залогов, долговых обязательств.

При условии правильного позиционирования предмета сделки Залог24 транслирует максимальное количество информации, способствующей наиболее полному представлению о продаваемом объекте имущества или прав.

Задача по правильной или эффективной оценке и последующей выгодной купли-продажи долгов может быть решена с помощью портала Залог24 при совпадении следующих условий:

  • сосредоточения многообразия предложений по купле-продаже прав требования на одном ресурсе — Залог24;
  • прозрачности и правильном позиционировании объектов и информации за счет указания данных, в том числе логотипов продавца;
  • поступления от кредиторов и покупателей о технических и логических предложениях по усовершенствованию портала Залог24 для более эффективного и удобного общения всех заинтересованных лиц.

Залог24 — Ваш проводник на рынке проблемных активов! Особенности сделок по уступке права требования и переменой лиц в обязательствах 1.

Важно НКТ СССР 30.04.1930 № 169). Но иногда эти 11 месяцев не такие уж и отработанные. {amp}lt; … Налог на прибыль: перечень расходов расширен Подписан закон, который внес изменения в перечень расходов, относящихся к оплате труда.

Так, работодатели смогут учитывать в «прибыльной» базе затраты на оплату услуг по организации туризма, санаторно-курортного лечения и отдыха на территории России для работников и членов их семей (родителей, супругов и детей).

Так вот, на таких лиц нужно сдавать и СЗВ-М, и СЗВ-СТАЖ! {amp}lt; … Сверьте зарплаты работников с новым МРОТ С 01.05.2018 размер федерального МРОТ составит 11 163 рубля, что на 1 674 рубля больше, чем сейчас.

В качестве приобретателей могут выступать Коллекторские агентства, для них сумма долга редко имеет значение, коммерческие организации. Покупка дебиторской задолженности допускается любым юридическим лицом.

На практике ситуация выглядит следующим образом, продавцом проводится своеобразная презентация долга с подтверждением суммы, сроков и характера обязательств.

Покупатель, приняв положительное решение, составляет договор, на основании которого к нему перейдут права возврата средств. Таким образом, может быть реализована как краткосрочная дебиторская задолженность, так и прочие её разновидности.

Закон запрещает продавать долги, связанные с личностью их получателя. К таковым относятся компенсации ущерба за вред, причинённый здоровью или имуществу, морального вреда, алименты и иные адресные платежи.

В частности к новому кредитору переходят права, обеспечивающие исполнение обязательства, а также другие связанные с требованием права, в том числе права на полученные процентов. 4.

Налог

Должник вправе не исполнять обязательство новому кредитору до предоставления ему доказательств перехода требования к этому лицу.

Кредитор, уступивший требование другому лицу, обязан передать ему документы, удостоверяющие право требования, и сообщить сведения, имеющие значение для осуществления требования (ст.

Не допускается без согласия должника уступка прав требования по обязательству, в котором личность кредитора имеет существенное значение (ст. 388 ГК РФ). 6.Между этими вариантами есть ряд существенных отличий.

Цессия представляет собой переуступку прав требовать возврата долга. Факторинг — метод, имеющий схожие черты с кредитованием.

В последнем случае осуществляется продажа дебиторской задолженности банку или иной финансовой структуре. У приобретателя должна быть лицензия на осуществление такой деятельности. Факторинг, как правило, применяется при краткосрочной задолженности.

Цессия Покупка-продажа дебиторской задолженности таким способом предполагает выполнение ряда обязательных условий. В первую очередь, оформление всех сделок осуществляется письменно.

В таких документах прописываются основные положения совместной деятельности лиц.

К примеру, если долг образовался по договору купли-продажи, то в соглашении о переуступке указываются объем продукции, срок оплаты и передачи.

Внимание Информация для покупателей Если Вы хотите оперативно получать информацию о новых предложениях об уступке прав требования, просроченной дебиторской задолженности организации или предприятия, то Вам достаточно подписаться на новые поступления — подписаться.

Информация о новых предложениях о продаже долгов (переуступке прав требования, долговых обязательств) будет доступна Вам в «Личном кабинете» подписчика.

Полезная информация для желающих продать долг Взыскание просроченной дебиторской задолженности может осуществляться на разных стадиях: переговоры (внесудебная) или претензионная, судебная, стадия исполнительного производства.

Когда в обиходе мы слышим фразу «Продам долг», то сразу не всегда понятно, о каком именно процессе идет речь, так как у большинства обывателей это не связано с типичной сделкой купли-продажи.

2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ). А если дебиторская задолженность продается ниже себестоимости, то на дату уступки требования во внереализационных расходах организации нужно признать убыток от уступки требования. Так, если долг стоимостью 156 000 рублей был продан за 150 000 рублей, возникает убыток 6 000 рублей (150 000 рублей – 156 000 рублей).

А каковые особенности налогового учета по договору цессии? Налоговый учет продажи дебиторки у цедента Цедент при уступке права требования по договорам, кроме договоров займа (кредита), определяет налоговую базу по НДС.

Она рассчитывается как разница между суммой к получению за уступленное право и суммой уступаемого требования (п. 1 ст. 155 НК РФ). Конечно, маловероятно, что долг будет продан дороже той суммы, которая будет получена при его погашении.

Ответы на распространенные вопросы

Вопрос: Возможна ли продажа сложной, просроченной задолженности?

Ответ: Конечно. Если компания приняла все возможные меры по взысканию просроченной задолженности, но результата это не принесло, она вправе продать свой долг. Как правило, такой долг приобретают специализированные компании, имеющие определенные рычаги воздействия на таких должников.

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.

Adblock detector