Срок сдачи 6-ндфл в 2019 году: таблица

Кодировка в отчете 6 НДФЛ

С кодировкой сведений мы сталкиваемся во всевозможных отчетах, в том числе и в налоговой инспекции.

В декларации 6 НДФЛ суммарные выражения налогообложения, обозначение дат и сроков указывают в естественном виде:

  • Суммарные выражения – в рублях, при необходимости указывают с точностью до 2-х знаков после запятой;
  • даты формируют в последовательности ЧЧ.ММ. ГГГГ.

В расчете 6 НДФЛ зашифрованная информация указывается только в титуле. Код – информация, преобразованная в цифры.

Она указывает сведения о налоговом агенте:

  • Принадлежность агента к налоговой инспекции заложена в шифр ИНН;
  • шифр фискальной организации и причину постановки компании на налоговый учет заложен в КПП;
  • код периода представления в декларации 6 НДФЛ указан в поле КППР;
  • для шифра налогового органа (КНО) предусмотрено 4 ячейки: первые две означают шифровку юр лица по Конституции, вторые две означают принадлежность конкретной налоговой;
  • код по месту учета компании в фискальной организации заложен в аббревиатуре КМН;
  • другие шифры (ОКТМО, шифр способа представления декларации).При наличии филиалов формируют всевозможные отчеты, где указывают разный ОКТМО.

Срок сдачи 6-ндфл в 2019 году: таблица

Если в организации есть обособленные филиалы, самостоятельно начисляющие доходы сотрудникам, удерживают и передают НДФЛ в казну, отчеты заполняют для каждой структурной компании и представляют по месту их учета.

Использование общепринятой кодировки облегчает обработку в фискальной организации с использованием компьютерных устройств. Кроме того, это сокращает размер отчетного бланка. Для внесения информации посредством шифра требуется меньше листов.

Кто должен сдавать 6-НДФЛ в 2019 году

Все организации и ИП, являющиеся налоговыми агентами по НДФЛ, должны ежеквартально представлять в свою ИФНС расчет по форме 6-НДФЛ. В 2019 году расчеты необходимо представлять в срок, не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим отчетным периодом (п.2 ст. 230 НК РФ).

Представлять расчет 6-НДФЛ в 2019 году нужно в ИФНС по месту своего учета (п. 2 ст. 230 НК РФ). Для организаций – это, как правило, место нахождения, для ИП – место жительства (п. 1 ст. 83 НК РФ).

Если у организации есть обособленные подразделения, то в налоговый орган по месту их учета нужно подавать расчет 6-НДФЛ в отношении доходов (п. 2 ст. 230 НК РФ):

  • работников таких подразделений,
  • физических лиц по гражданско-правовым договорам, заключенным с этими обособленными подразделениями.

Изменения в форме, которые нужно учесть в 2019 году

Изменения 6-НДФЛ 2019

Пунктом 2 статьи 230 НК РФ предусмотрено, что в целях представления расчета 6-НДФЛ в 2019 году отчетными периодами являются:

  • 1 квартал;
  • полугодие;
  • 9 месяцев;
  • год.

Соответственно, по итогам этих отчетных периодов в ИФНС нужно сдавать расчеты по форме 6-НДФЛ. При этом если последний день подачи 6-НДФЛ выпадет на выходной или нерабочий праздничный день, то расчет сдается в ближайший за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ, письмо ФНС России от 21.12.2015 № БС-4-11/22387). Однако в 2019 году таких переносов не будет.

За несоблюдение сроков сдачи отчета предусмотрен штраф. Каждый месяц опоздания обойдется в 1000 рублей по нормам п. 1.2 статьи 126 НК РФ. Должностное лицо, отвечающее за непредоставление в срок отчетности по НДФЛ, могут оштрафовать от 300 до 500 рублей (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).

В случае установления недостоверности сведений в отчете 6-НДФЛ организацию оштрафуют на 500 рублей (п. 1 ст. 126.1 НК РФ). Поэтому о том, как заполнить 6 НДФЛ-2019, главбух каждой организации должен знать досконально.

Неправомерная сдача отчета 6-НДФЛ на бумажном носителе грозит штрафом 200 рублей (ст. 119.1 НК РФ).

В 2018 г. у правопреемников реорганизованных компаний возникла обязанность сдавать 6-НДФЛ, если сама фирма до окончания реорганизации этого не сделала. В частности, организации-правопреемнику следует:

  • указать свои ИНН и КПП в верхней части титульного листа;
  • использовать код «215» ( крупнейшим налогоплательщикам — «216») в реквизите «по месту нахождения (учета) (код)» ;
  • в реквизите «налоговый агент» отметить название реорганизованного лица или его обособленного подразделения;
  • в новом реквизите «Форма реорганизации (ликвидация) (код)» указать одно из значений: 1 — преобразование, 2 — слияние, 3 — разделение, 5 — присоединение, 6 — разделение с одновременным присоединением, 0 — ликвидация;
  • указать также «ИНН/КПП реорганизованной компании».

Кроме того, в порядке заполнения формы произошли и другие изменения.

Крупнейшим налогоплательщикам нужно приводить КПП по свидетельству о постановке на учет в налоговой по месту нахождения юрлица, а не по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика.

Организации налоговые агенты, не являющиеся крупнейшими налогоплательщиками, должны указать в реквизите «по месту нахождения (учета) (код)» значение «214» вместо «212».

На титульном листе должны быть указаны полные реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя.

Электронный формат 6-НДФЛ тоже скорректирован с учетом перечисленных поправок.

НДФЛ – это особый федеральный налог на доходы физических лиц, обеспечивающий регулярные и значительные поступления в государственный бюджет. Он уплачивается практически с любой с денежной прибыли, которую получают граждане РФ. Налоговые отчисления обязательно должны сопровождаться специальной документацией. Так как же заполнить в 2019 году одну из важнейших бумаг – 6-НДФЛ?

О подоходном налоге

Уплата НДФЛ может проводиться 2 способами – самим гражданином или работодателем (налоговым агентом), состоящим с этим гражданином в трудовых отношениях. Категории людей, от которых закон требует самостоятельного подсчета, внесения и декларирования подоходного налога, указываются в ст. 228 гл. 23 Налогового кодекса РФ.

Однако второй вариант, – через работодателя, – является более распространенным, поэтому обязательство по формированию документации нередко ложится именно на плечи юридических лиц, предпринимателей, субъектов хозяйствования и пр.

Налоговым представителем становится тот, кто осуществляет выплаты в пользу физических лиц, а также удерживает с их доходов и направляет в общефедеральную казну определенный процент.

В течение долгого времени основными декларационными документами выступали формы 3-НДФЛ и 2-НДФЛ. Первая отчетная бумага представляет собой документ, который заполняется самим налогоплательщиком. На каждое физическое лицо составляется по одной такой декларации в том случае, если человек, помимо заработных начислений, имеет и другие, сторонние поступления.

Срок сдачи 6-ндфл в 2019 году: таблица

Здесь указываются:

  1. фамилия, имя, отчество, адрес, паспортные данные, ИНН;
  2. доходы, полученные как от работодателя, так и из дополнительных источников (обязательно законных);
  3. расчет суммы подоходного налога;
  4. перечисление доходов, не подпадающих под налогообложение (в соответствии со ст. 217 и 217.1 гл. 23 НК РФ);
  5. расчет сумм, подлежащих возврату (т.н. «налоговые вычеты», условия для получения которых указываются в ст. 218-221 НК РФ).

Если 3-НДФЛ представляет собой полную декларацию, заполняемую на имя каждого физического лица, то 2-НДФЛ является справкой, которая выдается исключительно работодателем. Она может использоваться сотрудником для подтверждения следующих операций:

  • взятие кредита или ипотеки в банке;
  • оформление визы в иностранном консульстве;
  • подтверждение своей состоятельности и законопослушности в органах опеки при усыновлении ребенка и пр.

Здесь гражданин сможет увидеть совокупный перечень тех сумм, которые он, во-первых, получал от начальства (зарплата, больничные, отпускные, премиальные и пр.), и, во-вторых, перечислял в государственный бюджет как налогоплательщик. Комплект 2-НДФЛ – это основной тип ежегодной отчетности любого работодателя перед ФНС.

Однако в 2016 году к уже имеющимся документам добавился и еще один – 6-НДФЛ. Он похож на 2-НДФЛ, однако различия имеются в сроках сдачи: если 2-ую форму необходимо сдавать ежегодно, то 6-ую – ежеквартально, т.е. 1 раз в 3 месяца. В приказе ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@ (ред. от 17.01.2018), который будет действителен и в 2019 году, 6-НДФЛ именуется «расчетом», а не «декларацией» или «справкой».

На обычных граждан подобная форма отчетности не распространяется, – при наличии сторонних доходов декларировать их ежеквартально не понадобится. Здесь применим следующий универсальный принцип: «тот, кто платит физическим лицам, и оформляет 6-НДФЛ».

В ч. 2 ст. 230 НК РФ сказано, что 6-НДФЛ необходимо сдавать «не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом». Вот, когда понадобится сдать документ в 2019 году:

  1. Отчетный период 3 месяца — дата сдачи не позднее 30 апреля
  2. 6 месяцев — не позднее 31 июля
  3. 9 месяцев — не позднее 31 октября
  4. Год — не позднее 1 апреля 2020 года (закреплено там же)

Возможна и другая санкция – блокировка счетов через 10 суток после истечения последнего отчетного дня. В соответствии со ст. 6.1 п. 7 НК РФ, период сдачи документации может быть продлен только в том случае, если крайняя дата выпадет на выходной или праздник.

Организация может и не получить никаких доходов за прошедший отчетный период. В такой ситуации 6-НДФЛ называется «нулевым». Налоговому агенту не понадобится заполнять расчет, однако предупредить службы об отсутствии поступлений, а, соответственно, и отчислений, все же придется обязательно.

Как заполнить

Власти не планируют изменять правила по оформлению 6-НДФЛ в 2019 году. И все же следует досконально разобраться в порядке заполнения формы, ведь сотрудники ФНС категорически откажутся принимать документ с ошибками и помарками.

Сначала необходимо вписать Индивидуальный номер налогоплательщика (ИНН) и Код причины постановки на учет (КПП) (в случае его отсутствия в нужной строке ставится прочерк).

Далее следует номер корректировки, который отражает количество бланков, поданных в этом отчетном периоде (т.е. за каждые 3 месяца). Если в данном квартале расчет направляется в ФНС впервые, ставится «000», а если экземпляр является дополняющим или уточняющим – «001», «002», «003» и т.д.

Указывается «период представления (код)». В строке «налоговый период» указывается год подготовки и предоставления бумаги. Код контролирующего «налогового органа» можно узнать на официальном сайте ФНС. Вписывается «по месту нахождения (учета) (код)».

Центральные пустые строки титульного листа заполняются сведениями о налоговом агенте (это может быть или название ЮЛ, или ФИО гражданина, если речь идет про ИП). Если компания была реорганизована, это понадобится отметить в соответствующих строках путем указания специального кода.

Если работодатель занимается подготовкой расчета лично, то в левом нижнем углу он выбирает цифру «1» и заносит сведения о самом себе. Однако, если задание передается в руки бухгалтера, тогда работнику следует выбрать цифру «2», а в строке «фамилия, имя, отчество полностью» вписать уже свои данные и подтвердить форму собственной подписью.

Порядок заполнения 6-НДФЛ с образцами и примерами

В раздел 1 вносятся общие суммы доходов и налогов по соответствующей процентной ставке (9%, 13% и т.д.), причем если ставки отличаются, для каждой придется подготовить и заполнить отдельные листы. В строке 020 указывается сумма начислений для всех сотрудников, которые работают по такой ставке НДФЛ.

В строке 025 ставится размер дохода в виде дивидендов или, при отсутствии таковых, прочерк. Аналогичным образом заполняются все оставшиеся строки – вплоть до 090.

Общие требования по заполнению 6-НДФЛ

Требования по заполнению формы «Расчет сумм налога на доходы физических лиц исчисленных и удержанных налоговым агентом» описывает Приказ ФНС РФ от 14.10.2015 №ММВ-7-11/450@.

Декларация заполняется за квартал, полугодие, 9 месяцев, год нарастающим итогом.

Правильное заполнение 6-НДФЛ включают в себя обязательные требования:

  • заполнение полей в направлении слева направо от края;
  • если заполнение содержит пустое значение, слева ставится «0», остальные ячейки прочеркиваются (при заполнении вручную);
  • печатать декларацию только на одной стороне листа;
  • заполняется ручкой черного, синего, фиолетового цвета, но не цветной;
  • степлером не скреплять.

Как правильно заполнить раздел 1 и раздел 2 рассмотрим ниже.

Как правильно заполнить 6-НДФЛ: инструкция по заполнению

Порядок заполнения 6-НДФЛ в 2019 году описан в шаблоне приказа ФНС, в 2019 году была разработана новая форма с некоторыми изменениями: на титульном листе добавились новые графы:

  • код формы реорганизации (ликвидации) фирмы;
  • ИНН/КПП этого предприятия.
0 ликвидация
1 преобразование
2 слияние
3 разделение
5 присоединение
6 одновременное разделение и присоединение

Штрих-код на втором листе поменялся на «15202024».

120 по месту жительства индивидуального предпринимателя
124 по месту жительства члена (главы) крестьянского (фермерского) хозяйства
125 по месту жительства адвоката
126 по месту жительства нотариуса
213 по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика
214 по месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком
215 по месту нахождения правопреемника, не являющегося крупнейшим налогоплательщиком
216 по месту учета правопреемника, являющегося крупнейшим налогоплательщиком
220 по месту нахождения обособленного подразделения российской организации
320 по месту осуществления деятельности индивидуального предпринимателя
335 по месту нахождения обособленного подразделения иностранной организации в РФ

Заполнение декларации за год предполагает, что все показатели в разделе 1 (доход, вычеты, начисленный и удержанный налог) отражаются в сумме за весь год, численность показывается как среднесписочная.

Существует порядок заполнения 6-НДФЛ по обособленному подразделению. Расчет заполняется отдельно по каждому ОП, так как у них разные коды ОКТМО, по работникам и лицам, работающим по договорам. Если ОП переехало в другой район, то подаются две декларации, по старому коду ОКТМО и по новому месту.

Условное обозначение периода представления с указанием кода в 6 НДФЛ указывают в специальном поле на титульной странице отчета.

Формирование сведений при помощи программного обеспечения предварительно проверьте настройку для корректного заполнения сведений и правильного их отображения:

  • КППР состоит из 2-х цифр, для отражения на странице отведено две ячейки. При этом помните, что при формировании отчета запрещено оставлять пустыми поля. Поэтому, в них ставят прочерки;
  • для заполнения формы 6 НДФЛ вручную используют пасту черного, фиолетового или синего цвета. Запись выполняется непрерывно, и легко читается. Искажения не допускаются;
  • при ручном оформлении, если допущена ошибка, нельзя использовать корректор или исправлять сведения, переписывают страницу.

Таблица со сроками сдачи 6-НДФЛ в 2019 году

Отчетный период Срок сдачи в 2019 году
2018 год 1 апреля 2019 года
1 квартал 2019 года 30 апреля 2019 года
2 квартал 2019 года 31 июля 2019 года
3 квартал 2019 года 31 октября 2019 года
2019 год 1 апреля 2020 года

Далее поясним сроки сдачи 6-НДФЛ за каждый отчетный период более подробно.

6-НДФЛ за 2018 год

В 2019 году нужно сдать годовой расчет 6-НДФЛ за 2018 год. По требованиям пункта 2 статьи 230 НК РФ сдавать годовой 6-НДФЛ нужно не позднее 1 апреля 2019 (понедельник).

Срок сдачи 6-ндфл в 2019 году: таблица

Срок сдачи 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года – не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным периодом. То есть, не позднее 30 апреля 2019 года. Это рабочий день и на майские праздники 2019 года он не попадает.

За апрель-июнь 2019 года в ИФНС нужно передать 6-НДФЛ не позднее 30-го числа месяца, следующего за 2 кварталом. Крайний срок сдачи 6-НДФЛ за 2 квартал (полугодие) 2019 года – 31.07.2019. В июле праздничных дней нет, переносов с выходных тоже, поэтому срок не переносится и не продлевается.

Отчет за 9 месяцев – последний расчет 6-НДФЛ в 2019 году. Крайний срок сдачи 6 НДФЛ за 3 квартал (9 месяцев) 2019 года – 31.10.2019. Переноса из-за выходных и праздников не будет. Поэтому подготовить и сдать расчет лучше заранее. Отчетная кампания за 9 месяцев начнется уже 1 октября 2019 года. За задержку расчета более чем на 10 рабочих дней – до 9 ноября, инспекция вправе заблокировать расчетные счета (п. 3.2 ст. 76 НК РФ).

Как часто представляется 6 НДФЛ

Декларацию формируют и представляют в ИФНС с периодичностью четыре раза в год по истечении налогового периода:

  1. За январь – март.
  2. За январь – июнь.
  3. За январь – сентябрь.
  4. За январь – декабрь.

При этом заполнение второй части, возможно, только в отношении отчетного периода.

Ответственность за 6-НДФЛ в 2019 года

За несвоевременное представление или за непредставление 6-НДФЛ возможен штраф. Отсчет просрочки начинается со дня, который следует за крайним сроком представления расчета, предусмотренного законодательством, до дня его фактической сдачи (п. 1.2 ст. 126 НК РФ).

Если налоговый агент опоздал с подачей расчета на срок не более месяца, то заплатит как минимум 1000 рублей. За каждый последующий полный или неполный месяц просрочки штраф увеличится еще на 1000 рублей (п. 1.2 ст. 126 НК РФ).

За несвоевременное представление бланка 6-НДФЛ штраф полагается и должностным лицам. В соответствии со ст. 15.6 КоАП РФ штраф для руководителя составит от 300 до 500 рублей.

Организацию также оштрафуют, если 6-НДФЛ по обособленному подразделению она сдала в ИФНС головной организации. Налоговая посчитает, что отчет по месту обособленного подразделения организация не представила (постановление Арбитражного суда СКО от 16.08.2018 № Ф08-6157/2018).

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl Enter.

К административной ответственности привлекают исполнителя и саму организацию. 300 – 500 рублей размер штрафа, который накладывают на лицо, ответственное за сдачу отчетной документации и на директора фирмы (кроме ИП, лиц, занимающейся адвокатской практикой, нотариусов).

При камеральной проверке – если выявится факт несвоевременного перечисления НДФЛ или занижения сумм, то размер штрафа достигает 20% от суммы не перечисленного налога.

Обратите свое внимание на один важный момент. Когда выполняются действия (выплата, например, зарплаты или другого дохода физлицу) в одном отчетном периоде, а завершаются в другом отчетном периоде (квартал, полугодие, 9 месяцев, год), то информацию по таким движениям отображают в том периоде, в котором они окончены.

  1. В ячейке 100 пишут последний день месяца, в котором начислен заработок.
  2. В ячейке 110 пишут срок удержания НДФЛ (день перечисления зарплаты).
  3. В ячейке 120 – следующий за ним рабочий день.

В каждой организации порой возникают финансовые трудности, и компания не может вовремя перечислить заработную плату сотрудникам. Когда в отчетном периоде не было выплат, то в этом случае в декларации 6-НДФЛ заполняется только первая часть. При этом строки 70 и 80 остаются незаполненными (проставляют «0»).

Выплата денежных средств за больничный лист в организациях осуществляется в ближайший день осуществления выплат сотрудникам.

Должны совпадать: дата выдачи дохода работниками организации, дата удержания НДФЛ, дата перечисления в госбюджет сумм НДФЛ. В иных случаях выплаты по листам нетрудоспособности указываются отдельно в других строках 100 – 140.

Когда сотрудник увольняется из компании, то ему положены выплаты:

  • зарплата за предыдущий месяц
  • зарплата за отработанные дни текущего месяца
  • компенсация за неиспользованные дни отпуска (при наличии)

Во 2 разделе бланка 6-НДФЛ все выплаты отображают отдельно.

Сдавая заполненную декларацию, самостоятельно все проверьте. Обычно годовой отчет по 6-НДФЛ сравнивается с декларацией по 2-НДФЛ.

Декларация 6-НДФЛ: основные положения

https://www.youtube.com/watch?v=Cy9c4HyV2ps

Бывает, в силу обстоятельств, заработная плата не начисляется и не выплачивается, например, когда сотрудники находятся в отпуске без сохранения содержания. Сдавать нулевую декларацию или нет?

Рекомендуем, во избежание штрафов, сдавать нулевой расчет, где числа — ставим «0» и прочерк, дата — в формате «00.00.0000». Сдается в те же сроки, с приложением письма в произвольной форме, по какой причине отсутствуют выплаты.

Все отчисления по налогу в пользу государственной казны должны сопровождаться документацией, оформленной согласно постановлениям законодательства.

Срок сдачи 6-ндфл в 2019 году: таблица

Если выплат физическим лицам не было – сдавать форму 6-НДФЛ не нужно.

В отличие от уже известной формы 2-НДФЛ, декларацию 6-НДФЛ заполняют и сдают ежеквартально в проверяющие органы по месту расположения налогового агента. Таким образом декларацию сдают за 1 квартал (январь-март) – до 30 апреля, за полугодие (январь-июнь) – до 31 июля, за 9 месяцев (январь-сентябрь) – до 31 октября и за год – до 1 апреля года, следующего за отчетным (предыдущим) (регламентировано ч. 2 ст. 230 НК РФ).

Как и многие другие формы отчетности, декларацию 6-НДФЛ можно сдать электронно через ТКС или же в бумажной форме. «На бумаге» организация сдает при условии, что в штате числится не более 25 сотрудников.

17 января 2018 года ФНС был издан Приказ № ММВ-7-11/18, на основании которого были внесены правки в декларацию 6-НДФЛ:

  1. Начиная с 2019 года, если у фирмы производится реорганизация, то данный отчет сдается заблаговременно. Если нет такой возможности, то декларацию 6-НДФЛ сдает правопреемник с данными и реквизитами уже новой фирмы.
  2. Если бланк 6-НДФЛ сдает крупнейший налогоплательщик, то в бланке прописывают КПП по месту расположения компании, а не по месту учета в качестве крупного плательщика налогов.
  3. Если фирма не относится к крупным налогоплательщикам, то она проставляет код 214 в графе, предназначенной для места нахождения организации.

Изменились цифры штрих кода на 15201027. Изменились и сами коды:

  • Электронный вариант заполнения регламентирован – заполняется шрифтом Courier New высотой букв 16–18 пунктов. Письменно – без использования корректоров черными, синими или фиолетовыми чернилами.
  • Заполнение с первых клеток слева направо. Там, где нет заполнения, ставится прочерк.
  • При распечатывании документа нельзя делать двухстороннюю печать и скреплять листы степлером. Нумерация страниц сквозная, учитывающая титульный лист.
  • Для отображения суммарных значений с сотыми единицами – целое число указывается в первом поле, копейки после точки, если нет сведений – ставят «0».

НДФЛ в декларации указывается в целых числах используя правило округления.

Заполнение титульного листа осуществляется сверху вниз. Сначала вписываем ИНН компании, а в оставшихся в строке пустых ячейках делают прочерк.

Далее КПП точно также. Обратите внимание – ИП данное поле не заполняют. Предприятия проставляют КПП головной организации либо филиала.

Номер корректировки «000». Если декларация сдана неверно, то ее перезаполняют. Тогда номер каждого уточняющего отчета идет по принципу возрастания – «001», «002» и т.д.

Налоговый период – либо предыдущий год (если сдается годовой отчет за предыдущий отчетный период) либо текущий.

Указывают «Код периода предоставления» и Код учета (по месту нахождения)».

Далее прописывают наименование организации или индивидуального предпринимателя без сокращений в полной формулировке.

Если компания не проходит процедуру реорганизации, то заполнять графы «форма реорганизации» и «ИНН/КПП реорганизованной» не нужно.

Далее заполняют «Код ОКТМО» и указывают телефон исполнителя.

Форма 6-НДФЛ за 2 квартал 2018 года - пример заполнения

В нижней левой части титульного листа ставят 1 или 2 в зависимости от того, кто сдает декларацию 6-НДФЛ, а также ФИО полностью. Подпись и дата заполнения.

Обратите внимание, по каким процентным ставкам облагаются доходы всех сотрудников – 9%, 13%, 30%, 35%. Если ставок несколько, то 1 раздел заполняется для каждой ставки налога.

  1. Строка 010 – указываете ставку (в основном используются ставки 13% – для резидентов, 30% для нерезидентов). По ней высчитывается налог с доходов трудящихся.
  2. Строка 020 – суммарный доход все сотрудников нарастающим итогом с начала отчетного периода (года).
  3. Строка 025 – дивиденды, при наличии. В других случаях ставим «0».
  4. Строка 030 – стандартные, социальные и имущественные вычеты всех работников суммарно и с начала года.
  5. Строка 040 – прописывают сумму исчисленного с дохода работников налога.
  6. Строки 045 и 070 – исчисленные и удержанные налоги по доходам сотрудников и дивидендов.
  7. Строка 060 – количество сотрудников организации
  8. Строки 080 и 090 соответственно здесь указываются суммы налогов не удержанных организацией по какой – либо причине и возвращенных фирме НДФЛ.

Вторая часть

Раздел 2 налоговой декларации 6-НДФЛ – детализация всех сведений. Прописывают в строках даты полученных доходов, исчисленного и уплаченного НДФЛ всех сотрудников, а также размер налога по дням.

  • Позиции строк 100 и 110 – дата получения дохода и удержания налога
  • Строка 120 – здесь пишут дату перечисления налога в госорганы (не должна быть позднее следующего дня, после получения дохода сотрудниками за исключением ряда случаев).
  • Строки 130 и 140 – суммы доходов и налогов соответственно.

Внизу подпись и дата ответственного лица.

Обязанность сдавать в налоговый орган по месту своего учета расчет по форме 6-НДФЛ возникает в случае, если налогоплательщик признается налоговым агентом, то есть осуществляет выплаты в пользу физических лиц. Если в течение года доходы работникам не начисляются и не выплачиваются, представлять отчет не нужно. Об этом ФНС проинформировала в письме от 23.03.2016 № БС-4-11/4901.

Если в течение 2019 года была хоть одна выплата в пользу физического лица, имеющая характер оплаты труда, больничного, материальной помощи, вознаграждения за оказанные услуги (выполненные работы) в рамках выполнения гражданского договора, отчет должен быть заполнен. Поскольку форма заполняется нарастающим итогом, в дальнейшем показатели из первого, второго и третьего квартала будут сохраняться и в дальнейшем накопительным образом. Так что нулевой 6-НДФЛ в принципе быть не может, в отчете все равно будут сведения хотя бы по одной выплате.

Если в прошлом году организация была налоговым агентом, а в этом по каким-то причинам перестала выплачивать доходы работникам, в налоговый орган можно ничего не подавать. Хотя компания не обязана объяснять налоговикам, с чем связана утрата статуса налогового агента, для самоуспокоения можно отправить в ИФНС письмо о непредоставлении 6-НДФЛ в произвольной форме.

Сдавать нулевой отчет за квартал необходимости нет. Налоговики в своем письме от 16 ноября 2018 года № БС-4-21/22277@ пояснили, что при отсутствии выплат в адрес физических лиц обязанности налогового агента по НДФЛ не возникают, а значит не появляется и обязанность отчитываться как налоговому агенту.

Правда, во избежание недоразумений и блокировки счета рекомендуется подать в налоговую письмо в свободной форме об отсутствии в 2 квартале 2019 года начислений по заработной плате, договорам подряда и т. д.

Если за первое полугодие у подотчетного субъекта отсутствуют данные для заполнения, то сдавать формуляр не нужно. Такие разъяснения дали чиновники в Письме ФНС от 23.03.2016 N БС-4-11/4958@.

Не сдавать отчетность можно, если полностью отсутствовали начисления в пользу подчиненных. Если в расчетном периоде был начислен и выплачен хоть рубль, то сдавать отчет придется круглый год.

За непредставление нулевки расчетный счет компании не заблокируют. Но, у ФНС могут возникнуть вопросы. Например, если фирма сдала ненулевую РСВ за полугодие, а форма 6 НДФЛ за 2 квартал 2019 года — образец заполнения, предоставлена не была. Расхождения на лицо. Итогом будут штрафы и блокировка счетов.

Итак, нужно ли сдавать нулевой 6-НДФЛ за 2 квартал 2019 года? Если данных для отражения нет, то сдавать ничего не нужно. Можете обезопасить себя, и подать нулевку в ИФНС. Налоговики обязаны принять отчет без претензий.

Предположим, что в ООО «Сириус», зарегистрированном в Санкт-Петербурге, на начало 2019 года работали 10 человек. Их общий заработок за 6 месяцев 2019 года составил 2 040 000 руб. Сумма применяемых в связи с наличием детей вычетов за этот же период равна 109 200 руб. Соответственно, сумма начисленного по ставке 13% налога на доходы составила 251 004 руб.

Выплата зарплаты происходит через каждые 2 недели: 28-го числа выдается аванс за текущий месяц, 13-го числа следующего месяца — зарплата за прошедший. В течение отчетного периода выплат, отличных от зарплаты, не производилось; изменений в величине зарплаты и вычетов не было. То есть величина заработка, начисленного за 1 месяц, составляет 340 000 руб., сумма вычетов — 18 200 руб., а рассчитанного от этих данных налога — 41 834 руб.

О нюансах определения даты получения дохода при разных видах выплат читайте в статье «Дата фактического получения дохода в форме 6-НДФЛ».

В отчете цифры, относящиеся к полугодию, будут показаны в строках раздела 1. А в разделе 2 применительно к датам окончательного расчета за каждый месяц (напомним, что выплата аванса не связывается с событием, от которого отсчитывается срок уплаты налога) и, соответственно, общим суммам ежемесячных начислений (с включением в них выданных авансом) отразится каждая из выплат, сделанных в течение 2 квартала.

КППР и за полугодие и за 9 месяцев

Теперь покажем заполнение 6-НДФЛ за 2 квартал 2019 на примере.

В течение второго квартала 2019 года произведены выплаты:

  • 75 000 – зарплата за март,
  • 70 000 – зарплата за апрель,
  • 80 000 – зарплата за май.

100

31.03.2019

10.04.2019

30.04.2019

31.05.2019

110

05.04.2019

10.04.2019

06.05.2019

03.06.2019

120

08.04.2019

30.04.2019

07.05.2019

04.06.2019

130

75 000

12 000

70 000

80 000

140

8 840

1 378

8 372

9 490

Зарплата за июнь, хоть и начислена во втором квартале, во второй раздел 6-НДФЛ за 2 квартал 2019 года не попадает. Она выплачена уже в июле, а значит, будет отражена во втором разделе 6-НДФЛ уже за 9 месяцев 2019 года.

При формировании расчета 6 НДФЛ за полугодие в ячейке «Код представления» указывают код 31. Для декларации за 3 квартал – код 33 соответственно. Цифры кодировки указывают на формирование показателей нарастающим итогом.

Форма представляется в ФНС по месту учета налоговых агентов, выплачивающих доходы по трудовым и гражданско-правовым договорам физлицам. Агентами по НДФЛ считаются организации и ИП, а также частные нотариусы, адвокаты и иные самозанятые лица, платящие доходы «физикам».

Если зарплату сотрудникам вы не начисляли и не выдавали, формировать расчет нет необходимости. Однако при этом желательно уведомить налоговиков, что отчет вы не представляете по причине отсутствия данных для его заполнения.

Филиалы также обязаны представлять форму 6 НДФЛ в налоговую по месту учета. При этом на титульнике формы указываются КПП и ОКТМО, соответствующие территориальному расположению данной обособки.

Исключение — крупные налогоплательщики, которые вправе сдавать расчет по месту учета головной организации. Однако налоговики не считают данную позицию правомерной и хотят видеть отчет в ИФНС по месту учета подразделения (Письмо Минфина РФ от 19.12.2016 № БС-4-11/24349@).

КППР при ликвидации или реорганизации предприятия

При ликвидации компании или реорганизации, используют иные коды периодов для отчета 6 НДФЛ потому, что период представления отчетов не соответствует кварталу. Для таких компаний отчетный период начинается от начала календарного года до числа, когда процесс ликвидации (реорганизации) завершен.

При реорганизации (ликвидации) указываете следующее:

  • За январь – март – 51;
  • за январь – июнь – 52;
  • за январь – сентябрь – 53;
  • за год – 90.

В примере рассмотрим ликвидацию фирмы, которая завершена в июле 2017 года. В графе «Период представления» указывают цифру 53, так как июль относится к третьему кварталу.

Санкции за нарушения

Формировать сведения и представлять их в фискальные органы следует без задержек. Иначе к налоговому агенту применяют взыскания. Если просрочка больше 10 дней, грозит наказание вплоть до приостановления операций по расчетным счетам.

Помимо этого, инспектор накажет исполнителя за ошибки в отчете. Поэтому, перед тем, как сдать отчет, проверьте заполнение поля «Код периода».

За нарушения срока и формы подачи 6-НДФЛ предусмотрена налоговая и административная ответственность. Все санкции собраны в следующей таблице.

Пример формирования отчета с КППР «31» и «33»

В компании работает 26 человек. Ежемесячно выплачивается прибыль в сумме 600 000 рублей. Больше доплаты в их пользу не делали. Это значит, что отчет будет одинаковым за каждый квартальный период.

Однако, декларация 6 НДФЛ – не квартальная отчетность. На титульной странице указан код представления периода либо «31», либо «33».

Это значит, что в первой части отчетного бланка:

  • В отчете 6 НДФЛ период с кодом «31» заполняют в отношении сведений о прибыли в поле 20 в сумме 3 600 000 (600 000х6);
  • с кодом «33» в графе 20 указывают 5 400 000 (600 000х9).

Вторая часть декларации для отчетных периодов «31» и «33» заполняется только в отношении налогообложения трех последних для этого периода месяцев в хронологическом порядке.

Если срок перечисления налога попадает в следующий квартал, значит, прибыль и удержанный налог попадут во вторую часть отчета за год.

Этот пример указывает, что декларация совмещает в себе два отчета: квартальный и с накоплением сначала года.

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.

Adblock detector