Что меняется по НДС с 01.04.2019: полный обзор изенений

Некоторые посредники – не налоговые агенты

Законодатель ввел новые случаи исчисления и перечисления НДС в бюджет налоговым агентами, добавив в статью 161 НК РФ пункт 8. С 01.01.2018 исполнять обязанности налоговых агентов должны покупатели (организация и ИП) следующих товаров (пп. «б» п. 5 ст. 2 Закона № 335-ФЗ):

  • сырых шкур животных;
  • лома и отходов черных и цветных металлов. До 01.01.2018 эта операция освобождалась от НДС по подпункту 25 пункта 2 статьи 149 НК РФ, однако законодатель отменил эту льготу (п. 3 ст. 2 Закона № 335-ФЗ);
  • алюминия вторичного и его сплавов.

Налоговыми агентами признаются покупатели перечисленных товаров – организации и индивидуальные предприниматели, причем независимо от того, являются они плательщиками НДС или нет. Физические лица без статуса предпринимателя налоговыми агентами не являются. Поэтому при реализации указанных товаров физическим лицам налог уплачивается в бюджет продавцом самостоятельно в обычном порядке (п. 10 ст. 2 Закона № 335-ФЗ).

Еще один случай, когда обязанностей налогового агента не возникает – когда товар продает неплательщик НДС. При этом договор или первичный учетный документ должен содержать отметку «Без налога (НДС)». Если продавец поставил такую отметку ошибочно, обязанность исчислить НДС ложится на него, а не налогового агента.

Агенты-покупатели будут получать от продавца специальный счет-фактуру с пометкой «НДС исчисляется налоговым агентом» и рассчитывать налог исходя из рыночной цены товара с учетом налога и ставки 18/118 (пп. «б» п. 6 ст. 2 Закона № 335-ФЗ). При этом налоговую базу они должны будут определять на момент отгрузки товаров продавцом и на момент перечисления предоплаты за них (п. 9 ст. 2 Закона № 335-ФЗ).

Кроме того, для таких налоговых агентов установлен специальный порядок определения суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет: исчисленная в качестве налогового агента в соответствии с пунктом 3.1 статьи 166 НК РФ сумма НДС будет увеличиваться на суммы налога, восстановленные в соответствии с подпунктами 3 и 4 пункта 3 статьи 170 НК РФ, и уменьшаться на суммы налоговых вычетов, предусмотренных пунктами 3, 5, 8, 12 и 13 статьи 171 НК РФ (пп. «б» п. 15 ст.

1С:ИТС

Числовые примеры отражения НДС продавцом и покупателем сырых шкур и лома в случае перечисления предварительной оплаты продавцу и при отгрузке указанного товара в счет ранее полученной предоплаты, см. в разделе «Юридическая поддержка».

Что меняется по НДС с 01.04.2019: полный обзор изенений

В решениях «1С:Предприятие 8» необходимые изменения поддерживаются в программах: «1С:Бухгалтерия 8 КОРП» (ред. 3.0); «1С:ERP управление предприятием 2»; «1С:Комплексная автоматизация 8» (ред. 2.0 и 1.1); «1С:Управление производственным предприятием 8» (ред. 1.3). Подробнее – см. в «Мониторинге изменений законодательства».

В частности, отражение операций по продаже лома в программе «1С:Бухгалтерия 8 КОРП» редакции 3.0 реализовано начиная с версии 3.0.57.

Компании, которые на постоянной основе занимаются продажей лома металлов (а также алюминия, сырах шкур животных), рекомендуется использовать в работе программу «1С:Бухгалтерия 8 КОРП» редакции 3). Как отразить разовую операцию в программе «1С:Бухгалтерия 8» редакции 3.0, читайте в статье “Лайфхак: как отразить продажу лома в 1С:Бухгалтерии 8 (ПРОФ и базовой)”.

В первую очередь, свежие новости про изменения в НДС в 2018 году принёс Федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ (далее – Закон № 335-ФЗ). Согласно ему, с 01 января приобретатели ряда товаров должны исполнять обязанности налоговых агентов по НДС.

Касаются эти изменения в НДС лома металлов с 2018 года. А также (новый п. 8 ст. 161 НК РФ):

  • отходов чермета и цветмета;
  • сырых шкур животных;
  • алюминия вторичного и его сплавов.

Реализация в России этих видов товаров теперь больше не освобождена от налога на добавленную стоимость. То есть покупатель как налоговый агент исчисляет НДС. Исключение сделано только для обычных физлиц, у которых нет статуса ИП.

Напомним, что налоговые агенты должны рассчитать и перечислить в казну соответствующую сумму НДС независимо от того, лежат ли на них обязанности плательщика данного налога.

Также см. «Как рассчитывать НДС».

Что меняется по НДС с 01.04.2019: полный обзор изенений

1. Субъектов общероссийской платежной системы.

2. Операторов связи, которые указаны в Законе от 27.06.2011 № 161-ФЗ «О национальной платежной системе».

Страховые взносы

С 1 июля к проекту “Прямые выплаты” присоединяются девять регионов:

  1. Забайкальский край;
  2. Архангельская область;
  3. Воронежская область;
  4. Ивановская область;
  5. Мурманская область;
  6. Пензенская область;
  7. Рязанская область;
  8. Сахалинская область;
  9. Тульская область.

Вы работаете в этом регионе? Тогда взаимодействовать с ФСС нужно будет по новым правилам, в частности:

  • работодателям больше не потребуется самим оплачивать пособия по нетрудоспособности, в связи с материнством или несчастным случаем на производстве. Их станет оплачивает территориальный орган ФСС РФ напрямую работнику;
  • для выплаты пособий нужно будет направлять в ФСС пакет необходимых документов;
  • страховые взносы в ФСС придется уплачивать в полной сумме, нельзя уменьшить их на сумму расходов на пособия;
  • в отчете  4-ФСС больше не потребуется показывать информацию по пособиям. Также см. “4-ФСС за 2 квартал 2019 года: как заполнять на примере”.

Также см. “Участники пилотного проекта ФСС в 2019 году“.

Бухучет

Бухгалтерский баланс

После строки о местонахождении организации теперь нужно указывать подлежит ли бухгалтерская отчетность обязательному аудиту (подп. 1 п. 2 Изменений). Если да, то организация обязана заполнить и дополнительную информацию об аудиторской компании.

Отчет о финансовых результатах

В этой форме изменения затронули строки, касающиеся налога на прибыль (подп. 2 п. 2 Изменений). Так, вместо текущего налога на прибыль и изменений отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов нужно будет указывать налог на прибыль (в том числе текущий налог на прибыль) и отложенный налог на прибыль.

Минфин России отметил, что изменения необходимо будет применять в отношении бухгалтерской отчетности за 2020 год, однако организация вправе принять решение о применении их раньше (п. 2 Приказа). Также см. “Как изменилась бухгалтерская отчетность в 2019 году“.

Когда нет права на вычет входного НДС

Также изменения в НДС с 1 января 2018 года затронули получателей субсидий и инвестиций из казны. С этой даты у плательщиков нет права брать к вычету входной НДС по товарам, работам или услугам, приобретенным за счет указанных госсредств (новый п. 2.1 ст. 170 НК РФ).

Права на вычет НДС нет и в том случае, когда если субсидия идёт в уставный капитал предприятия.

В связи с этой поправкой более детально прописан механизм восстановления налога, когда субсидия оплачивает стоимость покупки, но частично.

Также см. «Самые распространённые нарушения по НДС на 2017 год».

Трудовые отношения

С 1 июля 2019 года аттестация сотрудников должна проводиться только путем независимой оценки квалификации. Дело в том, что 30 июня 2019 года закончился переходный период, в течение которого допускалось проведение оценки квалификации работников или лиц, претендующих на осуществление определенного вида трудовой деятельности, как в порядке, установленном Федеральным законом от 03.07.2016 N 238-ФЗ “О независимой оценке квалификации”, так и в ином порядке.

Подробную статью на этот счет опубликовал портал “Блог кадровика”. Ее можно прочитать по ссылке.

Условия получения вычета НДС при приобретении услуг у иностранных IT-компании

С 01.01.2017 иностранные IT-компании (без обособленных подразделений в РФ), оказывающие услуги гражданам в электронной форме, обязаны встать на налоговый учет в РФ и платить НДС (п. 4.6 ст. 83, ст. 174.2 НК РФ). Если такие услуги оказаны не физическим лицам, а российским организациям или предпринимателям, то исчисляют и уплачивают налог именно они в качестве налогового агента по правилам пункта 1 и 2 статьи 161 НК РФ (п. 9 ст. 174.2 НК РФ).

1С:ИТС

О налоговых агентах при покупке товаров (работ, услуг) у иностранного лица, порядке определения налоговой базы, о налоговых ставках, исчислении НДС, составлении (выставлении) счетов-фактур, применении вычета по НДС, заполнении декларации по НДС при покупке товаров (работ, услуг) у иностранца, см. в справочнике «Налог на добавленную стоимость» раздела «Налоги и взносы».

Однако с 01.01.2019 эта обязанность для российских организаций и предпринимателей отменяется, поскольку платить НДС будут иностранные организации, которые оказали электронные услуги. Такие организации будут обязаны встать на налоговый учет в РФ по правилам пункта 4.6 статьи 83 НК РФ.

Исчислять НДС они будут исходя из фактических цен реализации услуг с применением расчетной ставки 15,25 % на последний день налогового периода, в котором поступила оплата за них (п. 2, п. 5 ст. 174.2 НК РФ).

При этом иностранные организации не выставляют счета-фактуры, не ведут книги продаж, покупок и журналы учета счетов-фактур (п. 3.2 ст. 169 НК РФ). Уплачивать налог и сдавать декларацию им придется не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4, п. 7, п. 8 ст. 174.2 НК РФ).

Декларацию такая организация подает через личный кабинет налогоплательщика. Если не может его использовать, то через оператора электронного документооборота (п. 8 ст. 174.2 НК РФ).

Несмотря на отсутствие счета-фактуры от иностранной компании, российский покупатель сможет заявить налоговый вычет (пп. «а» п. 13 ст. 2 Закона № 335-ФЗ). Согласно новому пункту 2.1 статьи 171 НК РФ вычет предоставляется при наличии:

  • договора или расчетного документа с выделением НДС и указанием ИНН и КПП иностранной организации. В законе отмечается, что сведения о таких иностранных организациях (наименование, ИНН, КПП, дата постановки на налоговый учет) размещаются на сайте ФНС России;
  • документов на перечисление иностранной организации оплаты с НДС.

Полагаем, что буквальное прочтение норм НК РФ позволит покупателя IT-услуг заявить вычет по ним в том периоде, в котором они оплачены.

Кроме того, законодатель уточнил, что не признаются посредниками, участвующими в расчетах (соответственно, налоговыми агентами по НДС), организации, которые являются субъектами национальной платежной системы, а также операторы связи, которые переводят денежные средства за услуги иностранных IT-компаний (пп. «в» п. 17 ст. 2 Закона № 335-ФЗ). Это правило действует с 01.01.2018.

Операции по реализации товаров, вывезенных в рамках реэкспорта, коснулось в 2018 году изменение ставки НДС на нулевую (Федеральный закон от 27.11.2017 № 350-ФЗ, далее – Закон № 350-ФЗ). При этом обязательное условие НДС 0% – если ранее товары (в т. ч. продукты переработки, отходы, остатки) проходили следующие таможенные процедуры (подп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ):

  • переработку на таможенной территории;
  • свободную таможенную зону;
  • свободный склад.

Что меняется по НДС с 01.04.2019: полный обзор изенений

По закону, чтобы подтвердить нулевой НДС при реэкспорте нужно подать в ИФНС, помимо прочего, следующие документы:

  • оригинал или копию внешнеторгового контракта;
  • оригинал или копию таможенных деклараций;
  • копии транспортных и товаросопроводительных справок.

Маркировка товаров

С 1 июля 2019 года официально начнут взимать плату за предоставление кодов маркировки. Для участника оборота товаров, подлежащих маркировке, плата установлена в размере 50 коп. за 1 код маркировки без учета НДС.

Однако есть льготы. За предоставление кодов маркировки для лекарственных препаратов для медицинского применения, включенных в перечень жизненно необходимых и важнейших лекарственных препаратов для медицинского применения, предельная отпускная цена производителя которых не превышает 20 руб., не взимается.

С 1 июля 2019 года обувные товары теперь подлежат обязательной маркировке средствами идентификации (Распоряжение Правительства РФ от 28.04.2018 N 792-р). Подробнее о всех товарах, подлежащих обязательной маркировке читайте по ссылке.

До 1 июля 2019 года в системе мониторинга товаров, подлежащих обязательной маркировке, должны были пройти регистрацию:

  • производители и импортеры табачной продукции;
  • розничные продавцы данной продукции;
  • оптовые продавцы, приобретающие эту продукцию напрямую у производителей и импортеров.

Для розничной торговли продавцам также нужно было подключить к ККТ средства сканирования и распознавания средств идентификации, обновить учетную программу и прошивку кассы.

С 1 июля 2019 года производство и ввод в оборот сигарет и папирос без нанесения на них средств идентификации и передачи сведений о них в информационную систему не допускается.

Розничная продажа указанных видов табачной продукции, произведенных или ввезенных после 1 июля 2019 года, возможна только при условии передачи в систему сведений об их продаже.

Что меняется по НДС с 01.04.2019: полный обзор изенений

Оборот сигарет и папирос, произведенных до 01.07.2019, разрешен до 01.07.2020, прочих видов табачной продукции – до 01.07.2021.

Подробнее о табачной маркировке читайте в статье.

Кассовая техника (онлайн-кассы)

1. Продажа билетов кондуктором или водителем в общественном транспорте;

2. Расчеты ИП на ПСН по следующим видам деятельности:

  • парикмахерские и косметические услуги;
  • ремонт и техобслуживание бытовых: радиоэлектроники, машин, приборов, часов, металлоизделий;
  • техобслуживание и ремонт авто- и мототранспорта, машин и оборудования;
  • оказание услуг по перевозке пассажиров или грузов автомобильным транспортом;
  • ветеринарные услуги;
  • проведение занятий по физической культуре и спорту;
  • оказание услуг по перевозке пассажиров или грузов водным транспортом;
  • ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты;
  • занятие медицинской или фармацевтической деятельностью по лицензии;
  • услуги по прокату;
  • производство молочной продукции;
  • товарное и спортивное рыболовство и рыбоводство;
  • ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования.

3. Расчеты ИП на ПСН и ЕНВД сферы розничной торговли и общепита в отсутствии наемных работников;

4. Расчеты предприятий на ЕНВД, оказывающих услуги:

  •  бытовые и ветеринарные;
  • по ремонту, техобслуживанию и мойке автомототранспорта, по предоставлению мест для стоянки, а также по хранению машин на платных стоянках;
  • по автотранспортным перевозкам пассажиров и грузов при собственным парке не более 20 авто;
  • распространения наружной рекламы с использованием рекламных конструкций;
  • размещения рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств;
  • по временному размещению и проживанию, предприятиями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь помещений для временного размещения и проживания не более 500 кв. м.;
  • по передаче во временное владение или в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей;
  • по передаче во временное владение или в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания.

5. Расчеты предприятий на ОСН и УСН за услуги населению, кроме услуг общественного питания;

6. Расчеты предприятий на ОСН и УСН за услуги общественного питания в отсутствии наемных работников;

7. Расчеты ИП, торгующих через автоматы, в отсутствии наемных работников;

8. Расчеты предприятий с физлицами без статуса ИП в безналичном порядке, за исключением расчетов с использованием электронных средств платежа;

9. Прием предприятиями платы за жилое помещение и коммунальные услуги;

10. Зачет и возврат предприятиями предоплаты и авансов;

11. Выдача предприятиями займов для оплаты товаров, работ, услуг.

С 1 июля в кассовых чеках при расчетах между юрлицами и ИП должны быть указаны:

  • наименование и ИНН покупателя;
  •  страна происхождения товара для расчетов за товар;
  • сумма акциза для подакцизных товаров;
  • номер таможенной декларации для ввозных товаров.

Что меняется по НДС с 01.04.2019: полный обзор изенений

При выдаче выигрышей от азартных игр и лотерей, а также страховых выплатах и приеме страховой премии в чеке также необходимо будет указать сведения о клиенте, ограничиваясь следующей информацией:

  • наименование организации или Ф.И.О. предпринимателя, физлица;
  • ИНН, а при его отсутствии – серию и номер паспорта физлица.

Завершается эксперимент по маркировке средствами идентификации обувных товаров, который проводился с 1 июня 2018 года. Теперь при розничной продаже товаров из этой категории в кассовых чеках и БСО необходимо указывать их коды идентификации. В противном случае нарушителю грозит штраф в соответствии со ст. 15.12 КоАП РФ, для юрлиц в размере от от 50 тыс. до 300 тыс. руб. с конфискацией не промаркированных товаров.

Поставка маркированных товаров от производителя или импортера к оптовикам будет осуществляться только посредством электронных УПД с указанием кодов маркировки. Поставки табачной продукции оптовикам от других источников перейдут на электронные УПД с 1 июля 2020 года.

Правила маркировки табачной продукции установлены Постановлением Правительства РФ от 28.02.2019 № 224, положения которого регламентируют:

  • порядок маркировки и предоставления участниками оборота табачной продукции информации оператору системы мониторинга;
  • характеристики средств идентификации табачной продукции;
  • требования к техническим средствам;
  • требования к участникам оборота табачной продукции, применяющим указанные технические средства;
  • порядок взаимодействия информационной системы мониторинга с государственными информационными системами и информационными системами участников оборота табачной продукции.

Также см. “Все реквизиты кассовых чеков с 1 июля 2019 года“.

Нулевой НДС для реэкспорта: условия

С 1 июля изменится расчет НДС при осуществлении раздельного учета.С этой даты вступают в силу изменения в ст.170 и ст.171 НК РФ, определяющие новые правила учета входного НДС при выполнении работ и оказании услуг, местом реализации которых в соответствии со ст.148 НК РФ не является территория РФ (Федеральный закон от 15.04.2019 № 63-ФЗ). Мы расскажем на примерах как применять данные поправки.

Стал возможен отказ от нулевой ставки НДС при экспорте и смежным с ним услугам – это очередное новое в уплате НДС в 2018 году благодаря Закону № 350-ФЗ (новая редакция ст. 164 НК РФ).

Данные изменения дают экспортерам право отказаться от ставки НДС 0%:

  • непосредственно при экспорте товаров;
  • их перевозке.

Для этого надо подать соответствующее заявление в налоговую инспекцию. Срок – до 1-го числа квартала, с которого фирма хочет отчислять НДС по ставке 10 или 18%.

Причём нельзя:

  • применять разные ставки к товару, даже когда его приобретают разные лица;
  • выборочно отказываться от нулевого НДС по конкретным сделкам.

Кроме того, при отказе от нулевого НДС вернуться к нему можно лишь через 1 год.

Законодатель разрешил налогоплательщикам отказаться от применения нулевой ставки НДС по следующим операциям:

  • реализация товара на экспорт;
  • услуги по международной перевозке товаров и другие услуги, связанные с ней (пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ);
  • работы (услуги), выполняемые организациями трубопроводного транспорта нефти и нефтепродуктов, перечисленные в подпункте 2.2 пункта 1 статьи 164 НК РФ;
  • услуги по транспортировке трубопроводным транспортом природного газа, перечисленные в подпункте 2.3 пункта 1 статьи 164 НК РФ;
  • услуги передачи по общероссийской электрической сети электроэнергии в энергосистемы иностранных государств (пп. 2.4 п. 1 ст. 164 НК РФ);
  • работы и услуги по перевалке и хранению товаров в морских и речных портах (пп. 2.5 п. 1 ст. 164 НК РФ);
  • услуги по предоставлению ж/д вагонов и контейнеров, а также транспортно-экспедиционные услуги по транспортировке экспортированного (реэкспортированного) товара ж/д транспортом (пп. 2.7 п. 1 ст. 164 НК РФ);
  • работы и услуги организаций внутреннего водного транспорта, перечисленные в подпункте 2.8 пункта 1 статьи 164 НК РФ.

Для применения по этим работам и услугам ставки 18 (10)% вместо нулевой нужно подать в налоговый орган заявление до 1 числа квартала, с которого планируется эту ставку не применять. Отказаться от нулевой ставки НДС можно на срок не менее 12 месяцев. Причем отказ от нулевой ставки НДС распространяется сразу на все перечисленные выше операции налогоплательщика, а не какие-то отдельно. Нельзя применять разные налоговые ставки в зависимости от того, кто является покупателем.

Эти изменения, так долго ожидаемые многими налогоплательщиками, внес Федеральный закон от 27.11.2017 № 350-ФЗ. Они действуют с 01.01.2018. Отказ от нулевой ставки избавит налогоплательщиков от достаточно сложной процедуры ее документального подтверждения, а контрагенты смогут заявить к вычету предъявленный им НДС по ставке 18 (10) %. Ранее контролирующие органы были против применения ставки 18 % вместо 0 % и налогового вычета у контрагентов.

С 1 апреля 2019 года уведомлять ИФНС об освобождении от НДС нужно по новой форме Вместо одной формы будет две (приказ Минфина от 26.12.2018 № 286н):

  1. для тех, кто применяет ЕСХН;
  2. другая – для всех остальных.

Уведомление представляется не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого используется право на освобождение. претендовать на освобождение от налога могут организации, выручка у которых не превышает 2 млн руб. за три предыдущих месяца.

Документы для нулевого НДС с посылок за границу

Помимо платёжек, можно выбирать, что представить из 2-х вариантов (новый подп. 7 п. 1 ст. 165 НК РФ):

  • оригинал или копию декларации CN 23 (с отметками российских таможен);
  • оригинал или копию таможенной декларации (с отметками российских таможен) и оригинал или копию декларации CN 23.

Суть в том, что на 2017 год отдельный список подтверждающих документов для международных почтовых посылок в НК РФ не был чётко прописан.

Напомним, что обосновать экспортный НДС нужно за 180 календарных дней после начала этой таможенной процедуры. Документы подают вместе с декларацией по этому налогу.

Также см. «Новая форма декларации по НДС с 2017 года: что в ней изменилось».

Начнет действовать новый регламент предоставления кредитными организациями сведений в Росфинмониторинг

ЦБ РФ на 30% увеличил коэффициенты риска по потребкредитам, которые будут выданы с 1 апреля 2019 года и полная стоимость которых — от 10 до 30% (информация Банка России от 21.12.2018).

Речь идет о кредитах без какого-либо обеспечения (залога, поручителей), за которые банки теперь должны будут брать риски на себя.

Обратите внимание! Увеличение коэффициентов риска затронет только интересы игроков банковского рынка и никак не отразится на потребителях. Повышение связано с необходимостью профилактики чрезмерного роста долговой нагрузки физлиц и формирования устойчивости банков к рискам на рынке необеспеченного потребительского кредитования.

С 22.04.2019 кредитные организации будут обязаны по новому регламенту (указание Банка России от 17.10.2018 № 4936-У) направлять в контролирующий орган сведения, предусмотренные ст. 7 и 7.5 закона № 115-ФЗ, в т. ч.:

  • об операциях, подлежащих обязательному контролю для целей закона № 115-ФЗ;
  • операциях, в отношении которых у кредитной организации возникают подозрения, что они осуществляются в целях, противоречащих положениям закона № 115-ФЗ;
  • операциях, которые были приостановлены;
  • о принятых мерах по замораживанию (блокированию) денежных средств или иного имущества организации или физлица и др.

Важно! С указанной даты такие сведения должны направляться в Росфинмониторинг в виде формализованного электронного сообщения (ФЭС), подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью.

Вступают в действие нормы, защищающие права заемщиков потребительских кредитов:

  • ставка по ним не может превышать 1 процента в день.
  • вводится максимально допустимое значение фиксируемой суммы платежей по договорам потребкредита без обеспечения, со сроком, не превышающим 15 дней, и на сумму не выше 10 тыс. рублей: в случае достижения начисления 0,10 процента за каждый день использования кредита до величины 30 процентов от суммы кредита дальнейшее начисление процентов прекращается. То есть максимальная стоимость займа в размере 10 тыс. рублей не может достигать 3 тыс. рублей.

Новый список товаров для ставки НДС 10 процентов

С 1 апреля 2019 года действует новый (обновленный) перечень товаров, по которым можно применять ставку НДС – 10 процентов.

Что меняется по НДС с 01.04.2019: полный обзор изенений

Так, например, в перечне кодов видов продовольственных товаров исключены позиции, касающиеся ввоза племенных животных, птиц и яиц, а также корма для декоративных грызунов и рептилий. В списке товаров для детей внесены уточнения, предусматривающие, в частности, расширение диапазона размеров (если в настоящее время, например, позиция “Одеяла детские” содержит указание на размер: 118 x 118, то в соответствии с новой редакцией предусматривается размер: до 118 x 118 включительно), дополнение некоторых позиций.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl Enter.

В части НДС новое в законодательстве в 2018 году затрагивает фирмы, у которых есть облагаемые и не облагаемые этим налогом операции. Изменения внесены Законом № 335-ФЗ.

Так, уточнён п. 4 ст. 170 НК РФ, который говорит о «правиле пяти процентов». В частности:

  • его соблюдение позволяет брать входной НДС к вычету целиком, при этом с 01.01.2018 не вести при этом раздельный учет нельзя;
  • данное правило не применимо, когда товар задействован только в необлагаемых НДС операциях.

Закон о tax free

Для иностранцев изменения в уплате НДС с 2018 года будут особо актуальны. Дело в том, что Закон от 27.11.2017 № 341-ФЗ с 1 января наконец-то ввёл в России механизм tax-free. Это право иностранцев (не из стран ЕАЭС) на возврат НДС с покупок, сделанных в России (tax free).

Причём на подакцизные товары новая система возврата НДС точно не действует. Не исключено, что Правительство РФ расширит этот стоп-лист.

Для возврата НДС иностранцу необходимо в течение суток приобрести товары на сумму от 10 000 рублей. Вернуть налог можно безналом либо наличными через оператора в аэропорту. Это регулирует новая статья 169.1 НК РФ.

Важно, что продавцы, которые участвуют в механизме tax free, смогут брать к вычету НДС, который вернули иностранным физлицам. Считается, что это очень выгодная система для бюджета нашей страны.

1. Предприятие (её обособка) занимается торговлей в розницу.

2. Оно отчисляет НДС.

3. Входит в специальный реестр Минпромторга России.

И это не всё. Правительство РФ отдельным постановлением устанавливает:

  • места размещения таких торговых фирм;
  • условия, которым они должны соответствовать, чтобы входит в систему tax free.

В итоге продавцу налог вернут на основании чека tax free с отметкой таможни о вывозе товара и при условии, что НДС по нему компенсирован иностранцу. Вычет продавцу положен в течение 1 года с дня, когда иностранцу компенсирован НДС.

Уточним, что компенсировать иностранцам НДС будут непосредственно торговые фирмы или другие плательщики, заключившие с ними соглашения. Данные услуги подпадают под НДС 0%. Право на нулевой налог, конечно, придётся подтверждать. Но с 01.10.2018 делать это будет проще.

Перечень аэропортовых услуг установит Правительство РФ

Как известно, нет НДС по услугам, оказание которых идёт непосредственно в российских аэропортах и воздушном пространстве нашей страны по обслуживанию воздушных судов, включая аэронавигационное обслуживание (подп. 22 п. 2 ст. 149 НК РФ). Но какие именно это услуги в аэропортах? Похоже, давней неразберихе в этом вопросе пришёл конец.

Так, Закон от 30.10.2017 № 305-ФЗ с изменениями в НК РФ говорит, что с 01.01.2018 список аэропортовых услуг, которые свободны НДС, определяет отдельным документом Правительство РФ.

НДС 0% по воздушным перевозкам в Калининградской области

В соответствии с пп. 4.1 п. 1 ст. 164 и п. 6.1 ст. 165 НК РФ в отношении услуг по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположен на территории Республики Крым или на территории города Севастополя, обложение НДС производится по ставке 0%.

Пунктом 4 ст. 2 Федерального закона от 04.06.2014 № 151-ФЗ предусмотрено ограничение, согласно которому данная льгота должна применяться до 01.01.2019, однако ст. 2 Федерального закона № 303-ФЗ продлила срок ее действия до 01.01.2025.

Аналогичная льгота впервые вводится в отношении подобных услуг, оказываемых при условии, что пункт отправления и (или) пункт назначения пассажиров и багажа расположены на территории Дальневосточного федерального округа (дополнены пп. 4.2 п. 1 и пп. 6 п. 2 ст. 164 НК РФ, ранее распространявшиеся только на территорию Калининградской области). Исходя из п. 2 и 5 ст. 5 Федерального закона № 303-ФЗ это дополнение вступит в силу с 01.10.2018, а применяться будет тоже до 01.01.2025.

Что меняется по НДС с 01.04.2019: полный обзор изенений

Закон от 27.11.2017 № 353-ФЗ с 1 января 2018 года ввёл нулевой НДС по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа по Калининградской области. Это новый подп. 4.2 п. 1 ст. 164 НК РФ.

Нет НДС при передаче целевого имущества в особых экономических зонах

На основании Закона от 27.11.2017 № 351-ФЗ с 01.01.2018 нет НДС при безвозмездной передаче региональным и муниципальным властям имущества, созданного для воплощения в жизнь соглашений о создании особых экономических зон – ОЭЗ (ст. 146 и 170 НК РФ).

Пример

Акционерное предприятие, 100% акций которого принадлежит РФ, созданное в рамках ОЭЗ, передаёт имущество созданными с его участием обществам – управляющим компаниям ОЭЗ.

Вдобавок, АО и УК ОЭЗ больше не обязаны восстанавливать суммы НДС, ранее взятые к вычету по такому имуществу.

Нет НДС при выпуске матценностей из госрезерва

В силу Закона от 14.11.2017 № 316-ФЗ с 01.01.2018 освобожден от НДС выпуск материальных ценностей ответственным хранителям и заемщикам из государственного резерва по причине:

  • их освежения;
  • замены;
  • в порядке заимствования.

Также регламентированы особые правила определения налоговой базы и порядок определения ставки НДС при реализации матценностей ответственными хранителями и заемщиками.

Также см. «Что изменится в 2018 году: налоги, страховые взносы, отчетность, бухучет и новый сбор».

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.

Adblock detector