Сроки уплаты авансов по прибыли

Варианты расчета и уплаты авансов по прибыли за налоговый период

Для налога на прибыль налоговым периодом является год, который делится на отчетные промежутки, равные кварталу. Каждый отчетный квартал завершается расчетом налога, сумма которого представляет собой авансовый платеж, относящийся к соответствующему налоговому периоду.

Такой расчет осуществляется в декларации по прибыли (в т. ч. по прибыли за 3 квартал) и делается одним из трех способов, выбираемым самим налогоплательщиком (ст. 286, 287 НК РФ):

  • Ежемесячно по фактически полученному доходу. Результат расчета представляет собой сумму аванса, обязательную к уплате за соответствующий месяц не позже 28-го числа месяца, наступающего за месяцем, завершающим период расчета.
  • Ежеквартально по итогам работы за квартал. Итог расчета также будет соответствовать сумме аванса, причитающегося к уплате за соответствующий квартал не позднее 28-го числа месяца, наступающего за соответствующим кварталом. Такой способ доступен налогоплательщикам с величиной ежеквартального дохода, не превышающей за предшествующие 12 месяцев 15 млн руб., бюджетным и автономным учреждениям, некоммерческим и иностранным организациям, участникам товариществ и соглашений о разделе продукции (п. 3 ст. 286 НК РФ).
  • Ежеквартально по итогам завершившегося до начала квартала уплаты авансов отчетного периода. При этом сумма авансов не ограничится начисленным за очередной отчетный период платежом (оплатить его тоже следует не позже 28-го числа месяца, наступившего за соответствующим кварталом), а в такой же величине будет начислена к уплате на текущий квартал дополнительно. Фактически величина этого дополнительного платежа окажется равной сумме налога, рассчитанного к уплате по итогам работы за предшествующий квартал (даже если в расчете задействован период большей протяженности). Платить дополнительно начисленную сумму придется помесячно равными платежами в тот же самый срок — не позднее 28-го числа каждого месяца квартала, на который сделаны начисления.

https://www.youtube.com/watch?v=ytadvertiseru

Подробнее об алгоритме расчета величины аванса читайте в статье
.

Квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль за 2015 год необходимо уплатить в бюджет в следующие сроки (абз. 2 п. 1 ст. 287 НК РФ):

  • за 1 квартал 2017 года — не позднее 28 апреля 2017 года;
  • за 1 полугодие — не позднее 28 июля 2017 года;
  • за 9 месяцев — не позднее 28 октября 2017 года.

Ежемесячные авансовые платежи в 2017 году организации уплачивают не позднее 28-го числа каждого месяца (абз. 3 п. 1 ст. 287 НК РФ). Например, аванс за январь 2017 года необходимо перечислить в бюджет не позднее 28 января 2016 года.

Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, уплачивают авансы не позднее 28-го числа каждого месяца, следующего за отчетным периодом. Отчетными периодами для них являются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.

Посмотрите подробную инструкцию расчета авансовых платежей по налогу на прибыль за 3 квартал 2017 года, чтобы не ошибиться и избежать начисления пеней.

Кто и куда подает

Подается расчет 6-НДФЛ всеми налоговыми агентами по окончанию каждого квартала. В 2019 году сроки такие:

  • за I квартал — до 30 апреля;
  • за полугодие — до 31 июля;
  • за девять месяцев — до 31 октября;
  • за год — до 1 апреля 2020 года.

Если крайняя дата приходится на выходной или праздник, подать расчет нужно не позднее следующего рабочего дня.

Обычно расчет подается налоговыми агентами в «свою» ИФНС, то есть по месту учета компании либо по месту регистрации ИП. Но для определенных случаев установлены отдельные правила.

Юридическое лицо, имеющее обособленные подразделения, подает расчет по месту учета каждого из них. В форму включаются доходы и НДФЛ работников этого подразделения.

Случается, что сотрудник успел поработать в разных филиалах в течение одного налогового периода. Если при этом они имеют разные ОКТМО, то придется подавать несколько форм.

На титульном листе 6-НДФЛ при наличии подразделений необходимо указывать:

  • ИНН головной организации;
  • КПП обособленного подразделения;
  • ОКТМО муниципального образования, на территории которого расположено место работы сотрудников (его же указать в платежном поручении).

Смена адреса

Если в течение налогового периода компания «переехала» в другую ИФНС, то по новому месту учета необходимо подать две формы 6-НДФЛ:

  • первую — за период нахождения по прежнему адресу, указав старый ОКТМО;
  • вторую — за период нахождения по новому адресу, указав новый ОКТМО.

Где отразить расчет авансовых платежей в декларации за 3 квартал 2017 года

При первых 2 вышеописанных способах вычисление суммы авансов — это итоговый результат расчета, приведенного в декларации. Никаких дополнительных начислений и отражений в отчете по налогу он не требует.

https://www.youtube.com/watch?v=ytcopyrightru

Для применяющих третий способ в декларации по налогу на прибыль (в т. ч. на 3 квартал в отчете за полугодие) предусмотрены особые строки в листе 2 для указания общей суммы авансов, дополнительно начисляемых к уплате в квартале, наступающем за отчетным периодом. А в разделе 1 вводится особый подраздел 1.2, в котором эту общую сумму следует разбить помесячно.

Сроки уплаты авансов по прибыли

Особенностью заполнения декларации при расчете налога на прибыль за 3 квартал (9 месяцев) является необходимость дополнительного указания в ней (и в листе 2, и в подразделе 1.2 раздела 1) той суммы авансов, которую нужно будет платить в 1-м квартале года, следующего за текущим.

Особое приложение (№ 5) к листу 02 в декларации придется заполнять организациям, имеющим обособленные подразделения.

С отчета за 2016 год налоговая декларация предоставляется по форме утв. приказом ФНС России 19.10.2016 N ММВ-7-3/[email protected]

Строки 180/190/200 Листа 02 = строка 120 Листа 02 ´ Строка 150 / 160 /170 Листа 02

Строки 210/220/230 Листа 02 = Строки 180/190/200 декларации Листа 02 за 2 квартал 2017 годо Строки 290/300/310 Листа 02 декларации за 2 квартал 2017 года

Строки 270/271 Листа 02 = Строки 190/200 Листа 02 – (Строки 220/230 Листа 02 Строки 250/260 Листа 02)

Либо заполняются

Строки 280/281 «Сумма налога на прибыль к уменьшению» Листа 02 = (Строки 220/230 Листа 02 Строки 250/260 Листа 02) – Строки 190/200 Листа 02

В декларации за 3 квартал 2017 года.

Строки 290/300/310 Листа 02 = Строки 180/190/200 Листа 02 за 3 квартал – Строки 180/190/200 Листа 02 декларации за 2 квартал

Строки 120/130/140 подраздела 1.2. Раздела 1 = 1/3 Строки 300

Строки 220/230/240 подраздела 1.2 Раздела 1 = 1/3 Строки 310

Посмотрите пример заполнения строк при расчете суммы авансовых платежей по налогу на прибыль за 3 квартал 2017 года.

Как заполнить 6-НДФЛ

Форма расчета утверждена приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@. 18 января 2018 года ФНС своим приказом № ММВ-7-11/18@ внесла в нее изменения, которые заработали с 26 марта 2018 года.

Бланк состоит из титульного листа и двух разделов. В титуле указывается:

  • наименование налогового агента;
  • его основные реквизиты;
  • данные о налоговом органе.

В разделах 1 и 2 указываются сведения обо всех доходах физических лиц, с которых начисляется НДФЛ. Подразумеваются не только работники, но и лица, с которыми заключались договоры гражданско-правового характера, если с выплат по ним начисляется НДФЛ. А вот доходы, которые не облагаются налогом (например, детские пособия), в форме не отражаются.

Титульный лист

Заполнение титульного листа 6-НДФЛ обычно не вызывает вопросов. Про то, как нужно заполнять ИНН, КПП и ОКТМО при наличии обособленных подразделений, мы рассказали выше. Соответственно, при отсутствии филиалов прописываются собственные коды. Остальные поля заполняются так:

  1. «Номер корректировки» — при первичной сдаче указывается «000», в противном случае ставится порядковый номер декларации — «001», «002» и так далее.
  2. «Период представления» — код из приложения № 1 к Приказу № ММВ-7-11/450@. Для 9-месячного периода это «33».
  3. «Налоговый период» — 2019.
  4. «Код налогового органа» складывается из двух значений:
    • первые две цифры — код региона;
    • последние две цифры — номер налоговой инспекции.
  5. Код «по месту нахождения (учета)» берется из приложения № 2 к Приказу № ММВ-7-11/450@. Организации, зарегистрированные по месту учета и не относящиеся к числу крупнейших налогоплательщиков, ставят «214». Обратите внимание! До 26 марта 2018 года нужно было вместо кода «214» указывать код «212».
  6. Наименование налогового агента в соответствии с его учредительными документами. Правила требуют указать сокращенное наименование, а при отсутствии — полное. Если налоговым агентом является физическое лицо, то его ФИО указывается без сокращений в соответствии с паспортом.

Следующая строка заполняется только правопреемником реорганизованной компании:

  • в поле «Форма реорганизации/ликвидации» указывается код из Приложения № 4 к Приказу № ММВ-7-11/450@;
  • в следующем поле нужно указать ИНН и ККП, которые были присвоены компании до реорганизации.

https://www.youtube.com/watch?v=ytaboutru

В нижней части титульного листа проставляется:

  • код ОКТМО;
  • номер телефона;
  • количество страниц расчета и подтверждающих документов;
  • код подписанта: 1 — если это налоговый агент или правопреемник, 2 — если это представитель;
  • ФИО физического лица, кто подписывает документ;
  • дата и подпись.

Если форму подписывает представитель, нужно указать название и реквизиты документа, на основании которого он действует. Кроме того, в этом же разделе указывается ФИО представителя или его наименование (если представитель — юридическое лицо).

Раздел 1

В этом разделе сведения указываются нарастающим итогом за весь отчетный период. Построчное заполнение представлено в следующей таблице.

Итоги

Сроки уплаты авансов по прибыли

Для налога на прибыль, имеющего в качестве налогового периода год, предусмотрена уплата авансовых платежей по итогам отчетных периодов. Такие периоды наступают либо ежеквартально, либо ежемесячно (по выбору налогоплательщика). Процедура расчета авансов отражается в декларации. Уплата их чаще всего происходит помесячно в срок до 28-го числа месяца, наступающего за отчетным периодом.

Авансовые платежи по налогу на прибыль в 2017 году можно уплачивать несколькими способами, но не всегда у компании есть выбор. Мы подробно разобрали все способы уплаты авансов по прибыли в 2017 году в этой статье.

Внимание!

Пример заполнения

Рассмотрим порядок заполнения формы 6-НДФЛ за 9 месяцев на примере ООО «Ветерок». Организация создана в начале 2019 года, данные за период таковы:

  • количество сотрудников — 6;
  • совокупный доход работников за 9 месяцев составил 1 620 000 рублей (180 000 рублей в месяц);
  • все работники имеют право на стандартный вычет за ребенка в размере 1400 рублей. Совокупный размер вычета составил: 1400 х 6 х 9 = 75 600 рублей;
  • размер исчисленного НДФЛ с дохода: (1 620 000 рублей — 75 600) * 13% = 200 772 рубля (22 308 рублей в месяц);
  • размер удержанного за 9 месяцев НДФЛ составил: 200 772 — 22 308 = 178 464 рублей, поскольку налог с сентябрьской зарплаты подлежит удержанию в октябре.

В следующей таблице перечислены операции за III квартал, которые понадобятся для отражения в разделе 2.

Три способа платить авансы по прибыли в 2017 году

По окончании каждого отчетного периода налогоплательщики определяют сумму авансового платежа по налогу на прибыль (п. 2 ст. 286 НК РФ). При этом возможны разные варианты уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль.

При этом возможны следующие варианты уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль в 2017 году:

  • по итогам 1 квартала, полугодия и 9 месяцев без уплаты ежемесячных авансовых платежей;
  • по итогам 1 квартала, полугодия и 9 месяцев с перечислением ежемесячных авансовых платежей;
  • по итогам каждого месяца исходя из фактически полученной прибыли (п. 2 ст. 285 НК РФ).

image_pdf

Большинство компаний вправе самостоятельно выбрать способ уплаты авансовых органиплатежей. Однако для некоторых организаций порядок уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль закреплен на законодательном уровне.

Некоторые организации вообще не исчисляют и не уплачивают авансовых платежей по налогу на прибыль. Правда, таких компаний немного. Это театры, музеи, библиотеки, концертные организации, являющиеся бюджетными учреждениями (абз. 2 п. 3 ст. 286 НК РФ).

Какие компании в 2017 году вправе уплачивать только квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль

В пункте 3 статьи 286 НК РФ указан круг налогоплательщиков, которые уплачивают только квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль по итогам истекшего отчетного периода, то есть по окончании 1 квартала, полугодия и 9 месяцев. К ним, в частности, относятся:

  • организации, у которых доходы от реализации за предыдущие четыре квартала не превысили в среднем 10 млн. руб. за каждый квартал;
  • бюджетные учреждения;
  • автономные учреждения;
  • иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянное представительство;
  • некоммерческие организации, не имеющие дохода от реализации товаров, работ, услуг;
  • участники простых или инвестиционных товариществ — в отношении доходов, которые они получают от участия в простых или инвестиционных товариществах;
  • инвесторы соглашений о разделе продукции — в части доходов, полученных от реализации указанных соглашений;
  • выгодоприобретатели по договорам доверительного управления.

Для указанных компаний отчетными периодами признаются 1 квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года (абз. 1 п. 2 ст. 285 НК РФ). Ежемесячные авансовые платежи внутри квартала такие организации не платят.

Срочно из редакции!

Только сегодня! Оформите годовую подписку и получите 12 номеров в подарок! Телефон 8 800 550-15-57

Компании, которые не указаны в пункте 3 статьи 286 НК РФ, помимо квартальных авансовых платежей, уплачивают еще и ежемесячные авансовые платежи (абз. 2 п. 2 ст. 286 НК РФ). При расчете квартальных авансов они засчитывают суммы ежемесячных платежей, перечисленных в течение отчетного периода, в счет уплаты авансовых платежей по итогам отчетного периода (абз. 5 п. 1 ст. 287 НК РФ).

Важно помнить, что если доход компании от реализации за четыре предыдущих квартала превысил 10 млн. руб., ей также необходимо перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей.

При определении предыдущих четырех кварталов необходимо учитывать последовательно идущие четыре квартала, предшествующие периоду подачи соответствующей налоговой декларации.

Если же по истечении квартала, в котором компания уплачивала ежемесячные авансовые платежи, ее доходы от реализации окажутся меньше установленного лимита, на следующий квартал она освобождается от уплаты ежемесячных авансовых платежей. Причем такое освобождение организация получает автоматически — НК РФ не обязывает компанию уведомлять инспекторов об отсутствии необходимости уплачивать ежемесячные авансы.

Однако, чтобы избежать вопросов налоговиков о причине неуплаты ежемесячных авансовых платежей, ФНС России рекомендует налогоплательщикам все же сообщить в инспекцию об изменении порядка уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль (письмо от 13.04.10 № 3-2-09/46).

Любая организация может перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли (абз. 7 п. 2 ст. 286 НК РФ). Такой переход возможен только с начала налогового периода, то есть с начала календарного года.

При этом необходимо предварительно уведомить налоговые органы. Сделать это нужно не позднее 31 декабря года, предшествующего году перехода на такую систему уплаты авансовых платежей (абз. 8 п. 2 ст. 286 НК РФ).

Значит, если организация в 2017 году решила уплачивать ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, она должна не позднее 31 декабря 2016 года уведомить о своем решении инспекцию. В течение 2017 года такая компания не вправе менять систему уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль (абз. 8 п. 2 ст. 286 НК РФ).

Корректировка

При обнаружении в поданной форме ошибки либо при пересчете НДФЛ за прошлый год подается уточненный расчет. Определенных сроков для этого Налоговый кодекс не предусматривает. Но если вы нашли ошибку сами, незамедлительно исправьте ее и представьте «уточненку».

https://www.youtube.com/watch?v=ytdevru

Особенности уточненной формы 6-НДФЛ таковы:

  • указывается номер корректировки — «001» для первой, «002» для второй и так далее;
  • в полях, в которых найдены неточности и ошибки, нужно указать правильные данные;
  • остальные поля заполняются так же, как в первичном расчете.

Отдельно упомянем о том, как исправить форму, если вы указали неверный код КПП или ОКТМО. В этом случае нужно подавать 2 расчета:

  1. В первом нужно указать правильные коды КПП и ОКТМО и поставить номер корректировки «000». Все прочие данные перенести из прежней формы.
  2. Во втором расчете указывается номер корректировки «001», а также КПП и ОКТМО, которые были указаны в ошибочной форме. Во всех разделах должны быть проставлены нулевые данные.

Как рассчитать авансовые платежи по налогу на прибыль за 3 квартал 2017 года

Сначала мы приведем пошаговый расчет авансов по налогу на прибыль за 3 квартал 2017 года, а в конце статьи покажем, как заполнить отчетность.

Суммы ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль в 3 квартале определяются в налоговой декларации за 2 квартал. Для того, чтобы рассчитать авансовые платежи по налогу на прибыль за 3 квартал необходимо посмотреть следующие строки налоговой декларации за 2 квартал:

  • Строка 290 Листа 02 – общая сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в 3 квартале 2017 года;
  • Строка 300 Листа 02 – сумма ежемесячных авансовых платежей в федеральный бюджет;
  • Строка 310 Листа 02 – сумма ежемесячных авансовых платежей в региональный бюджет.

image_print

Рассмотрим на примере.

В налоговой декларации за 2 квартал отражены в следующие данные:

  • Строка 290 Листа 02 – 150 000 руб.
  • Строка 300 Листа 02 – 15 000 руб.
  • Строка 310 Листа 02 – 135 000 руб.

По итогам 3 квартала 2017 года бухгалтер определяет сумму авансового платежа, подлежащего уплате исходя из результатов деятельности организации. После этого будет видно нужно ли организации доплачивать сумму аванса за 3 квартал или нет.

https://www.youtube.com/watch?v=upload

Внимание!
С 1 января изменилась разбивка по бюджетам, теперь в федеральный бюджет уплачивается 3 % налога, а в региональный 17 % (в 2016 году было 2 % и 18 % соответственно).

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.

Adblock detector