Двойные штрафы для ИП за несдачу отчётности в ПФР: что решил Конституционный суд в 2019 году

Сроки сдачи отчетов

Сдавать отчет по форме СЗВ-М организации и ИП, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, обязаны в территориальные подразделения ПФР. Такая обязанность закреплена в 2019 году в пункте 2.2 статьи 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования».

В этом же законе предусмотрена и ответственность в виде штрафов за несвоевременную сдачу СЗВ-М. В статье 17 закона сказано, что за непредставление страхователем в установленный срок либо представление неполных и (или) недостоверных сведений влечет штраф размере 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица.

https://www.youtube.com/watch?v=ytpressru

Если вы хотите знать, в каком размере вам выставят штраф за несвоевременную сдачу СЗВ-М в 2019 году, то вам необходимо умножить 500 рублей на количество физлиц, о которых вы должны отчитаться – работников и тех, с кем у вашей организации заключены гражданско-правовые договоры.

Пример расчета штрафа.

Предположим, что организация опоздала со сдачей отчета СЗВ-М за январь 2019 года. Его нужно было подать не позднее 15 февраля. Однако, фактически, отчет был сдан в ПФР только 22 февраля. Всего в отчете числится 105 человек. Поэтому штраф за несвоевременную сдачу СЗВ-М в 2019 году составит 52 500 рублей (500 × 105).

Сколько физлиц в СЗВ-М Размер штрафа
1 500 руб.
2 1000 руб.
3 1500 руб.
4 2000 руб.
5 2500 руб.
6 3000 руб.
7 3500 руб.
8 4000 руб.
9 4500 руб.
10 5000 руб.
11 5500 руб.
12 6000 руб.
13 6500 руб.
14 7000 руб.
15 7500 руб.
16 8000 руб.
17 8500 руб.
18 9000 руб.
19 9500 руб.
20 10 000 руб.
21 11 000 руб.
22 11 500 руб.
23 12 000 руб.
24 12 500 руб.
25 13 000 руб.

Конституционный Суд РФ, а вслед за ним и Арбитражный суд Северо-Западного округа указали, что при наказании организации-страхователя за несвоевременную сдачу отчетности РСВ-1 за период до 2017 года нужно применять нормы Налогового кодекса РФ при определении размера штрафа. Нормы статьи 46 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ применяются только в случае, если они улучшают положение плательщика.

Организацию-страхователя проверило за период 2016 года территориальное управление ПФР. По итогам проверки выяснилось, что компания несвоевременно сдала отчет РСВ-1 за 2016 год, с опозданием на два дня. Поэтому организации был назначен штраф на основании статьи 46 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ.

Арбитражный суд Уральского округа указал, чтио если организация-страхователь сразу не включила в отчет СЗВ-М сведения по нескольким застрахованным лицам, а потом подала дополняющую форму, ее нельзя наказывать за нарушение сроков предоставления отчетности.

Организация-страхователь своевременно отчиталась в Пенсионный фонд за октябрь 2016 года по форме СЗВ-М. В отчет были включены сведения по 65 застрахованным лицам. Но позже, уже с нарушением установленного срока, страхователь направил в ПФР еще одну дополняющую форму на двух работников. В ПФР сочли это нарушением сроков отчетности и привлекли компанию к ответственности по статье 17 закона 27-ФЗ, назначив штраф в 1 тысячу рублей. Страхователь с этим не согласился и обратился в суд.

Отчет по форме РСВ подается ежеквартально не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Следовательно, расчет по страховым взносам за второй квартал необходимо подать до 30.07.2019.

СЗВ-М сдается ежемесячно, 15-го числа (например, за июнь 2019 — 15 июля).

СЗВ-СТАЖ . За 2019-й его нужно предоставить в ПФР до 02.03.2020 (так как 1 марта выпадает на воскресенье).

Согласно статье 119 НК РФ, штраф за несдачу РСВ 1 составляет 5 % от неуплаченной в срок суммы взносов, подлежащей уплате на основании расчета за каждый полный или неполный месяц просрочки. Существует верхняя планка, ограничивающая размер санкций, — 30 % от указанной суммы. Нижняя планка — 1000 руб. Если все взносы были перечислены вовремя, нарушитель отделается штрафом в размере 1000 руб. Кроме того, согласно статье 15.5 КоАП РФ, для должностных лиц предусмотрен штраф в размере от 300 до 500 руб.

Штрафы установлены статьей 17 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ (ред. от 28.12.2016) “Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования” и составляют:

  • за несвоевременную сдачу сведений по формам СЗВ-М, СЗВ-СТАЖ, реестра застрахованных лиц штраф 500 руб. за каждого застрахованного лица.
  • за непредставление сведений или реестра в электронном формате штраф – 1 000 руб.

Порядок применения штрафа ПФР в случае несвоевременной сдачи отчетности:

  1. При обнаружении нарушения сотрудник территориального органа ПФР составляет акт. Акт должен подписать уполномоченный сотрудник ПФР и страхователь (представитель страхователя). Если страхователь (представитель страхователя) отказывается подписать акт, об этом делается отметка в акте.
  2. Акт в течение 5 дней должен быть вручен страхователю одним из следующих способов:
  • лично под расписку
  • по почте заказным письмом (датой получения будет считаться 6-ой день с даты отправки)
  • в электронном виде по каналам телекоммуникационной связи (ТКС).

В случае несогласия с актом страхователь в течение 15 дней должен представить аргументированные возражения с приложением документов, подтверждающих его точку зрения.

Напомним о санкциях

Двойные штрафы для ИП за несдачу отчётности в ПФР: что решил Конституционный суд в 2019 году

За опоздание с формой СЗВ-М установлена ответственность по статье 17 закона о персонифицированном учете № 27-ФЗ. Это 500 рублей за каждое застрахованное лицо, данные о котором поданы с нарушением срока. Таким образом, если в организации работает большое количество человек, то опоздание с подачей формы может вылиться в весьма крупный штраф.

Одно дело, если субъект не подал СЗВ-М в срок без уважительной причины. Понятно, что обращение в суд в этом случае вряд ли поможет. Однако бывает, что страхователя штрафуют по весьма обидным причинам. Например, когда просрочка случилась из-за того, что в последний день подачи отчетности в офисе нет электричества или интернета.

Кто должен отчитываться

Расчет по страховым взносам, а также СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ обязаны подавать все страхователи, то есть юридические лица и предприниматели, у которых числятся сотрудники. При этом РСВ необходимо подавать, даже если компания в отчетном периоде не вела деятельность и выплаты физическим лицам не производились.

Подать РСВ можно в электронном или бумажном виде. Если в компании числится более 25 сотрудников, форма отправляется в электронном виде, если сотрудников меньше чем 25, отчет можно подготовить на бумаге.

Ошибка в первоначальной форме СЗВ-М

Страхователь подал СЗВ-М вовремя, но после этого обнаружил в ней ошибку. Для исправления он подает уточненную форму, однако это происходит уже позже 15 числа.

Отметим, что чуть более года назад вступила в силу Инструкция по ведению персонифицированного учета, утвержденная приказом Минтруда № 766н. В пункте 39 этого документа говорится о том, что к субъектам, самостоятельно исправившим свои ошибки, санкции не применяются. Тем не менее при проверках более ранних периодов специалисты ПФР нередко в таких ситуациях накладывают штрафы.

https://www.youtube.com/watch?v=ytpolicyandsafetyru

Сразу скажем, что в подобных случаях арбитры обычно встают на сторону страхователей. Примерами могут служить постановления АС Дальневосточного округа от 10.04.17 № Ф03-924/2017 и АС Поволжского округа от 17.01.18 № Ф06-28745/2017. Аргумент: поскольку страхователь самостоятельно обнаружил и исправил ошибку до того, как об этом узнали в Фонде, то штраф накладывать неправомерно.

О том же самом сказано и в постановлении АС Северо-Кавказского округа от 20.09.17 № А20-3775/2016. С той лишь разницей, что в нем речь идет о представлении отчетности в электронной форме.

Двойные штрафы для ИП за несдачу отчётности в ПФР: что решил Конституционный суд в 2019 году

В следующем примере речь пойдет об оспаривании не самого факта наложения штрафа, а его суммы.

Страхователь с этим не согласился. По его мнению, штраф должен рассчитываться исходя из количества лиц, в отношении которых в первоначально поданной форме были указаны некорректные данные. При таком расчете штраф должен составить всего 1,5 тыс. рублей. Кто прав?

Опять же, единого мнения арбитров на этот счет нет. Были решения, когда суди принимали сторону Фонда (постановление АС Дальневосточного округа от 21.11.17 № Ф03-4421/2017). Но есть и противоположные исходы разбирательств, например, постановление АС Западно-Сибирского округа от 23.08.17 № А27-22235/2016.

Таким образом, учитывая практику арбитражных судов, шанс на оспаривание подобного штрафа у страхователей имеется. Воспользоваться им или нет — это зависит от масштаба «бедствия».

Если компания правильно сделала расчеты, но не торопится делать отчисления, на такой случай предусмотрены пени. Если же страхователь грубо нарушил расчеты, а именно занизил базу расчета, то, по статье 120 НК РФ, предусмотрено материальное наказание в размере 20 % от суммы неуплаченных отчислений, но не менее 40 000 руб.

Если в отчете указаны недостоверные персональные данные сотрудников, такая отчетность считается непредоставленной. Поэтому стоит особо внимательно заполнять поля Ф.И.О., СНИЛС и ИНН.

Двойные штрафы для ИП за несдачу отчётности в ПФР: что решил Конституционный суд в 2019 году

Отметим, что существует возможность избежать штрафных санкций. Ведь после получения отчета налоговики проводят проверку. Если во время нее выявлены какие-либо ошибки, страхователю отправляется соответствующее уведомление. Если отчет подавался в электронном виде, нарушителю дается 5 дней с момента получения уведомления на исправление ошибок. Если документ подавался на бумаге, то отводится 10 дней с момента отправки уведомления.

За что штрафует ФНС

Существующее законодательство предусматривает несколько видов нарушений в подготовке и подаче РСВ, за которые может быть вменено материальное наказание:

  • нарушение сроков подачи;
  • неверное указание персональных данных застрахованных лиц;
  • неправильные расчеты сумм страховых отчислений.

Кроме наказаний со стороны ФНС за просрочки и ошибки предусмотрен штраф за несвоевременную сдачу отчетности в ПФР: речь идет о таких отчетах, как СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ. Штраф за СЗВ-СТАЖ составляет 500 рублей за каждого застрахованного. Ошибки в документе или внесение не всех сотрудников также будет стоить по 500 рублей за каждого работника. Предоставление документа в бумажном виде вместо электронного обойдется в 1000 рублей.

Что касается СЗВ-М, то штраф за несвоевременную сдачу отчета в ПФР составляет 500 рублей за каждого сотрудника. Штраф за несданный отчет в ПФР также составляет 500 рублей за каждого работника. Непредоставление сведений о застрахованном лице или подача недостоверных данных карается такой же суммой. Об этом говорит статья 17 Федерального закона 01.04.1996 № 27-ФЗ.

Забытые сотрудники

Бухгалтер подал СЗВ-М своевременно, однако по невнимательности не включил в форму одного сотрудника. Чтобы исправить эту оплошность, была подана дополняющая форма с данными этого работника. Однако уложиться с ее подачей в срок бухгалтер не успел. В результате последовал штраф в сумме 500 рублей.

Если забытый сотрудник всего один или их несколько, это не беда. Но в крупных компаниях такая забывчивость может вылиться в весьма ощутимые проблемы.

Правомерно ли в такой ситуации наложение штрафа? Ведь за рамками срока подачи отчетности сдавалась лишь дополняющая форма, тогда как первичная была подана вовремя. Арбитражная практика неоднозначна, например:

  1. Постановление от 25.12.17 № Ф03-5001/2017. Судьи встали на сторону ПФР. Аргумент такой: в дополняющей в форме сведения о забытых сотрудниках были поданы впервые. В исходной форме они отсутствовали, следовательно сведения о них поступили в фонд с опозданием.
  2. Постановление АС Восточно-Сибирского округа от 05.10.17 № А78-1989/2017. Суд поддержал страхователя. По его мнению, дополняющая форма СЗВ-М, по сути, является исправлением ошибок исходного отчета. А за это штраф не налагается.

Итак, судебная практика говорит о том, что в подобной ситуации шанс оспорить штраф все-таки есть. Так что если его сумма действительно существенна, стоит обратиться в суд.

Почему ИП могли платить штраф дважды

В настоящее время статья 15.33.2 КоАП устанавливает штрафы для должностных лиц за искажение или непредставление в установленный срок в ПФР сведений, необходимых для ведения индивидуального (персонифицированного) учета.

Размер штрафа за несдачу отчета ИП составляет от 300 до 500 рублей.

Одновременно часть 3-я статьи 17 Закона о персонифицированном учете в системе ОПС от 01.04.1996 № 27-ФЗ (далее – Закон № 27-ФЗ) устанавливает штрафные санкции для работодателей за искажение и непредставление в установленный срок персонифицированной отчетности.

Они составляют 500 рублей за каждое застрахованное лицо, по которому коммерсант не подал сведения в ПФР.

https://www.youtube.com/watch?v=upload

Уточним, что в первую очередь речь идёт об отчётах по форме СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ.

Также см. «Бланк (форма) отчета СЗВ-М в 2019 году».

Двойные штрафы для ИП за несдачу отчётности в ПФР: что решил Конституционный суд в 2019 году

Соответственно, выходило так, что по действующим нормам индивидуальный предприниматель, который одновременно выступает как работодатель и как должностное лицо, мог быть оштрафован дважды за одно и то же нарушение по разным законам.

Зачастую удается снизить сумму штрафа за несвоевременную сдачу СЗВ-М, если нарушения были допущены страхователем при смягчающих обстоятельствах. И примеров тому в арбитражной практике немало. К таким обстоятельствам могут отнести:

  1. Небольшой период просрочки. В понимании судей это, как правило, не более 16 дней.
  2. Первичность нарушения. Тем, кто прежде подобного не совершал, на первый раз штраф могут прилично скостить.
  3. Отсутствие задолженности по уплате страховых взносов. Если плательщик на хорошем счету, ему могут пойти навстречу и уменьшить сумму санкций.
  4. Технические неполадки: отсутствие связи, электричества, сбои программного обеспечения и так далее. Зачастую штрафы полностью отменяют.
  5. Тяжелые жизненные обстоятельства лиц, от которых в силу должностных обязанностей зависит сдача СЗВ-М.

В следующей таблице приведены примеры смягчающих обстоятельств.

Судебное постановление

Смягчающие обстоятельства, учтенные судом

Штраф ПФР (в рублях)

Штраф по решению суда (в рублях)

Постановление АС Западно-Сибирского округа от 10.10.17 № А81-5854/2016

  • просрочка 1 день;
  • нарушение совершено впервые;
  • технический характер ошибки

34 500

3 450

Постановление АС Восточно-Сибирского округа от 06.09.17 № А78-15400/2016

  • просрочка 14 дней;
  • нарушение совершено по неосторожности

208 000

1 000

Постановление АС Западно-Сибирского округа от 30.03.17 № А27-17653/2016

  • просрочка 1 день;
  • наличие технических проблем;
  • отсутствие задолженности по взносам

411 500

20 000

Постановление АС Уральского округа от 24.05.17 № А76-27244/2016

  • просрочка 16 дней;
  • тяжелые личные обстоятельства бухгалтера

54 500

5 450

Постановление АС Волго-Вятского округа от 17.07.17 № А28-11249/2016

  • отсутствие электроэнергии и неисправность сетевого оборудования

74 000

0

Как заплатить штраф

Если избежать материального наказания все же не удалось, рекомендуется в кратчайшие сроки заплатить полагающуюся сумму. При перечислении средств указываются разные КБК в зависимости от типа страховых взносов:

  • 182 1 02 02010 06 3010 160 — на ОПС;
  • 182 1 02 02090 07 3010 160 — на ВНиМ;
  • 182 1 02 02101 08 3013 160 — на ОМС.

https://www.youtube.com/watch?v=ytcreatorsru

Сумма штрафа разбивается в соответствии с процентными ставками каждого конкретного взноса. Например, если нарушитель не предоставил вовремя отчет, но своевременно сделал все отчисления, ему вменяются санкции в размере 1000 руб. Эта сумма разбивается на отдельные виды страхования:

  • ОПС — 22 %;
  • ОМС — 5,1 %;
  • ВНиМ — 2,9 %.

Чтобы заполнить платежное поручениие и оплатить штраф Пенсионного фонда за несвоевременную сдачу отчета, нужно использовать КБК 392 1 16 20010 06 6000 140.

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.

Adblock detector