Все ставки НДФЛ в 2019 году: таблица изменений

Кто платит страховые взносы

Рассмотрим все тонкости налогообложения таких выплат. Кроме права на ежегодный оплачиваемый отпуск стандартной длительностью, законодательство в сфере труда и социального обеспечения предусматривает и другие виды оплачиваемого отдыха.

А меж тем отразить в расчетах правильную дату начисления/выплаты очень важно, поскольку от этого зависит срок перечисления в бюджет страховых взносов и НДФЛ. Ведь если налог или взносы заплатить не вовремя, можно попасть на штрафы и пени. Не ошибиться с датой начисления выплат поможет таблица-шпаргалка.

Сроки уплаты НДФЛ с отпускных в 2019 году: таблица В каком месяце выплатили отпускныеКрайний срок уплаты налога Январь 31.01.2019 Февраль 28.02.2019 Март 02.04.2019 Апрель 03.05.2019 Май 31.05.2019 Июнь 02.07.2019 Июль 31.07.2019 Август 31.08.2019 Сентябрь 01.10.2019 Октябрь 31.10.2019 Ноябрь 30.11.

2 п. 1 стат. 422 НК, Письмо ФСС № 14-03-11/08-13985 от 17.11.11 г.).

  • Лечебный отпуск для направления в санаторно-курортные учреждения – такой отдых полагается работникам, имеющим производственную травму или профзаболевание (п. 1 стат. 8 Закона № 125-ФЗ).
  • О том, как в форме 6-НДФЛ отразится пересчет отпускных, читайте в материале «Пересчитали отпускные: как заполнить 6-НДФЛ?». Итоги Срок, установленный для уплаты налога на доходы с отпускных, отличается от общепринятого срока, действующего для большинства видов доходов. Соответствует он последнему дню месяца, в котором выданы отпускные.

    Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ), а при его совпадении с выходным — первый будний день следующего месяца (письмо ФНС от 05.04.2019 № БС-4-11/).Особенностью внесения данных по отпускным в форму 6-НДФЛ является необходимость их отдельного отражения от сведений по иным доходам (кроме больничных), выплаченных в один день с ними, из-за несовпадения сроков уплаты налога.

    ФФОМС предоставляет страхование от несчастных случаев на производстве, травматизма и профессиональных заболеваний. Сюда отчисляется 5,1% от заработка сотрудника (не является обязательным для льготных категорий работодателей).

    1. Федеральный Закон № 212 от 24/07/2009г. «О страховых взносах».
    2. Статья 20.1 Федерального закона №125 от 24/07/1998 г.
    3. Письмо Минтруда 04.09.2015№ 17-4/Вн-1316.
    4. ФЗ № 113 от 02/05/2015г. О внесении изменений в налоговый Кодекс (НК РФ).
    5. Статья № 255 НК РФ.
    6. Глава № 19 ТК РФ об отпусках.

    Работодатели

    • Выплаты, которые не облагаются страховыми взносами
    • Предельные выплаты по взносам на ОПС и ОСС
    • Основные тарифы на 2019 год
    • Пониженные тарифы на 2019 год
    • Дополнительные тарифы взносов в ПФР
    • Страховые взносы самозанятых граждан
    • Надо ли платить взносы с подарков
    • Взносы с декабрьской зарплаты и премий
    • Как отчитаться по взносам в ИФНС
    • Контрольные соотношения для расчета
    • Блокировка счетов из-за расчета
    • Ответы на вопросы к вебинару по страховым взносам

    к меню

    к меню

    • Доходы, которые получили учредители доверительного управления ипотечным покрытием. Получать такие доходы требуется на основе ипотечных сертификатов участия, которые выданы управляющим ипотечным покрытием до первого января 2007 года.
    • Дивиденды, полученные от русских компаний гражданами, не являющимися налоговыми резидентами России

    15% ставка НДФЛ 2019, по ней облагаются:

    • Доходы иностранных граждан, являющихся нерезидентами: специалистов высокой квалификации, людей, трудящихся по патенту, граждан ЕАЭС.
    • Проценты по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до первого января 2007 года

    Правовые основы

    Вопросы страховых взносов регулируются рядом федеральных законов.

    Главным среди них является Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ, который ввел систему страховых взносов в РФ.

    Закон 212-ФЗ устанавливает:

      круг плательщиков взносов;

      облагаемый объект и базу;

      тарифы страховых взносов;

      порядок уплаты страховых взносов и контроль за их уплатой;

      ответственность за нарушение законодательства о страховых взносах;

      процедуру обжалования актов контролирующих органов и действий (бездействия) их должностных лиц.

    Поддержка граждан всех категорий, в том числе за счет выплат, производится средствами государственного фонда, частных или коллективных страховых фондов. За счет ресурсов фондов, включая ФСС, производится оплата:

    • пенсий по достижении гражданином установленного законом возраста;
    • пособий (по инвалидности, по потере кормильца, по уходу за ребенком);
    • расходов на погребение;
    • санаторно-курортных мероприятий (для малоимущих граждан);
    • иных социальных проектов.

    Все ставки НДФЛ в 2019 году: таблица изменений

    Документ о социальном страховании – страховое свидетельство в виде пластиковой карточки с индивидуальным номером, являющееся обязательным для получения всеми гражданами страны, включая несовершеннолетних детей. Посредством страхового номера ведется учет поступления выплат от работодателей на счета граждан в счет будущей пенсии.

    Свидетельство можно получить в любом отделении фонда по месту регистрации (жительства) при предоставлении удостоверения личности (паспорта) или через работодателя по первому месту работы. Наличие свидетельства является обязательным условием для работодателя при принятии в штат нового сотрудника.

    Плательщики страховых взносов

    Плательщики страховых взносов (страхователи) – это те лица, которые обязаны по закону уплачивать взносы на обязательное социальное страхование.

    1. Лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (по трудовым или некоторым гражданско-правовым договорам):

      организации;

      индивидуальные предприниматели;

      главы крестьянских фермерских хозяйств;

      физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями, но использующие наемный труд других физических лиц для решения своих бытовых проблем (например, когда нанимается няня для ребенка или домработница).

    2. Индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, частные детективы и другие лица, которые осуществляют частную практику, уплачивают страховые взносы за себя и не производят выплат другим физическим лицам.

    Если плательщик страховых взносов относится одновременно к нескольким указанным категориям (например, нотариус, имеющий наемных работников), то он исчисляет и уплачивает страховые взносы по каждому основанию.

    Для разрешения возможных сомнений в определении физического лица-плательщика НДФЛ хотим напомнить вам следующие формулировки:

    • Налоговый резидент – это человек, который на дату получения дохода находится в РФ не меньше 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд (письмо Минфина от 23.05.2018 № 03-04-06/34676).
    • Налоговый нерезидент – человек, который на дату получения дохода находится в РФ меньше 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд.

    Все ставки НДФЛ в 2019 году: таблица изменений

    Статус налогоплательщика от гражданства не зависит – гражданин РФ может быть нерезидентом РФ, а иностранец – резидентом. Статус определяется на дату получения дохода.

    Например, доход получен 18.02.2019. Необходимо посчитать сколько дней человек находится в РФ с 19.02.2018 по 18.02.2019. Если 183 и больше – он резидент. Если меньше – нерезидент (письмо ФНС от 19.09.2016 № ОА-3-17/4272@).

    Обратите внимание, что такой алгоритм расчета применяется для доходов, получаемых физическим лицом через налогового агента. Если же речь идет о необходимости заплатить налог налогоплательщиком самостоятельно, то статус исчисляется исходя из полного календарного года, за который подается налоговая декларация 3-НДФЛ. Об этом чиновники также написали в вышеупомянутом письме.

    Документы, подтверждающие статус резидента, нужны иностранцам и россиянам, часто выезжающим за границу. Это могут быть копия загранпаспорта с отметками о пересечении границы, миграционная карта, табель учета рабочего времени, другие документы, подтверждающие нахождение работника в России (письма ФНС от 22.05.2018 № БС-4-11/9701@, Минфина от 13.01.2015 № 03-04-05/69536).

    Статья по теме в журнале “Упрощёнка”

    Расчет НДФЛ 2019: особенности и примеры

    Налог с доходов граждан – физических лиц, резидентов РФ и нерезидентов Российской Федерации, по общему правилу является прямым начислением. Базу для исчисления фискальной нагрузки составляют официальные (подтвержденные документально) суммы оплаты труда. Налогообложению подлежат прибыль от продаж имущества и другие направления деятельности, которые по определению подпадают под букву Закона.

    Если так получилось, что отпуска по беременности и по уходу за ребенком до 1,5 лет приходятся на одно и то же время, то женщина не может позволить себе воспользоваться сразу двумя пособиями. Зато она имеет право выбрать наибольшее из них, соответственно оформив это заявлением в бухгалтерию.

    Рождение детей всегда связано с немалыми материальными расходами и физическими затратами. Как бы ни был желанен ребенок, родителям не всегда удается всё спланировать заранее и достойным образом подготовиться к этому значимому событию. Очевидно, что дополнительная помощь никогда не будет лишней.

    1. алименты (вне зависимости от их величины);
    2. выплаты из ПФР (в том числе доплаты пенсионерам и социальные пособия);
    3. стипендии, получаемые студентами вузов и средних профессиональных заведений;
    4. гранты, полученные от государства и от ряда организаций по перечню, утверждаемому правительством РФ;
    5. единовременные выплаты (матпомощь работнику по случаю рождения ребенка, выплаты семье умершего работника и т.п.) — в сумме до 50 тыс. руб.;
    6. матпомощь работнику по случаю выхода на пенсию — до 4000 руб.
    7. компенсационные выплаты (в частности, доплаты за коммунальные платежи, выплаты по возмещению вреда);
    8. суточные — в командировках по России — до 700 руб./день, в загранкомандировках — до 2500 руб./день;
    9. выплаты, выделенные на лечение (в том числе сотрудникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию).

    Федеральный бюджет наполняется в первую очередь за счет налога на доходы. Каждой прибылью гражданин должен делиться с казной государства, давшего ему возможность эту прибыль получить.

    Доход может быть и не в форме денег, все равно часть его должна быть перечислена в виде налога.

    Самый весомый вклад населения в бюджет – это подоходный налог с заработанных денег. Прежде, чем официально работающие получат на руки свой заработок, работодатель отделяет часть, предназначенную для уплаты, а все остальные удержания (кредит, алименты и др.) производятся уже от оставшейся суммы.

    Обратите внимание

    Как вычислить облагаемую налогом долю зарплаты, от чего зависит налоговый процент, что такое налоговые льготы (вычеты) и как они работают?
    Также покажем на конкретных примерах, как рассчитывается этот налог в различных жизненных обстоятельствах.

    Кстати, расчет суммы НДФЛ вы можете осуществить на специальном калькуляторе.

    Налоговая база, касающаяся подоходных отчислений, разделяется на несколько типов плательщиков, от чего зависит процентная ставка.

    1. Резиденты РФ. Это подавляющее большинство наемных работников: те люди, которые в течение последнего года находились в стране не менее 183 дней по календарю. На учет времени пребывания не влияют рабочие командировки, отъезды за рубеж на лечение или обучение, если срок пребывания за границей не превысит 6 месяцев. Гражданство для статуса резидента значения не имеет. Процентная ставка подоходного налога для резидента – 13%.
    2. Нерезиденты РФ – соответственно, остальные лица, чье отсутствие в границах РФ в течение года превысит установленные 183 дня.
    3. Учредители или акционеры предприятия. Для владельцев бизнеса налоговая ставка исчисляется, исходя из 9%.
    4. Вкладчики и призеры. Люди, пользующиеся доходом от банковских вкладов, а также счастливчики, получившие призы или выигрыши, также обязаны разделить свою радость от дохода с государством в размере 35%.

    СПРАВКА! Поскольку в данной статье мы рассматриваем отношения работодателя и наемных сотрудников, для вычисления подоходного налога имеет значение статус резидента/нерезидента.

    Формула НДФЛ

    НДФЛ = С * (Д1 Д2 — Л1 — Л2)

    В этой формуле:С – процентная ставка налога в зависимости от статуса сотрудника (13% для резидента, 30% для нерезидента);Д1 – заработная плата;Д2 – премии, поощрения, надбавки, дополнительные выплаты, облагаемые налогом;Л1, Л2 – льготы, которые вычитаются из налогооблагаемой суммы.

    Другими словами, нужно сложить все доходы, совершить предусмотренные законом налоговые вычеты, и от оставшейся суммы найти необходимый процент.

    Считаем прибыли

    Определимся с первой частью формулы: нужно знать, какие показатели, кроме зарплаты, будем суммировать под обозначением Д2: не все виды дохода предполагают отчисления с них в пользу казны. НДФЛ облагаются:

    • заработная плата, начиная с минимальной, в том числе по срочным договорам и договорам подряда;
    • выплаты по больничным листам;
    • выходное пособие, если оно превышает установленный законом минимум;
    • материальная помощь свыше 4 тыс. руб. в год на 1 работника.

    Все ставки НДФЛ в 2019 году: таблица изменений

    А доходы из следующего перечня в формулу вносить не надо, подоходный налог не берется с:

    • социальных выплат;
    • пенсий;
    • пособий на рождение ребенка;
    • стипендий;
    • алиментов, полученных по суду;
    • командировочных расходов;
    • материальной помощи до 4 тыс. руб.

    Теперь конкретизируем вторую часть нашей формулы.

    Государство учитывает обязательные расходы работника и позволяет вычесть их из налоговой массы. Полный список налоговых льгот содержит ст.218 Налогового кодекса России.

    ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Правом на вычеты могут воспользоваться только те сотрудники, доход которых за год не превысит 200 тыс. руб.

    Налоговые вычеты делят на 3 группы.

    Стандартные вычеты

    Все ставки НДФЛ в 2019 году: таблица изменений

    В основном, этот вид льгот касается работников, на чьем попечении находятся несовершеннолетние дети или студенты очной формы обучения (до 24 лет).

    За каждого ребенка из этой категории полагается вычесть из суммы дохода по 1400 рублей, а если детей больше 2, то каждый последующий отпрыск на иждивении сэкономит на НДФЛ по 3000 руб. Такую же сумму – 3 тыс. руб. – полагается вычитать на ребенка-инвалида 1 или 2 группы.

    Опекуны, усыновители или попечители имеют те же права, что и родная семья. Права должны быть подтверждены документально.

    Пример 1. Сотрудница Ласкина Н.А., работающая на окладе 10000 руб. в мес., имеет троих несовершеннолетних детей. По итогам года она получила премию 2000 руб. и материальную помощь 4000 руб. Рассчитаем НДФЛ для Ласкиной Н.А.Ее доход за год: 12х10000 2000= 122000 руб. 4 тыс.

    руб материальной помощи мы не учитываем, поскольку этот вид дохода не облагается НДФЛ. Сотрудница подпадает под социальные льготы, так как ее годовой доход меньше 200 тыс. руб. На первых двух детей Ласкиной Н.А. полагается вычет по 1400 руб., а на третьего – 3000 руб. Итого, облагаемая налогом сумма: 122000 – 1400 Х 2 – 3000 = 116200 руб. Ласкина Н.А.

    является резидентом РФ, так что вычисляем НДФЛ по ставке в 13%: 15106 руб.

    Социальные вычеты

    Государство позволяет не облагать налогом такие социальные траты граждан:

    • образование (собственное и/или детей);
    • медицинские услуги (включая покупку медикаментов);
    • благотворительность;
    • страхование (медицинское и пенсионное);
    • накопительная часть пенсии.

    Миграционное законодательство в 2019 году въездвыезд

    Эти льготы не вычитаются при вычислении НДФЛ при выплате зарплаты. Для них предусмотрена процедура возврата части уплаченного налога. Для этого нужно подать налоговую декларацию, приложив к ней копии соответствующих документальных подтверждений. Срок для подачи требования о возврате части НДФЛ по социальным льготам – 3 года со дня совершения траты (п.7 ст. 78 НК РФ).

    Имущественный вычет

    Именно «вычет», а не «вычеты», так как этой льготой можно воспользоваться 1 раз в течение года, если ваши деньги связаны с:

    • куплей-продажей авто;
    • покупкой или продажей недвижимости или доли в ней, а также земельного участка;
    • выплаты % по ипотечному кредиту;
    • строительства жилья;
    • отделки или ремонта дома, квартиры.

    ВАЖНО! Если недвижимость приобретается или продается родственникам или другим созависимым лицам, например, сделка происходит с работодателем, право на вычет утрачивается.

    Сумма, с которой может быть списан имущественный вычет, ограничивается 2 млн. руб., то есть максимальная льгота может составить 13% от 2 млн. – 260 тыс.руб.

    Пример 2. Рассчитаем НДФЛ для сотрудника-резидента РФ Стольникова П.П. Заработная плата Стольникова П.П. составляет 12 тыс. руб. в месяц, в последние три месяца оклад был повышен до 15 000 руб. Он воспитывает 2 детей: сына 3 лет и 20-летнюю дочь – студентку «очницу», обучающуюся на платной основе за 10 тыс. руб. в год.

    Начальство выделило ему материальную помощь в размере 5000 руб. Вычислим НДФЛ, который должен уплатить П.П.Стольников.Заработная плата Стольникова П.П. за год составит 12000 Х 9 15 000 Х 3 = 153 тыс. руб. Приплюсуем 1000 руб., на которую материальная помощь превышает не облагаемый налогом лимит. Доход за год – 154000 руб. – меньше 200 тыс.руб.

    , так что стандартные вычеты полагаются. За каждого ребенка, в том числе и дочь, так как она учится очно, вычитаем по 1400 руб: 154000 – 2800 = 151200 руб. Вычисляем 13% по резидентской ставке: 19656 руб. Это сумма подоходного налога для Стольникова П.П. Он может возвратить себе часть этого налога по социальной льготе (обучение дочери) на сумму 13% от 10 000 руб.

    , то есть 1300 руб., подав налоговоую декларацию с копией контракта на обучение.

    Главная {amp}gt; Налоги {amp}gt; НДФЛ {amp}gt; О налоге {amp}gt; Механизм расчета НДФЛ с зарплаты работника в 2018 году с вычетами и без льгот – формулы, примеры

    • На прохождение медицинского лечения в курортных организациях для работников, у которых есть производственные травмы или профессиональные заболевания. Такой отдых считается оплачиваемым. Мало того, работодатель обязан возместить затраты на дорогу и лечение. Это прописано в законе №125-ФЗ пункт 1 статья 8.
    • Пострадавшим от радиационного излучения, в результате Чернобыльской катастрофы. Для такой выплаты используются бюджетные средства.

    Выплаты сотрудникам

    Какой объект обложения

    Все ставки НДФЛ в 2019 году: таблица изменений

    В пользу физических лиц, работающих по гражданско-правовым договорам и трудовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, за исключением вознаграждений, начисленных в пользу индивидуальных предпринимателей, адвокатов, нотариусов и иных лиц, которые осуществляют частную практику;

    об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства;

    издательскому лицензионному договору;

    лицензионному договору о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства;

    В пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с действующим законодательством.

    Рассматриваемые отчисления делают при условии, что с сотрудником заключен:

    1. трудовой контракт (всегда);
    2. гражданско-правовой договор (когда оговаривает такое условие).

    Работодатель отчисляет с
    траховые взносы на травматизм в 2019 году независимо от наличия или отсутствия у подчиненных гражданства нашей страны.

    В рамках рассматриваемых отношений страховщиком выступает Фонд соцстраха, а страхователем:

    • юридические лица (независимо от типа собственности);
    • владелец собственного бизнеса;
    • физическое лицо, подписавшее трудовое соглашение с другим человеком.

    Отчисления в ФСС по травмам идут с разных видов поступлений: зарплат, надбавок, премий, компенсаций за невостребованный отпуск, а также при выдаче зарплаты продукцией. Исключение из объект обложения по травмам составляют:

    • государственные пособия;
    • выплаты, положенные при ликвидации предприятия или сокращении персонала;
    • средства, получаемые за трудовую деятельность в особо тяжелых или опасных для здоровья условиях;
    • материальная помощь, оказываемая при возникновении форс-мажора;
    • плата за прохождение обучения или курсов повышения квалификации и др.

    База для начисления страховых взносов

    База для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов равна сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц, за исключением сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, за расчетный период.

    При этом база для начисления страховых взносов рассчитывается отдельно по каждому физическому лицу с начала расчетного периода по окончании каждого календарного месяца нарастающим итогом.

    При расчете базы учитываются вознаграждения, выплаченные как в денежной, так и в натуральной форме.

    Базой по выплатам в натуральной форме является стоимость товаров (работ, услуг), полученных физическим лицом.

    Общая ставка взносов составляет в 2018 году по-прежнему 30% (ст. 425, 426 НК РФ):

    • 22% – на пенсионное страхование;
    • 5,1% – на медицинское страхование;
    • 2,9% – на социальное страхование.

    При этом сумма взносов к уплате зависит от того, превысил доход установленный лимит или нет. Ставка 30% будет действовать по 2020 год включительно (ст. 425, 426 НК РФ). Продление тарифа предусмотрено Федеральным законом от 27.11.2017 № 361-ФЗ.

    Пенсионные взносы в пределах лимита надо платить по ставке 22%, с доходов сверх лимита – по ставке 10% с суммы превышения лимита.

    Социальные взносы платят по ставке 2,9% независимо от базы, а медицинские – по общему тарифу 5,1%.

    Для определенных категорий плательщиков и работников, которые заняты на вредных работах, предусмотрены взносов (). Применять их можно только при наличии результатов аттестации рабочих мест (СОУТ), на основании которых условия труда на этих рабочих местах признаны вредными или опасными.

    к меню

    Именно по этой причине условия начисления и удержания налога на доходы физических лиц пересматриваются довольно часто. На практике единые правила обеспечивают расчет НДФЛ 2019 даже без наличия специальных навыков.

    Зная последние изменения в законодательстве, каждый может самостоятельно прикинуть сумму своих ежемесячных удержаний.

    Каким будет налог для граждан в 2019

    В правилах исчисления налога определена градация ставок – от 9 до 35 процентов. Конкретный размер удержаний работодателями (физлица могут делать это самостоятельно) зависит не от плательщиков, а от вида получаемого ими дохода. Отсутствие условностей исчисления позволяет даже обывателю производить расчет НДФЛ в 2019 году с целью планирования собственных доходов.

    Прямой федеральный налог, порядок его начисления, планирования и отчетности регламентируется главой 23 Кодекса. Он затрагивает все слои населения, находящегося в трудовых отношениях с российскими работодателями.

    Наиболее часто применяемой ставкой в отношении налогооблагаемой базы является 13%. А вот иностранные граждане или нерезиденты РФ платят налогов больше.

    По общему правилу уплачивать его должны все, кто получает доход на территории Российской Федерации.

    Какие изменения ждут налогоплательщиков

    Обратите внимание

    Под налогообложение подпадают доходы, полученные гражданами в соответствующем периоде. Согласно правилам регулятора, таким сроком признается календарный год.

    В течение этого времени плательщики налога или их работодатели (налоговые агенты) должны своевременно перечислять средства в государство.

    На примере расчета НДФЛ, если граждане занимаются отчетностью по фискальной нагрузке самостоятельно (подают декларацию), перечислить суммы налога необходимо будет один раз в год, не позднее 30 апреля следующего за отчетным года.

    Все ставки НДФЛ в 2019 году: таблица изменений

    В числе особенностей, которые присущи расчету налоговой базы НДФЛ, – предоставление льгот и выделение перечня доходов, которые не участвуют в пополнении государственного бюджета. В статье 217 Кодекса указываются пенсии, пособия и другие виды содержаний, которые получаются налогоплательщиками без фискальных удержаний.

    По общему правилу НДФЛ рассчитывается как процент от официального дохода граждан, получающих средства в российских организациях или от самостоятельной деятельности:

    • Прибыль или иные материальные блага, получаемые от эксплуатации авторских или смежных прав;
    • Результат деятельности в денежном выражении, полученный от сдачи в аренду, лизинг или другие аналогичные виды временного пользования. Доходом признается прибыль, полученная от арендаторов квартир, автомобилей или иного имущества;
    • Увеличение благосостояния от реализации ликвидного имущества – недвижимости, ценных бумаг, транспортных средств;
    • Доходы, полученные в качестве дивидендов от размещения инвестиций и процентов по результатам заседания совета директоров;
    • Вознаграждение или заработная плата, полученные по официальному месту работы за оказание определенных услуг, выполнения закрепленных трудовых обязанностей;
    • Страховые выплаты.

    КБК на 2019 год

    С учетом того, что законодатель расширяет источники прибыли для пополнения бюджета, актуальный список облагаемых видов приводится в статье 208 Кодекса. Кроме того, действие фискальной политики распространяется на средства, получаемые за пределами Российской Федерации, — дивиденды и страховые выплаты, выплаты по ренте и иные виды доходов.

    В регламенте законодателя по установлению фискальной нагрузки прослеживается лояльность к определенным категориям граждан.

    Условное деление освобожденных от налогообложения происходит на социально ориентированные программы. Статьей 217 Налогового Кодекса установлено до 80 видов доходов, которые получаются в чистом виде.

    Список меняется согласно практике взаимодействия надзорных органов и указаниям Правительства РФ:

    • В базу начислений НДФЛ в 2019 году не попадают государственные пособия, пенсии и стипендии. В указанную категорию не входит пособие по временной нетрудоспособности;
    • Выплаты компенсационного характера, связанные с причинением ущерба имуществу или здоровья, повышением профессионального уровня, выходных пособий — компенсаций руководителям организаций в районах крайнего севера;
    • Алиментные платежи;
    • Гранты, премии выплаты разового характера;
    • Вознаграждения за донорскую помощь и средства, направленные на благотворительность;
    • НДФЛ с зарплаты в 2019 году на примере дохода фермеров за первые пять лет работы.

    Градация размеров прямых удержаний с заработной платы и иных видов дохода обеспечивает справедливый уровень нагрузки на все категории. Формулы расчета НДФЛ в 2019 остаются простыми. Для исчисления налога необходимо умножить ставку на сумму налогооблагаемой базы. Самым главным перед тем, как рассчитать подоходный налог в 2019 году остается правильное определение категории плательщиков.

    Ставки, определенные действующим законодательством – 9,13, 15, 30 и 35 процентов.

    Как определить ставку по статусу гражданина

    Налоговая ставка 9%

    Минимальный размер налогообложения предусматривается для следующих типов доходов:

    • Дивиденды, получаемые резидентами РФ от инвестиций в российские и международные организации;
    • Рассчитывать НДФЛ 9% в 2019 году необходимо с процентов по облигациям, которые имеют покрытие в виде ипотеки;
    • По аналогичной ставке будут корректироваться доходы налогоплательщиков, являющихся учредителями в качестве доверительного управляющего за счет приобретения соответствующих сертификатов на ипотеку.

    Ставка 9% рассчитана на достаточно узкий круг лиц, имеющих статус налогового резидента.

    Базовый размер удержаний, который применяется в большинстве случаев.

    В категорию лиц, доходы которых облагаются по ставке 13%, входят получатели заработной платы и иных вознаграждений, полученных за результаты трудовой деятельности по договорам гражданско-правового характера.

    Начиная с 2015 года, категория граждан, обязанных уплачивать налог по ставке 13%, расширена владельцами ценных бумаг, выпущенных эмитентами, не обеспечивающих ипотечного покрытия.

    В настоящее время удержаний в таком размере для налогоплательщиков не предусмотрено. Ставка в 15% является планируемым повышением существующего базового налога.

    Ближайший горизонт внесения изменений в действующее законодательство находится на уровне 2019-2020 годов. Вполне возможно, что в скором времени бухгалтеры российских налоговых агентов поменяют значения настроек в своих программах.

    Все ставки НДФЛ в 2019 году: таблица изменений

    Целевого приказа ФНС России по данному вопросу издано не было.

    Изменения по НДФЛ в 2019 году практически не коснулись фискального бремени в отношении иностранных граждан. По такой ставке облагаются доходы нерезидентов РФ до наступления 186 дня, полученные от исполнения трудовых обязанностей, в виде дивидендных выплат.

    Для того чтобы получить право перехода в обновленный режим налогообложения, иностранцам необходимо как можно быстрее вставать на миграционный учет.

    Правило 30% НДФЛ также применяется в отношении лиц, являющихся высококвалифицированными специалистами, прибывшими из-за рубежа.

    13% или 30% : какой выбрать?

    Самый высокий процент удержания в счет пополнения бюджета предусматривается для физических лиц, которые по 3-НДФЛ за прошлый год указали следующие виды доходов:

    • Выигрыши, призы стоимостью свыше 4000 рублей, которые достались резидентам в конкурсах и иных мероприятиях;
    • От финансовой деятельности – по депозитам, ставка которых превышает норматив рефинансирования. Такая прибыль, полученная физлицами, является редкостью. Тем не менее такой размер удержаний предусмотрен в качестве ограничительной меры для случаев банковских фальсификаций;
    • Суммы, сэкономленные на займах и прибыль от паевых фондов.

    Для вычисления НДФЛ или размера удержаний можно воспользоваться готовыми примерами расчета. По общему правилу, в первую очередь исчисляется налогооблагаемая база. За отчетный период собираются все суммы выплат за отпуск и отгулы, зачисления на карты сотрудникам с детьми и другие.

    Второй этап расчета – определение положенных гражданам вычетов. При этом во внимание необходимо брать все действия бухгалтеров за период трудоустройства, попадающий в год расчетного месяца. Для этого могут понадобиться справки с предыдущих мест работы.

    Заключительный этап расчета – определение.

    На практике бухгалтеры считают НДФЛ в программах и нередко пересчитывают результат вручную во избежание ошибок. Например, работник Иванов работает на предприятии 2 года, он гражданин Российской Федерации. Иванов получил за июнь месяц 35000 рублей.

    В расчет вошла заработная плата 30000 рублей и 5000 рублей за выполнение дополнительных объемов обязанностей (совмещение). По общему правилу, с суммы 35000 должен быть удержан налог, равный 35000*0,13=4550 рублей и оправлен в доход бюджета. Срок перечисления – не позднее суток, следующих за датой зачисления сотруднику на банковскую карту.

    Расчетный и отчетный периоды

    Для плательщиков страховых взносов установлены периоды для подведения итогов по уплате взносов – расчетный и отчетный периоды.

    Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

    По его итогам завершается формирование базы по страховым взносам за год, определяется сумма взносов к уплате в бюджеты фондов.

    Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев, календарный год.

    По итогам отчетных периодов страхователи, производящие выплаты физическим лицам, должны представлять во внебюджетные фонды расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам.

    Выплаты, не облагаемые НДФЛ в 2019 году

    День начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника (физического лица, в пользу которого осуществляются выплаты и иные вознаграждения).

    День осуществления выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица.

    Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме .

    Страховые взносы: подробности для бухгалтера

    • Страховые взносы в 2018 году: разъяснения Минфина России

      Рассматриваться как доплата страховых взносов в связи с неполной уплатой страховых взносов в установленный… услуг, уплачиваются страховые взносы на обязательное медицинское страхование и страховые взносы на обязательное пенсионное… гранта, подлежат обложению страховыми взносами. При этом уплата страховых взносов с данных выплат не… – работники не являются плательщиками страховых взносов. Установление отчислений страховых взносов с доходов граждан в…

    • Суд разрешил не начислять страховые взносы: выгодная судебная практика для плательщиков страховых взносов

      При рассмотрении споров относительно страховых взносов рассматривается
      правовая взаимосвязь между… для начисления страховых взносов названные выплаты, поскольку объектом обложения страховыми взносами признаются… Обстоятельства:
      Фонд социального страхования доначислил страховые взносы, пени, штраф, посчитав, … Обстоятельства:
      Фонд социального страхования доначислил страховые взносы, пени, штраф, посчитав, … организация должна была начислять страховые взносы по дополнительному тарифу, предусмотренному…

    • Работа по договору ГПХ и пониженные тарифы страховых взносов

      ГПХ как объект обложения страховыми взносами.
      Объект обложения страховыми взносами для организаций, производящих выплаты… тарифов.
      Использование пониженных тарифов страховых взносов предусмотрено для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и… применения организацией пониженных тарифов страховых взносов пониженные тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование… .
      Особенности заполнения расчета по страховым взносам.
      Форма расчета по страховым взносам, а также порядок…

    • Осенние победоносные решения по страховым взносам

      По поводу начисления страховых взносов в распространенных ситуациях.
      Страховые взносы на «отказные» … настаивают на необходимости начисления страховых взносов со стоимости компенсации работодателями… занижена база для исчисления страховых взносов вследствие невключения выплат работникам… Способ исполнения обязанности по уплате страховых взносов – самостоятельно налогоплательщиком либо путем… имущества плательщика страховых взносов.
      Поэтому постановление о взыскании страховых взносов за счет…

    • Камеральная проверка расчета по страховым взносам

      Уплаты страховых взносов. Все контрольные процедуры в отношении плательщиков страховых взносов производятся… уплаты страховых взносов. Все контрольные процедуры в отношении плательщиков страховых взносов производятся… не подлежащих обложению страховыми взносами, и применения пониженных тарифов страховых взносов. ФНС вправе… предельной величины;
      в сумме страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, … При приеме расчета по страховым взносам осуществляется сверка персонифицированных данных…

    • Страховые взносы: новое в 2019 году

      Предельные величины баз для начисления страховых взносов возросли, определены категории, имеющие право… на применение пониженных тарифов страховых взносов, изменился порядок подтверждения основного… предельные величины баз для начисления страховых взносов возросли, определены категории, имеющие… право на применение пониженных тарифов страховых взносов, изменился порядок подтверждения основного… экономической деятельности для установления тарифа страхового взноса на травматизм.
      Напомним, что…

    • Уплата страховых взносов, если во вредных условиях труда работает совместитель

      … (межотраслевым) соглашением и коллективными договорами.
      Страховые взносы и пенсия, оказывается, не всегда… постоянно. Но в отношении начисления страховых взносов особенности есть – применяются дополнительные тарифы… установлено, что если плательщик страховых взносов производит выплаты и иные вознаграждения… оказание услуг, признаются объектом обложения страховыми взносами, такие выплаты тоже облагаются взносами… на досрочное назначение пенсии уплата страховых взносов по дополнительному тарифу в…

    • Расходы на охрану труда за счет страховых взносов в 2019 году

      И профессиональных заболеваний (далее – страховые взносы от травматизма), подлежащих перечислению в… документов в ФСС
      Поскольку администратором страховых взносов на обязательное социальное страхование… отношении страхователей, у которых сумма страховых взносов, начисленных за предшествующий год, … отношении страхователей, у которых сумма страховых взносов, начисленных за предшествующий год, … ответственность за целевое использование сумм страховых взносов на финансовое обеспечение предупредительных…

    • Страховые взносы по доптарифу необходимо платить и за работников-пенсионеров

      Статьи дополнительных тарифов страховых взносов применяются следующие дополнительные тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное… -ФЗ дополнительные тарифы страховых взносов в ПФР применяются для плательщиков страховых взносов – организаций в… , что дополнительный тариф страховых взносов, составляя солидарную часть страхового взноса, не зачисляется на индивидуальные… упомянутых видах работ;
      дополнительный тариф страховых взносов, уплачиваемый организациями в целях обеспечения…

    • Реорганизация учреждения: НДФЛ и страховые взносы

      Об особенностях начисления налогов, уплаты страховых взносов, заполнения и представления отчетов по… об особенностях начисления налогов, уплаты страховых взносов, заполнения и представления отчетов… предельной величины базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование… базы для исчисления страховых взносов в случае преобразования плательщика страховых взносов.
      Итак, при… юридического лица.
      База для начисления страховых взносов не является предметом передачи правопреемнику…

    • Работники-“северяне”: страховые взносы с компенсации проезда в отпуск за пределами РФ

      Особенности освобождения от обложения страховыми взносами компенсации учреждением стоимости проезда… что не подлежит обложению страховыми взносами оплачиваемая организацией стоимость проезда к… образом: не подлежит обложению страховыми взносами оплачиваемая учреждением стоимость проезда к… по поводу освобождения от обложения страховыми взносами компенсации учреждением сотрудникам, работающим… судном государственной границы РФ, облагается страховыми взносами в общеустановленном порядке.
      Рассмотрим…

    • Новое в законодательстве о налогах и страховых взносах

      Предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования – 22 … предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования – 10 … представления по месту требования.
      Страховые взносы
      Бессрочный тариф страховых взносов на ОПС
      До 2019 … ».
      Предельная величина базы для исчисления страховых взносов в 2019 году
      Постановлением Правительства… следующие предельные размерыбазы для исчисления страховых взносов в отношении каждого физического лица…

    • Срок сдачи отчета по страховым взносам за 2018 год

      Представить. Срок сдачи отчета по страховым взносам в соцстрах зависит от способа… представить. Срок сдачи отчета по страховым взносам в соцстрах зависит от способа… отчет по начисленным и уплаченным страховым взносам обязаны:
      организации, которые ведут… обязаны сдавать нулевой расчет по страховым взносам (письмо ФНС России от 03 … ти человек включительно отчет по страховым взносам можно сдать на бумаге, при… отчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на травматизм обязаны:
      организации, …

    • Страховые взносы в 2017 году. Разъяснения Минфина России

      Физических лиц, уплата страховых взносов, представление расчетов по страховым взносам осуществлялись централизованно самой организацией… специальной оценки условий труда, страховые взносы исчисляются плательщиком страховых взносов со всех начисленных в… плательщиками страховых взносов сумм страховых взносов, правильно исчисленных и отраженных в расчетах по страховым взносам, которые… в базу для исчисления страховых взносов в части страховых взносов на обязательное социальное страхование…

    • Расчет по страховым взносам: сдаем без ошибок

      Касаются страховых взносов.
      В начале напомним, что расчет по страховым взносам сдается… величины базы для исчисления страховых взносов устанавливается ежегодно Правительством РФ. … для начисления страховых взносов.
      Статья 431 «Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых… сумме страховых взносов на обязательное пенсионное страхование;
      в сумме страховых взносов на… не облагаемые страховыми взносами выплаты.
      Перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, установлен…

    Статья поможет узнать, как с 2017 года правильно сделать единый расчет в налоговую по страховым взносам. Куда отчитываться, в какие сроки платить взносы за страховой год. Взносы на “травматизм”, как и раньше, платятся в ФСС РФ. будет тоже новая.

    Единый социальный страховой сбор – ЕССС
    – положения, касающиеся взимания взносов, приведены в новой Налогового кодекса «Страховые взносы». База для начисления страховых взносов; плательщики взносов; объект обложения; расчетный и отчетные периоды останутся без изменений
    .

    к меню

    Все ставки НДФЛ в 2019 году: таблица изменений

    Список освобождаемых от налогообложения выплат в 2019 году по сравнению с прошлыми годами практически не меняется. Поэтому доходы, не облагаемые НДФЛ в 2019 году, те же, что и в 2018 году. 

    Налоговая не снимает налог с зарплаты

    Несмотря на попытки законодателей реформировать ставки НДФЛ в 2019 году в зависимости от дохода граждан, ни одна их поправка на текущий момент не имеет силы.

    По-прежнему налоговой базой для исчисления НДФЛ является доход, полученный физическим лицом, которое, в свою очередь, может являться резидентом Российской Федерации либо ее нерезидентом.

    Подоходный налог с зарплаты рассчитывается следующим образом:

    1. Все доходы, полученные работником, суммируются: учитываются поощрения, премии и прочие дополнительные выплаты.
    2. Из общей суммы вычитаются официальные расходы – налоговые вычеты (стандартные, имущественные и социальные).
    3. Из полученной суммы взимается налог в размере 13% или 30%.

    Процентная ставка размера НДФЛ в 2019 году зависит от статуса налогоплательщика: является ли он резидентом РФ или нет.

    Выясним для начала, кто является резидентом РФ. Официально резидентом РФ является налогоплательщик, если он более 183 календарных дней пребывает в нашей стране на законных основаниях. Причем в течение этих 183 дней человек не выезжает из РФ. В противном случае налогоплательщик получает статус нерезидента.

    В общих случаях ставки НДФЛ для резидентов составляют 13%, а для нерезидентов – 30%.

    Налоговые вычеты, как правило, составляют:

    • 500 рублей;
    • 1 400 рублей;
    • 3 000 рублей.

    Нужно отметить, что процентные ставки подоходного налога находятся в прямой зависимости от такого фактора, как статус налогоплательщика (с учетом видов полученного им дохода).

    Все ставки НДФЛ в 2019 году: таблица изменений

    Плательщики налогов в РФ делятся на два вида:

    1. Налоговые резиденты — люди, которые прибыли в Российскую Федерацию и пробыли на ее территории не менее 183 дней (за последний год).
    2. Налоговые нерезиденты — граждане иностранных государств, которые за последний год (12 календарных месяцев) находятся на территории Российской Федерации менее 183 календарных дней.

    Подавляющее большинство граждан РФ являются налоговыми резидентами. Подоходный налог с заработной платы резидентов составляет 13%.

    Так же ставка НДФЛ в размере 13% предусмотрена для граждан ЕАЭС, которые работают в России. К странам, входящим в ЕАЭС, относятся Белоруссия, Киргизия, Казахстан, Армения.

    И еще одна категория населения со ставкой НДФЛ в 13% — это беженцы и иммигранты.

    Любой руководитель желает снизить суммы, которые удерживаются с зарплат его подчиненных. Однако методы уклонения от выплаты налогов довольно часто являются незаконными.

    Так, наиболее популярным из «нелегальных» способов является выплата так называемых «черных» и «серых» зарплат.

    Если работник получает тот или иной вид дохода, то его заработок становится несколько выше. Но это происходит только за счет экономии на страховании. Помимо этого, в случае, если работодателя поймают на проведении такой схемы выплат — то ответственности может подлежать не только он, но и некоторые из сотрудников.

    Существует три вида страховых взносов.

    1

    – пенсионные взносы
    (взносы на обязательное пенсионное страхование).

    2

    – взносы на обязательное социальное страхование
    (только “материнство” и нетрудоспособность).

    3

    – медицинские страховые взносы

    к меню

    Для тех, кто работает «на себя», т.е. у кого нет наемных работников, установлены отдельные правила согласно .

    ИП в обязательном порядке
    платят пенсионные и медицинские страховые взносы в размере, который равен . Это фиксированная величина, которая не зависит от доходов предпринимателя.

    2018 год
    составляют:- на пенсионное страхование – 26 545 руб.;- медицинское страхование – 5 840 руб.;

    Примечание
    : . Дан расчет фиксированных страховых взносов ИП для перечисления в ФНС в 2019. Бесплатный онлайн калькулятор фиксированных взносов ИП за себя.

    Если календарный год отработан не полностью, размер фиксированных платежей пересчитывается исходя из фактически отработанного времени.

    Дополнительный платеж
    – в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей уплачивается страховой взнос в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

    за 2018 год
    – 26 545 руб. × 8 = 212 360 рублей.

    Взносы в ФСС по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством уплачиваются только на добровольной основе
    . Это значит, что «индивидуал» по собственному выбору может отказаться от данного вида страхования и не платить взносы. Но при желании он вправе застраховаться, и тогда ему придется перечислять фиксированные взносы в размере стоимости страхового года.

    Примечание
    : . Лица, состоящие в трудовых отношениях, в случае болезни или беременности могут рассчитывать на выплату декретных пособий. А когда может получать декретные и другие пособия ИП индивидуальный предприниматель?

    Взносы по страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний ИП за себя не платят.

    к меню

    Все ставки НДФЛ в 2019 году: таблица изменений

    учитывается следующим образом:

    1. для плательщиков, уплачивающих налог на доходы физических лиц, – в соответствии со настоящего Кодекса;
    2. для плательщиков, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (сельскохозяйственный налог), – в соответствии с пунктом 1 статьи 346.5 настоящего Кодекса;
    3. для плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения (УСН), – в соответствии со настоящего Кодекса;
    4. для плательщиков, уплачивающих налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД), – в соответствии со настоящего Кодекса;
    5. для плательщиков, применяющих патентную систему налогообложения, – в соответствии со настоящего Кодекса;
    6. для плательщиков, применяющих более одного режима налогообложения, – облагаемые доходы от деятельности суммируются.

    Согласно пунктов 7 и 11 плательщики страховых взносов – организации представляют расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в частности, в налоговый орган по месту нахождения организации
    .

    Если организация меняет место нахождения в течение отчетного периода (первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года), то расчет по страховым взносам за соответствующий расчетный период ей необходимо представить по новому месту нахождения.

    Примечание
    : Письмо ФНС России от 18.08.17 № ЗН-4-11/[email protected] .

    к меню

    С отпускных удерживаются какие налоги

    217 Кодекса, в которой говорится о видах доходов, не облагаемых НДФЛ, поэтому подоходный налог с отпускных удерживается всегда; налоговая ставка с отпускных такая же, как и с зарплаты – 13 % (для российских резидентов), 30 % – для нерезидентов (ст. 224 Кодекса); работники не исчисляют и не удерживают НДФЛ самостоятельно – за них это делает работодатель, признаваемый налоговым агентом (далее – НА) в соответствии со ст. 226 Кодекса;

    1. оплата отпуска для санаторно-курортного лечения, предоставляемого, если с работником произошел несчастные случай или он получил профессиональное заболевание (, , ).
    2. оплата допотпуска, предоставляемого «чернобыльцам». Поскольку она выплачивается за рамками трудовых отношений ();

    Когда перечислять страховые взносы с переходящих отпускных в 2019 году

    Заработную плату компании должны выплачивать не реже двух раз в месяц.

    Налоговый агент обязан рассчитать полную сумму НДФЛ в последний день месяца, за который начисляется зарплата, а удержать и перечислить в бюджет должен в момент выплаты второй половины заработной платы.

    Посмотрите таблицу сроков перечисления НДФЛ в 2019 году.

    Порядок выплаты дохода

    Дата уплаты НДФЛ

    Перечисление зарплаты на банковский счет сотрудника

    Не позднее следующего дня

    Получение наличных денег в банке для выплаты зарплаты

    Не позднее следующего дня

    Выплата зарплаты в натуральной форме

    Не позднее дня следующего за днем, когда возникла возможность удержать НДФЛ

    Посмотрите образец платежного поручения на перечисление НДФЛ за апрель 2019 года.

    Особенно это будет заметно в период с мая по сентябрь, когда сотрудники уходят в отпуск один за другим.Правда, при применении этого варианта возможны споры с налоговиками. Но вероятность того, что вам удастся отстоять свою правоту, опираясь на уже существующие решения судов, велика.

    И при попадании крайнего срока на выходной день, он сдвигается на ближайший следующий за ним рабочий день (например, 15 июля воскресенье)(п. 7 ст. 6.1, п. 3 ст. 431 НК РФ, п. 4 ст. 22 Закона № 125-ФЗ) 10. Период, указываемый в поле 107 платежного поручения при перечислении взносов в бюджет МС.06.2018, в платежках на уплату взносов на ОПС, ОМС и ВНиМ (4) МС.07.2018, в платежках на уплату взносов на ОПС, ОМС и ВНиМ (4) (4) В поле 107 указывается период, за который уплачиваются взносы на ОПС, ОМС, ВНиМ (п. 8

    Выплаты тд/гпд
    – денежные средства, выплаченные физлицу согласно трудовому (гражданско-правовому) договору.

    Выплаты н/о
    – необлагаемые взносами выплаты.

    На заметку:
    когда расчет с человеком ведут в натуральной форме, взносы начисляют на денежную сумму, указанную в договоре. НДС и акцизы тоже учитывают.

    ПРИМЕР

    Турагентство «Престиж» предлагает отдыхающим экскурсионные билеты, а также места для проживания и транспортные средства. ОКВЭД – 63.30.2. В феврале 2019 года сотрудникам была начислена зарплата в общей сумме – 3 млн 500 тыс. руб., в том числе материальная помощь 32 тыс. руб. Определить размер страховых взносов в ФСС.

      1. Рассчитаем базу для начисления взносов:

    Б = 3 500 000-32 000 = 3 468 000 руб.

    1. Согласно Классификации видов деятельности по риску, турагентство «Престиж» отнесено к I классу профессионального риска, которому соответствует тариф 0,2%. В итоге, отчисления по травмам равны:

    ВЗНОСЫ = 3 468 000 х 0,2 = 6936 руб.

    ФСС делает надбавки или скидки для некоторых предприятий. Поэтому размер итоговых взносов может быть дополнительно увеличен либо снижен.

    Какими Налогами Облагаются Отпускные В 2019 Году Срок Оплаты Взносов По Отпускным

    Статья 217 НК РФ содержит все наименования выплат, не подлежащих обложению НДФЛ. В этом случае не имеет значения, является ли физическое лицо резидентом либо нерезидентом. Основные доходы необлагаемые НДФЛ, с учетом изменений в налоговом законодательстве приведены ниже (см. таблицу).

    • Заработная плата физического лица, денежные вознаграждения за оказанные услуги или выполненные работы;
    • Оплата за аренду имущества;
    • Дивиденды или проценты, полученные от компаний и организаций в РФ или за границей;
    • Денежные средства, вырученные от продажи собственности или ценных бумаг.
    • пособия по беременности и родам (п. 1 ст. 217 НК РФ);
    • законодательно установленные компенсации, выплачиваемые в качестве возмещения вреда при причинении ущерба здоровью, возмещения расходов на повышение профессионального уровня работников, на исполнение работником своих трудовых обязанностей, в т.ч. в командировке (п. 3 ст. 217 НК РФ);
    • законодательно установленные компенсации, выплачиваемые работнику в связи с увольнением (выходное пособие, заработок на период трудоустройства, компенсации руководителю, его заместителям, главному бухгалтеру), если общая сумма выплат не превышает трехкратного размера среднего месячного заработка. Либо шестикратного размера, если работник увольняется из организации, расположенной в районах Крайнего Севера или приравненных к ним местностях (п. 3 ст. 217 НК РФ);
    • материальная помощь, выплаченная членам семьи умершего работника (п. 8 ст. 217 НК РФ);
    • материальная помощь, выплаченная лицам, пострадавшим в результате стихийного бедствия или чрезвычайных обстоятельств (п. 8.3 ст. 217 НК РФ);
    • компенсации работникам и членам их семей стоимости санаторно-курортных (не туристских) путевок в санаторно-курортные и оздоровительные организации, расположенные на территории РФ. Для освобождения таких компенсаций от НДФЛ они должны быть выплачены за счет средств, оставшихся в распоряжении работодателя после уплаты налога на прибыль или налога, уплачиваемого при применении спецрежима (п. 9 ст. 217 НК РФ);
    • оплата медицинских услуг, оказываемых работнику или членам его семьи, из чистой прибыли организации-работодателя (п. 10 ст. 217 НК РФ);
    • суммы платы за обучение работника по основным и дополнительным образовательным программам в российских организациях, ведущих образовательную деятельность, либо иностранных организациях, имеющих право на ведение образовательной деятельности (п. 21 ст. 217 НК РФ);
    • подарки, стоимость которых не превышает 4 000 руб. в год, полученные работником или иным лицом от организации или ИП, а также материальная помощь в пределах 4 000 руб. в год, полученная работником или бывшим работником (ныне пенсионером) (п. 28 ст. 217 НК РФ);
    • компенсация расходов работника на уплату процентов по кредитам и займам на приобретение или строительство жилья (п. 40 ст. 217 НК РФ).

    Полный перечень доходов, освобождаемых от обложения НДФЛ, приведен в ст. 217 НК РФ. Кстати, он закрытый.

    Выплаты, не облагаемые НДФЛ, являются таковыми для всех граждан независимо от их статуса – резидент или нерезидент (Письмо Минфина от 18.06.2010 № 03-04-06/6-125)

    Не облагаемый НДФЛ доход указывается в справке 2-НДФЛ, если для него предусмотрен свой код дохода и в НК установлено ограничение по необлагаемой сумме. Например, как в случае с материальной помощью, выплачиваемой работнику, которая не облагается НДФЛ лишь в пределах 4 000 руб. в год.

    Иначе не облагаемые НДФЛ суммы в форме 2-НДФЛ отражать не надо.

    При заполнении справок 2-НДФЛ по итогам 2018 года нужно будет применять коды доходов, которые мы привели здесь.

    • Если отпуск был оплачен работодателем, тогда сумма отпускных облагается налогами (НДФЛ и страховые взносы).
    • Если оплата была произведена за счет средств ФСС, тогда выплаты налогами на отпуск не облагаются.

    В общих случаях законодательство рекомендует количество дней отпуска – двадцать восемь, но если руководитель захочет поощрить своих сотрудников, например, тридцатью днями, это не запрещено. Кроме того, отдельная категория служащих, например, работники сферы образования, могут отдыхать гораздо дольше – в силу специфики профессии и построения рабочего процесса.

    • в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг;
    • по договорам авторского заказа в пользу авторов произведений;
    • по договорам об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями.

    Мнения по этому вопросу расходятся: одни специалисты считают, что перечисления необходимо совершать в тот же день, когда работнику выдаются средства к отдыху. Другие утверждают, что правильная версия ответа на вопрос, когда перечислять НДФЛ с отпускных: в конце месяца, в котором были выданы деньги на отпуск, вместе со всеми остальными налогами.

    На отпускные начисляются страховые взносы (в том числе «на травматизм»), поскольку отпускные признаются объектом обложения взносами и не поименованы в списке необлагаемых выплат. В 2019 году страховые взносы начисляйте одновременно с отпускными на всю сумму, а платите в следующем месяце – не позднее 15-го числа (п. 3 ст. 431 НК РФ, Письмо Минтруда от 04.09.2015 N 17-4/Вн-1316).

    Выплаты сотрудникам

    Как узнать свой тариф

    Для компаний на спецрежимах налогообложения, согласно , занимающихся определенными видами деятельности (IT-сфера), резидентов ОЭЗ, участников проекта «Сколково» и других категорий предусмотрены специальные пониженные тарифы страховых взносов. Все ставки взносов смотрите в таблице ниже.

    Организация на УСН осуществляет несколько видов деятельности, которые, при соблюдении прочих условий, дают право на применение пониженных тарифов страховых взносов. Можно ли суммировать доходы от этих видов деятельности, чтобы применять пониженные тарифы? Нет, этого делать нельзя, считают в Минфине (письмо от 13.12.17 № 03-15-05/83357).

    Примечание
    :

    • Тарифы страховых взносов в 2016 г.
    • Тарифы страховых взносов в 2017 г.
    • Тарифы страховых взносов в 2018 г.

    к меню

    Для определения своей ставки страховых взносов на травматизм в 2019 году необходимо подтвердить вид экономической деятельности за прошлый период. То есть 2017-й год. Страхователь должен не позднее 16 апреля 2019 года (15.04 выпадает на воскресенье) отправить в ФСС:

    1. заявление о подтверждении основного вида деятельности;
    2. справку-подтверждение;
    3. пояснительную записку к балансу за минувший год (от этой обязанности избавлены представители малого предпринимательства).

    В случае непредставления перечисленных документов штрафов фонд не начисляет, однако специалисты ФСС установят тариф самостоятельно. Такое право предоставляет им приказ Минздравсоцразвития России № 55 2006-го года. Причем они выберут наиболее высокий класс риска из указанных в ЕГРЮЛ кодов по вашему предприятию. Подобное решение не всегда выгодно для страхователя, поэтому рекомендуем регулярно и вовремя подтверждать основной вид деятельности.

    Обратите особое внимание: оспорить максимальный тариф, назначенный ФСС, невозможно (см. постановление Правительства РФ № 551). В этой части в 2019 году по страховым взносам на травматизм ничего не изменилось.

    Все ставки НДФЛ в 2019 году: таблица

    • 13% – зарплата и другие доходы резидентов, кроме облагаемых по ставке 35%.
    • 35% – выигрыши, призы и матвыгода резидентов.
    • 13% – зарплата нерезидентов-иностранцев с патентом, граждан из ЕАЭС, высококвалифицированных специалистов, беженцев и получивших в РФ временное убежище.
    • 30% – другие доходы нерезидентов.
    • Дивиденды облагайте по ставке 13% у резидентов и по 15% – у нерезидентов.
    • на дату заключения (продления) договора процентная ставка не превышала ставку рефинансирования, увеличенную на 5 процентных пунктов;
    • за весь период начисления процентов по вкладу их размер не повышался;
    • с момента, когда процентная ставка превысила ставку рефинансирования, увеличенную на 5 процентных пунктов**, прошло не более трех лет

    Какие в 2019 году ставки НДФЛ в различных ситуациях? Какие ставки налога применяются при выплате зарплаты? Какие при выплате дивидендов? Какие ставки применять по займам? Приведем удобные таблицы на 2019 год. 

    Налог на доходы физических лиц – это взнос, обязательный к уплате при поступлении денег практически от любых источников. Делать его обязаны абсолютно все люди. А за официально трудоустроенных лиц отчисление производит их предприятие. Также см. «Кто платит НДФЛ».

    ПН = S х N

    • ПН – подоходный налог;
    • S – сумма, на основании которой сделан расчет;
    • № – процентная ставка НДФЛ.

    ПРИМЕРООО «Стиль» начислила сотруднику Гусеву зарплату 35 800 руб., а также премию – 11 000 руб. Для него ставка НДФЛ – 13%. Сколько процентов от зарплаты НДФЛ нужно перечислить в бюджет?

    Все ставки НДФЛ в 2019 году: таблица изменений

    Решение:(35 800 11 000) × 13%=6084 руб. – размер подоходного налога.

    В итоге, Гусев получит на руки:46 800 – 6 084 = 40 716 руб.

    Важно помнить, что от налогообложения освобождены лица, получившие:

    • государственные пособия по безработице, беременности и родам;
    • пенсии и социальные выплаты;
    • стипендии;
    • средства от наследства;
    • материнский капитал.

    Далее остановимся на ставках 2019 более подробно и приведем расшифровку в таблицах (для резидентов и нерезидентов).

    Налоговый резидент – человек, который на дату получения дохода находится в РФ не меньше 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд.

    Вид дохода Размер ставки
    1. Стоимость выигрышей, призов, получаемых в конкурсах, играх, других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг). Облагаются только доходы свыше 4000 руб. Доход в пределах указанного лимита освобождается от налога 35%
    2. Проценты по вкладам в банках на территории России и проценты (купон) по обращающимся облигациям российских организаций.При этом облагается налогом только часть процентов:

    • по рублевым вкладам – сверх ставки рефинансирования, увеличенной на 5 процентных пунктов**, действующей в течение периода, за который начислены указанные проценты;
    • по вкладам в иностранной валюте – сверх 9 процентов годовых;
    • по облигациям, номинированным в рублях и эмитированным после 1 января 2017 года, – сверх ставки рефинансирования, увеличенной на 5 процентных пунктов, действующей в течение периода, за который начислены указанные проценты.

    Проценты в пределах указанных лимитов освобождаются от налога.Кроме того, освобождаются от налога проценты по рублевым вкладам при одновременном выполнении следующих условий:

    • на дату заключения (продления) договора процентная ставка не превышала ставку рефинансирования, увеличенную на 5 процентных пунктов;
    • за весь период начисления процентов по вкладу их размер не повышался;
    • с момента, когда процентная ставка превысила ставку рефинансирования, увеличенную на 5 процентных пунктов**, прошло не более трех лет
    3. Материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными средствами в двух случаях. Во-первых, если заем получен от взаимозависимой организации (ИП) или работодателя. А во-вторых, если экономия на процентах фактически является материальной помощью или формой встречного исполнения обязательства перед налогоплательщиком.Налогом облагается разница между суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора, и суммой процентов, исчисленной исходя из:

    • 2/3 ставки рефинансирования на дату уплаты процентов – по кредитам (займам) в рублях;
    • 9 процентов годовых – по кредитам (займам) в иностранной валюте.

    Исключение составляет материальная выгода, полученная:

    • в течение установленного договором периода беспроцентного пользования кредитом при операциях с банковскими картами;
    • по заемным (кредитным) средствам, привлеченным на новое строительство или покупку жилого дома (квартиры, комнаты, доли (долей) в них), земельного участка, на котором он расположен, земельного участка для индивидуального жилищного строительства в России, при условии что заемщик имеет право на имущественный вычет, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 НК;
    • по заемным (кредитным) средствам, предоставленным банками, находящимися в России, для рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов), полученных на новое строительство или покупку жилого дома (квартиры, комнаты, доли (долей) в них), земельного участка, на котором он расположен, земельного участка для индивидуального жилищного строительства в России, при условии что заемщик имеет право на имущественный вычет, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ.
    4. Плата за пользование денежными средствами членов (пайщиков) кредитных потребительских кооперативов, а также проценты по займам, выданным сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативам их членами (ассоциированными членами).Налогом облагается разница между суммой доходов, исчисленной исходя из условий договора, и суммой доходов, исчисленной исходя из ставки рефинансирования, увеличенной на 5 процентных пунктов, действующей в течение периода, за который начислены указанные доходыОсвобождаются от налога доходы в виде платы за пользование денежными средствами членов (пайщиков) при одновременном выполнении следующих условий: – на дату заключения либо продления договора ставка не превышала действующую ставку рефинансирования, увеличенную на 5 процентных пунктов***; – в течение периода начисления процентов размер процентов по вкладу не повышался;– с момента, когда процентная ставка по займу превысила ставку рефинансирования, увеличенную на 5 процентных пунктов***, прошло не более трех лет
    5. Проценты по облигациям с ипотечным покрытием, выпущенным до 1 января 2007 года 9%
    6. Доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученные на основании приобретения ипотечных сертификатов участия. При условии, что данные сертификаты выданы управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года
    7. Доходы по ценным бумагам российских организаций (кроме доходов в виде дивидендов), права по которым учитываются на счетах депо иностранных держателей (депозитарных программ), если такие доходы выплачиваются лицам, информация о которых не предоставлена налоговому агенту в соответствии со статьей 214.6 НК 30%
    8. Все другие виды доходов, полученные налоговыми резидентами от источников на территории РФ и за ее пределами (в т. ч. дивиденды) 13%

    Нерезидент – человек, который на дату получения дохода находится в РФ меньше 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд.

    1. Дивиденды от российских организаций 15%
    2. Доходы от трудовой деятельности иностранцев, которые признаются высококвалифицированными специалистами 13%
    3. Доходы от трудовой деятельности по найму на основании патента, выданного в соответствии со статьей 13.3 Закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ
    4. Доходы от исполнения трудовых обязанностей членами экипажей судов, плавающих под Государственным флагом России
    5. Доходы от трудовой деятельности участников Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в Россию соотечественников, проживающих за рубежом, а также членов их семей, совместно переселившихся на постоянное местожительство в Россию
    6. Доходы от трудовой деятельности иностранцев, которые признаны беженцами или получили в России временное убежище*
    7. Доходы по ценным бумагам российских организаций, права по которым учитываются на счетах депо иностранных держателей (депозитарных программ), если такие доходы выплачиваются лицам, информация о которых не предоставлена налоговому агенту в соответствии со статьей 214.6 НК 30%
    8. Все остальные доходы за исключением случаев, предусмотренных международными соглашениями об избежании двойного налогообложения 30%

    N п/п

    Доход, полученный резидентом

    Ставка НДФЛ в 2019 г., %

    1

    Все виды доходов, полученные налоговыми резидентами от источников на территории РФ и за ее пределами (в т. ч. дивиденды) согласно п. 1 ст. 224 НК РФ,

    КРОМЕ ТЕХ, КОТОРЫЕ УКАЗАНЫ НИЖЕ

    13

    2

    Выигрыши и призы, полученные за участие в конкурсах, играх и иных рекламных мероприятиях товаров, работ или услуг больше 4 000 руб. согласно абз. 3 п. 2 ст. 224 НК РФ

    35

    3

    Проценты по вкладам в банках на территории России и проценты (купон) по обращающимся облигациям российских организаций.
    При этом облагается налогом только часть процентов:

    • по рублевым вкладам – сверх ставки рефинансирования, увеличенной на 5 процентных пунктов, действующей в течение периода, за который начислены указанные проценты;
    • по вкладам в иностранной валюте – сверх 9 процентов годовых;
    • по облигациям, номинированным в рублях и эмитированным после 1 января 2017 года– сверх ставки рефинансирования, увеличенной на 5 процентных пунктов, действующей в течение периода, за который начислены указанные проценты.

    Проценты в пределах указанных лимитов освобождаются от налога. Кроме того, освобождаются от налога проценты по рублевым вкладам при одновременном выполнении следующих условий

    • на дату заключения (продления) договора процентная ставка не превышала ставку рефинансирования, увеличенную на 5 процентных пунктов;
    • за весь период начисления процентов по вкладу их размер не повышался;
    • с момента, когда процентная ставка превысила ставку рефинансирования, увеличенную на 5 процентных пунктов, прошло не более трех лет

    абз. 5 п. 2 ст. 224, ст. 214.2 НК РФ

    35

    4

    Материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными средствами в двух случаях. Во-первых, если заем получен от взаимозависимой организации (ИП) или работодателя. А во-вторых, если экономия на процентах фактически является материальной помощью или формой встречного исполнения обязательства перед налогоплательщиком.

    Налогом облагается разница между суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора, и суммой процентов, исчисленной исходя из:

    • 2/3 ставки рефинансирования на дату уплаты процентов – по кредитам (займам) в рублях;
    • 9 процентов годовых – по кредитам (займам) в иностранной валюте.

    Исключение составляет материальная выгода, полученная:

    • в течение установленного договором периода беспроцентного пользования кредитом при операциях с банковскими картами;
    • по заемным (кредитным) средствам, привлеченным на новое строительство или покупку жилого дома (квартиры, комнаты, доли (долей) в них), земельного участка, на котором он расположен, земельного участка для индивидуального жилищного строительства в России, при условии что заемщик имеет право на имущественный вычет, предусмотренный подп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ;
    • по заемным (кредитным) средствам, предоставленным банками, находящимися в России, для рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов), полученных на новое строительство или покупку жилого дома (квартиры, комнаты, доли (долей) в них), земельного участка, на котором он расположен, земельного участка для индивидуального жилищного строительства в России, при условии что заемщик имеет право на имущественный вычет, предусмотренный подп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ.

    абз. 6 п. 2 ст. 224, подп. 1 п. 1 и п. 2 ст. 212 НК РФ

    35

    5

    Плата за пользование денежными средствами членов (пайщиков) кредитных потребительских кооперативов, а также проценты по займам, выданным сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативам их членами (ассоциированными членами).

    Налогом облагается разница между суммой доходов, исчисленной исходя из условий договора, и суммой доходов, исчисленной исходя из ставки рефинансирования, увеличенной на 5 процентных пунктов, действующей в течение периода, за который начислены указанные доходы

    Освобождаются от налога доходы в виде платы за пользование денежными средствами членов (пайщиков) при одновременном выполнении следующих условий:

    • на дату заключения либо продления договора ставка не превышала действующую ставку рефинансирования, увеличенную на 5 процентных пунктов;
    • в течение периода начисления процентов размер процентов по вкладу не повышался;
    • с момента, когда процентная ставка по займу превысила ставку рефинансирования, увеличенную на 5 процентных пунктов, прошло не более трех лет

    абз. 7 п. 2 ст. 224 и п. 2 ст. 214.2.1 НК РФ

    35

    6

    Доходы по ценным бумагам российских организаций (кроме доходов в виде дивидендов), права по которым учитываются на счетах депо иностранных держателей (депозитарных программ), если такие доходы выплачиваются лицам, информация о которых не предоставлена налоговому агенту в соответствии со ст. 214.6 Налогового кодекса РФ

    30

    7

    Проценты по облигациям с ипотечным покрытием, выпущенным до 1 января 2007 года

    9

    8

    Доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученные на основании приобретения ипотечных сертификатов участия. При условии что данные сертификаты выданы управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года

    9

    п/п

    Доход, полученный нерезидентом

    Ставка НДФЛ в 2019 г., %

    1

    Дивиденды от российских организаций согласно п. 3 ст. 224 НК РФ

    15

    2

    Доходы от трудовой деятельности иностранцев, которые признаются высококвалифицированными специалистами согласно п. 3 ст. 224 НК РФ

    13

    3

    Доходы от трудовой деятельности по найму на основании патента, выданного в соответствии со ст. 13.3 закона от 25.07.2002 №115-ФЗ

    п. 3 ст. 224 НК РФ

    13

    4

    Доходы от исполнения трудовых обязанностей членами экипажей судов, плавающих под Государственным флагом России согласно п. 3 ст. 224 НК РФ

    13

    5

    Доходы от трудовой деятельности участников Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в Россию соотечественников, проживающих за рубежом, а также членов их семей, совместно переселившихся на постоянное местожительство в Россию согласно п. 3 ст. 224 НК РФ

    13

    6

    Доходы от трудовой деятельности иностранцев, которые признаны беженцами или получили в России временное убежище в отношении доходов, полученных начиная с 1 января 2014 года (абз. 7 п. 3 ст. 224 НК РФ, п. 3 ст. 2 закона от 04.10.2014 № 285-ФЗ)

    п. 3 ст. 224 НК РФ

    13

    7

    Доходы по ценным бумагам российских организаций, права по которым учитываются на счетах депо иностранных держателей (депозитарных программ), если такие доходы выплачиваются лицам, информация о которых не предоставлена налоговому агенту в соответствии со ст. 214.6 Налогового кодекса РФ

    п. 3 ст. 224 НК РФ

    30

    8

    Все остальные доходы за исключением случаев, предусмотренных международными соглашениями об избежании двойного налогообложения согласно п. 3 ст. 224 НК РФ

    30

    Страхователь Тариф для расчета взносов
    ПФР ФСС ФОМС
    1 Организации и ИП на УСН на льготном виде деятельности, доход от которого составляет не менее 70% в общем объеме доходов.
    Годовой доход на УСН не должен превышать 79 млн руб. При превышении данного лимита право на пониженные тарифы плательщик взносов теряет с начала расчетного периода (пп. 5 п. 1, пп. 3 п. 2, п. 6 ст. 427 НК РФ)
    2 Аптеки, ИП, которые имеют лицензию фармацевтическую деятельность, на ЕНВД.
    Пониженные тарифы взносов применяются только в отношении работников, занятых в фармацевтической деятельности (пп. 6 п. 1, пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ)
    3 ИП на патенте, но только по выплатам сотрудникам, которые заняты в деятельности, в отношении которой применяется патентная система
    При некоторых видах деятельности данная «льгота» не применяется (пп. 9 п. 1, пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ)
    4 Некоммерческие организации на УСН. Кроме государственных и муниципальных учреждений, сфера деятельность которых связана с социальным обслуживанием граждан в области здравоохранения, образования, искусства и массового спорта (пп. 7 п. 1, пп. 3 п. 2, п. 7 ст. 427 НК РФ)
    5 Благотворительные организации на УСН (пп. 8 п. 1, пп. 3 п. 2, п. 8 ст. 427 НК РФ)
    6 IT – организации (пп. 3 п. 1, пп. 1 п. 2, п. 5 ст. 427 НК РФ).
    Хозяйствующие партнерства и общества, в сфере внедрения результатов интеллектуальной деятельности (пп. 1 п. 1, пп. 1 п. 2, п. 4 ст. 427 НК РФ)
    7 Компании и бизнесмены, которые заключили соглашение с органами управления ОЭЗ по внедрению технико-внедренческой деятельности и туристско-рекреационной (пп. 2 п. 1, пп. 1 п. 2 ст. 427 НК РФ)
    8 Плательщики взносов, выплачивающие вознаграждения членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов (с исключением) (пп. 4 п. 1, пп. 2 п. 2 ст. 427 НК РФ) 0% 0% 0%
    9 Компании-участники «Сколково» (пп. 10 п. 1, пп. 4 п. 2 ст. 427 НК РФ) 14% 0% 0%
    10 Страхователи – участники СЭЗ на территории Крыма и Севастополя (пп. 11 п. 1, пп. 5 п. 2, п. 10 ст. 427 НК РФ)
    11 Страхователи – резиденты территории опережающего социально-экономического развития (пп. 12 п. 1, пп. 5 п. 2, п. 10 ст. 427 НК РФ)
    12 Страхователи – резиденты свободного порта «Владивосток» (пп. 13 п. 1, пп. 5 п. 2, п. 10 ст. 427 НК РФ)

    Вид дохода

    Размер ставки

    Статья НК РФ

    Доходы резидентов

    1.Стоимость выигрышей, призов, получаемых в конкурсах, играх, других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг). Облагаются только доходы свыше 4000 руб. Доход в пределах указанного лимита освобождается от налога

    35%

    абз. 3 п. 2 ст. 224

    2.Проценты по вкладам в банках на территории России и проценты (купон) по обращающимся облигациям российских организаций.
    При этом облагается налогом только часть процентов:

    ∙по рублевым вкладам – сверх ставки рефинансирования, увеличенной на 5 процентных пунктов, действующей в течение периода, за который начислены указанные проценты;

    ∙по вкладам в иностранной валюте – сверх 9 процентов годовых;

    ∙по облигациям, номинированным в рублях и эмитированным после 1 января 2017 года, – сверх ставки рефинансирования, увеличенной на 5 процентных пунктов, действующей в течение периода, за который начислены указанные проценты.

    Проценты в пределах указанных лимитов освобождаются от налога.

    Кроме того, освобождаются от налога проценты по рублевым вкладам при одновременном выполнении следующих условий:

    ∙на дату заключения (продления) договора процентная ставка не превышала ставку рефинансирования, увеличенную на 5 процентных пунктов;

    ∙за весь период начисления процентов по вкладу их размер не повышался;

    ∙с момента, когда процентная ставка превысила ставку рефинансирования, увеличенную на 5 процентных пунктов, прошло не более трех лет

    абз. 5 п. 2 ст. 224, ст. 214.2

    3. Материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными средствами в двух случаях. Во-первых, если заем получен от взаимозависимой организации (ИП) или работодателя. А во-вторых, если экономия на процентах фактически является материальной помощью или формой встречного исполнения обязательства перед налогоплательщиком.

    Налогом облагается разница между суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора, и суммой процентов, исчисленной исходя из:

    ∙2/3 ставки рефинансирования на дату уплаты процентов – по кредитам (займам) в рублях;

    ∙9 процентов годовых – по кредитам (займам) в иностранной валюте.

    Исключение составляет материальная выгода, полученная:

    ∙в течение установленного договором периода беспроцентного пользования кредитом при операциях с банковскими картами;

    ∙по заемным (кредитным) средствам, привлеченным на новое строительство или покупку жилого дома (квартиры, комнаты, доли (долей) в них), земельного участка, на котором он расположен, земельного участка для индивидуального жилищного строительства в России, при условии что заемщик имеет право на имущественный вычет, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ;

    ∙по заемным (кредитным) средствам, предоставленным банками, находящимися в России, для рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов), полученных на новое строительство или покупку жилого дома (квартиры, комнаты, доли (долей) в них), земельного участка, на котором он расположен, земельного участка для индивидуального жилищного строительства в России, при условии что заемщик имеет право на имущественный вычет, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ

    абз. 6 п. 2 ст. 224,подп. 1 п. 1 и п. 2 ст. 212

    4.Плата за пользование денежными средствами членов (пайщиков) кредитных потребительских кооперативов, а также проценты по займам, выданным сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативам их членами (ассоциированными членами).

    Налогом облагается разница между суммой доходов, исчисленной исходя из условий договора, и суммой доходов, исчисленной исходя из ставки рефинансирования, увеличенной на 5 процентных пунктов, действующей в течение периода, за который начислены указанные доходы

    Освобождаются от налога доходы в виде платы за пользование денежными средствами членов (пайщиков) при одновременном выполнении следующих условий:
    –на дату заключения либо продления договора ставка не превышала действующую ставку рефинансирования, увеличенную на 5 процентных пунктов;
    –в течение периода начисления процентов размер процентов по вкладу не повышался;
    –с момента, когда процентная ставка по займу превысила ставку рефинансирования, увеличенную на 5 процентных пунктов, прошло не более трех лет

    абз. 7 п. 2 ст. 224 и п. 2 ст. 214.2.1

    5.Проценты по облигациям с ипотечным покрытием, выпущенным до 1 января 2007 года

    9%

    п. 5 ст. 224

    6.Доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученные на основании приобретения ипотечных сертификатов участия. При условии что данные сертификаты выданы управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года

    7.Доходы по ценным бумагам российских организаций (кроме доходов в виде дивидендов), права по которым учитываются на счетах депо иностранных держателей (депозитарных программ), если такие доходы выплачиваются лицам, информация о которых не предоставлена налоговому агенту в соответствии со статьей 214.6 Налогового кодекса РФ

    30%

    п. 6 ст. 224

    8.Все другие виды доходов, полученные налоговыми резидентами от источников на территории РФ и за ее пределами (в т. ч. дивиденды)

    13%

    п. 1 ст. 224

    Доход нерезидентов

    1.Дивиденды от российских организаций

    15%

    п. 3 ст. 224

    2.Доходы от трудовой деятельности иностранцев, которые признаются высококвалифицированными специалистами

    13%

    3.Доходы от трудовой деятельности по найму на основании патента, выданного в соответствии со статьей 13.3 Закона от 25 июля 2002 № 115-ФЗ

    4.Доходы от исполнения трудовых обязанностей членами экипажей судов, плавающих под Государственным флагом России

    5.Доходы от трудовой деятельности участников Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в Россию соотечественников, проживающих за рубежом, а также членов их семей, совместно переселившихся на постоянное местожительство в Россию

    6.Доходы от трудовой деятельности иностранцев, которые признаны беженцами или получили в России временное убежище

    7.Доходы по ценным бумагам российских организаций, права по которым учитываются на счетах депо иностранных держателей (депозитарных программ), если такие доходы выплачиваются лицам, информация о которых не предоставлена налоговому агенту в соответствии со статьей 214.6 Налогового кодекса РФ

    30%

    п. 6 ст. 224

    8.Все остальные доходы за исключением случаев, предусмотренных международными соглашениями об избежании двойного налогообложения

    30%

    п. 3 ст. 224

    Поделиться:
    Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.

    Adblock detector