Декларация НДС за 2 квартал 2019 года: порядок заполнения и образец

Пример заполнения НДС декларации 2019

В соответствии с п.5 ст.174 НК РФ, декларация по НДС предоставляется в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Но, если последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. Это установлено п.7 ст.6.1 НК РФю

По закону, Декларация по НДС предоставляется в ИФНС по месту учета в качестве налогоплательщика (налогового агента), организациями и ИП, на которых возложены обязанности: налогоплательщиков, и/или налоговых агентов.

В соответствии со ст.80 НК РФ, налоговая декларация представляет собой заявление налогоплательщика:

  • об объектах налогообложения,
  • о полученных доходах и произведенных расходах,
  • об источниках доходов,
  • о налоговой базе, налоговых льготах,
  • об исчисленной сумме налога,
  • и/или о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Декларация НДС сдается по месту учета налогоплательщика в ФНС по установленным форматам в электронном виде. К декларации должны быть приложены документами, которые в соответствии с НК РФ должны прилагаться к налоговой декларации НДС

Важно!

С 01.01.2014 года вступила в действие новая редакция п.5

, согласно которой налогоплательщики/налоговые агенты обязаны представить в ФНС по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота (

Примечание

: До 31.12.2013г. при предоставлении деклараций компании руководствовались п.3

ст.80

Налогового кодекса, в соответствии с которым, если среднесписочная численность сотрудников не превышала 100 человек, отчетность можно было представлять на бумажных носителях.

В электронном виде налогоплательщики вправе представлять документы, которые в соответствии с НК должны прилагаться к налоговой декларации.

Начиная с отчета за I квартал 2019 года действует новая форма декларации и порядок ее заполнения. В тех строках, где была указана ставка 18 %, теперь — ставка 20 %. В некоторых разделах появились новые строки, обновлены имеющиеся и добавлены новые коды операций, изменены правила возврата. Рассмотрим те аспекты, на которые при подготовке отчета нужно обратить особое внимание.

Большая часть изменений связана с повышением с 1 января 2019 года ставки НДС с 18 до 20 %. Так, в обновленной форме декларации в разделе 9 и в приложении 1 к нему, а также в разделе 3 в тех строках, где была указана ставка 18 %, теперь указана ставка 20 %: это строки 170, 200, 230, 260 раздела 9; строки 020, 050, 250, 280, 310, 340 приложения 1 к разделу 9; строки 010, 060 раздела 3.

Соответственно, в строке 030 раздела 3, где была указана расчетная ставка 18/180, теперь указана ставка 20/120. Для налоговой базы и налога со ставкой 18 % в обновленном разделе 3 предусмотрена новая строка 041, а для расчетной ставки 18/118 введена строка 042. Есть и технические изменения, например, замена штрихкодов во всех листах декларации.

ФНС также внесла большие изменения в коды операций в приложении 1 к Порядку заполнения декларации, утвержденному Приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ в редакции Приказа ФНС России от 28.12.2018 № СА-7-3/853@.

У многих кодов было подкорректировано наименование операции, появилось 27 новых кодов. Компаниям нужно быть внимательнее при заполнении декларации в 2019 году — те коды, которые они применяли в 2018 году, теперь уже могут иметь иной смысл. Коды операций потребуются при заполнении раздела 2 (строка 070), приложения 1 к разделу 3 (строка 020), раздела 4 (строки 010, 060 и 090), раздела 5 (строки 030), раздела 6 (строки 010, 070, 110) и раздела 7 (графа 1).

Примечание: Организация применяет общую систему налогообложения, производит продукцию и арендует госимущество

Операция Сумма, руб.
Октябрь 2018 года – перечислен в бюджет НДС, удержанный с платы за аренду муниципального имущества за октябрь, ноябрь и декабрь 2018 года. Имущество арендовано по договору с Комитетом по управлению муниципальным имуществом г. Мытищи Московской области. Стоимость аренды – 600 000 руб. (в том числе НДС по ставке 18% – 91 525 руб.). Счет-фактура от 13.10.2018 № 502, составленный на сумму НДС, удержанного с арендной платы за IV квартал 2018 года, зарегистрирован в книге покупок 600 000
(в т.ч НДС – 91 525)
Январь 2019 года – перечислен в бюджет НДС, удержанный с платы за аренду муниципального имущества за январь, февраль, март 2019 года. Имущество арендовано по договору с Комитетом по управлению муниципальным имуществом г. Мытищи Московской области. Стоимость аренды – 720 000 руб. (в том числе НДС – 120 000 руб.). На сумму НДС, удержанного с арендной платы за I квартал 2019 года, составлен счет-фактура от 20.01.2019 № 3 и зарегистрирован в книге продаж 720 000
(в т.ч НДС – 120 000)
Январь 2019 года – получен от ООО «Вега» аванс в счет предстоящей поставки готовой продукции по договору № 1. Счет-фактура на аванс от 14.01.2019 № 1 выставлен «Веге» и зарегистрирован в книге продаж 2 400 000
(в т.ч НДС – 400 000)
Январь 2019 года – отгружена готовая продукция ООО «Мастер» по договору № 2. Счет-фактура от 20.01.2019 № 2 выставлен «Мастеру» и зарегистрирован в книге продаж 600 000
(в т.ч НДС – 100 000)
Февраль 2019 года – перечислен поставщику материалов (ООО «Торговая фирма “Гермес”») аванс по договору № 3. От «Гермеса» получен счет-фактура от 04.02.2019 № 45 с выделенной суммой НДС и зарегистрирован в книге покупок 240 000
(в т.ч НДС – 40 000)
Февраль 2019 года – приобретены у ООО «Торговая фирма “Гермес”» и приняты к учету материалы для производства продукции по договору № 4. Материалы были оплачены авансом в IV квартале 2018 года. Стоимость материалов без учета НДС – 1 500 000 руб. Аванс перечислен в сумме 1 770 000 руб. НДС с аванса по ставке 18/118 в размере 270 000 руб. был принят к вычету в IV квартале 2018 года. Счет-фактура от 12.02.2019 № 150 получен от «Гермеса» и зарегистрирован в книге покупок. Счет-фактура на аванс от 22.10.2018 № 1230 зарегистрирован в книге продаж 1 800 000
(в т.ч НДС – 300 000)
Март 2019 года – отгружена готовая продукция по договору № 5 с ООО «Гамма». Счет-фактура № 4 выставлен «Гамме» 16 марта 2019 года и зарегистрирован в книге продаж 1 080 000
(в т.ч НДС – 180 000)

В соответствии с пунктом 3 Порядка, утвержденного приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558, разделы 4, 5, 6, 7, 10, 11, 12, а также приложения к разделам 3, 8, 9 в состав отчета не включены.

Как заполнять новую форму декларации по НДС

Декларация НДС за 2 квартал 2019 года: порядок заполнения и образец

Декларацию сдает организация на ОСН.

Основной код ОКВЭД 16.29.1 (Производство прочих деревянных изделий).

Организация не применяет освобождение от НДС и не является налоговым агентом.

В декларации по НДС ООО «Ромашка» необходимо заполнить Титульный лист, Разделы 1, 3, 8, 9.

Плательщики налога (п. 1 ст. 143 НК РФ):

  • работающие с НДС юрлица и ИП;
  • те, кто платит налог при перемещении товара через границу Таможенного Союза.
Налоговые агенты, к которым относятся лица, осуществляющие (ст. 161 НК РФ):

  • выплаты иностранным поставщикам, производящим продажи в РФ без постановки на учет в налоговых органах (п. 2);
  • платежи в адрес органов госвласти за арендуемое или приобретаемое госимущество (п. 3);
  • продажи конфискованного и бесхозного имущества (п. 4);
  • посредничество в расчетах с иностранными поставщиками, производящими продажи в РФ без постановки на учет в налоговых органах (п. 5);
  • железнодорожные перевозки (кроме международных и связанных с экспортом, при котором пункт назначения тоже находится в РФ) в качестве посредников (п. 5.1);
  • владение судном, не зарегистрированным по истечении 45 календарных дней в Российском международном реестре судов (п. 6);
  • покупку сырых шкур животных, лома металлов (черных, цветных, вторичного алюминия и его сплавов) и (с 2019 года) макулатуры (п. 8).
Лица, выставляющие счета-фактуры с выделенной суммой налога при отсутствии необходимости в формировании такого документа (п. 5 ст. 173 НК РФ):

  • неплательщики НДС;
  • плательщики этого налога, освобожденные от обязанности его начислять и платить;
  • лица, осуществляющие операции, не подлежащие обложению НДС.

Ориентироваться на эту градацию следует с учетом вступивших в силу с 2019 года изменений в составе всех трех видов формирующих отчетность лиц.

Освобождение от обязанности платить налог по-прежнему дается по двум статьям НК РФ (145 и 145.1). Однако перечни лиц, которых касается каждая из статей, расширены:

  • для ст. 145 – за счет плательщиков ЕСХН;
  • для ст. 145.1 – за счет инновационных научно-технологических центров – участников проекта по реализации приоритетов научно-технологического развития РФ.

При этом основания для освобождения по ст. 145.1 принципиальных изменений не претерпели, а вот по ст. 145 они оказались разделенными на 2 группы:

  • относящиеся к юрлицам и ИП с небольшими оборотами от продаж;
  • применяемые плательщиками ЕСХН.

Соответственно, разделились на 2 вида и формы уведомления об использовании права на освобождение по ст. 145 НК РФ. Обе актуальные формы приведены в Приказе Минфина России от 26.12.2018 № 286н.

Чтобы факт применения освобождения для целей составления очередной отчетности имел законодательное оправдание, подать уведомление о его начале следует с соблюдением установленных НК РФ сроков – не позднее 20 числа месяца, с которого применяется освобождение (п. 3 ст. 145).

Юрлицам и ИП с небольшими оборотами от продаж необходимо также отслеживать момент истечения действия такого права (для них оно дается на 12 месяцев) для того, чтобы продлить его действие или отказаться от его применения (п. 4 ст. 145 НК РФ).

Стать плательщиками налога могут лица, осуществляющие не подлежащие обложению операции, перечисленные в п. 3 ст. 149 НК РФ, если они отказываются от использования такой преференции. В отношении отказа от льготы тоже должны соблюдаться сроки подачи уведомления в ИФНС (не позже 1-ого числа налогового периода, в котором начнет действовать отказ – п. 5 ст. 149 НК РФ), иначе применение освобождения окажется неправомерным.

Согласно статье 174 Налогового кодекса Российской Федерации, вовремя подавать отчетность по НДС должны:

  • самостоятельные предприниматели, а также фирмы, которые используют ОСНО (в этот список не входят фирмы, которые освобождены от обязательной выплаты НДС по статье 145 этого кодекса);
  • налоговые агенты по НДС (сюда можно отнести экспедиторов или застройщиков);
  • предприниматели, которые освобождены от уплаты по специальному режиму (ими должен выставляться отдельный счет-фактура с НДС по фиксированному образцу).

Необходимо сдавать эту декларацию раз в квартал (преимущественно в виде электронного документа word / excel: за редкими исключениями она доставляется в бумажной форме). На сегодняшний день содержание и формат бланка определяются приказом ФНС №МВ-7-3/558@ от 29 октября 2014 года. Предполагается, что в ближайшие несколько месяцев декларация налогообложения будет видоизменена.

Не обязательно, чтобы декларация эксель содержала заполнение в отчетном периоде с учетом всех этих разделов. Объяснить это лучше при помощи фактического примера для «чайников»: предприятием «Чайка», которое специализируется на принятии лома, используется ОСНО, поэтому бухгалтерия должна подавать квартальную декларацию по проведенным налоговым операциям.

В этом случае при подаче декларация будет содержать только разделы 1 и 3 (в том числе титульный лист). Также нужно заполнить изменения по информации из книги покупок и продаж – по разделам 8 и 9. Это объясняется тем, что товары (лом и т.д.) реализовались по фиксированной ставке без нулевых ставок, а также компания не выступала налоговым агентом.

Нулевую декларацию, согласно установленному порядку, должны сдавать организации и индивидуальные предприниматели на ОСНО, а также организации, которыми осуществляются финансовые операции по экспорту товаров за пределы Таможенного союза.

Если предприятием нарушаются условия, и нулевая декларация по НДС за 1 квартал 2019 не заполняется и не подается в указанные сроки, организация должна будет уплатить штраф в размере одной-двух тысяч рублей.

В случае необходимости подачи нулевой декларации заполняется только титульный лист и первый раздел. В остальных отделах вместо кодов ставят прочерки. Нулевую декларацию необходимо подавать в электронной форме по установленному порядку.

С отчетности за 1 квартал 2019 года нужно использовать новую форму отчетности по НДС. Последнюю редакцию утвердили приказом ФНС от 28.12.2018г. № СА-7-3/853@.

Какие изменения в новой форме:

  • Изменились штрих-коды,
  • В Раздел 3 добавлены строки со ставками налога 20% и 20/120,
  • В Раздел 3 добавлены строки 043, 044, 135,
  • В Разделе 9 добавили строку 036 со ставкой 20%,
  • В Приложении 1 к Разделу 9 появилась строка 116, предназначенная для кода товара при экспорте из ЕАЭС в другие страны,
  • Внесены изменения в формат представления отчетности.

Сложности могут возникнуть как с переходящими поставками в связи с повышением ставки, так и из-за прочих поправок в кодексе. ФНС специально для “Российского налогового курьера” подготовила рекомендации для разных ситуаций. 

Новый бланк декларации, как прежняя форма, состоит из титульного листа и 12 разделов. Обязательно должны быть заполнены:

  • Титульный лист,
  • Раздел 1 – сумма налога к уплате в бюджет.

Остальные разделы налогоплательщик заполняет по необходимости. Включать в декларацию пустые листы не нужно. Если для какого-то раздела у вас нет соответствующих операций, просто не включайте этот раздел в состав декларации. Порядок заполнения и необходимые коды приведены в приказе ФНС от 29.10.2014г. № ММВ-7-3/558@.

Строка

Как заполнить

010-042

Укажите налоговую базу и суммы НДС по соответствующим ставкам. В этих полях не учитываются:

  • Операции, освобожденные от налогообложения,
  • Операции по нулевой ставке,
  • НДС с авансов от покупателей.

043

Нужно указать налог с операций по оказанию международных транспортно-экспедиционных услуг. Строка предназначена для международных перевозчиков и экспедиторов, которые подали заявление об отказе от применения налоговой ставки 0%

044

Заполняют розничные продавцы при оформлении чека с выделенной суммой НДС для компенсации

045-046

Нужно отразить реализацию по истечении срока, указанного в абз.3 подп.1.1 п. 1 ст.151 НК РФ товаров, в отношении которых при таможенном декларировании был исчислен налог в соответствии с абз. 1 подп. 1.1 п. 1 ст. 151 НК РФ

070

НДС по предоплате, полученной от покупателей

080

Вписать сумму налога, подлежащего восстановлению

090

Указать восстановленную сумму по авансам, ранее выданным поставщикам

100

Указать восстановленную сумму по операциям с нулевым налогом

118

Общая сумма начисленного налога

120

Сумма входного НДС по счет-фактурам поставщиков

130

Авансовый налог по предоплате, перечисленной поставщикам

135

Входной НДС, полученный от розничного продавца по чеку

140

Вычет при выполнении строительно-монтажных работ для собственных нужд

150

Налог, уплаченный на таможне при импорте товаров

160

Экспортный НДС при ввозе товаров из стран-членов ЕАЭС

170

Вычет авансового НДС с предоплаты, полученной от покупателя

190-210

Итоговые суммы:

  • Итоговая сумма вычетов,
  • Налог, начисленный к уплате в бюджет,
  • Налог, исчисленный к возмещению из бюджета

Декларация НДС за 2 квартал 2019 года: порядок заполнения и образец

Электронную форму сдают в налоговые органы через интернет посредством специальных программ. При этом обязательно следует проверять актуальность ключа электронной подписи и действующий электронный формат документа. Устаревшие форматы нужно удалить из программы и заменить последнюю версию.

Новая декларация содержит поля для показателей, которые рассчитаны по новой ставке НДС 20%. Эти поля теперь содержат разделы 3, 9 и приложение к разделу 9.

В раздел 3 добавили поля и для расчетной ставки 20/120.

Поля для показателей, которые рассчитаны по ставке 18% останутся. Их нужно применять к операциям, которые начались до 01.01.2019 года и закончились позднее.

Как безошибочно заполнить декларацию по НДС

№ раздела Содержание раздела
1 Раздел 1 содержит обобщенную информацию о суммах налога, указанных в декларации (итоговый показатель НДС)
2 В этом разделе определяется размер налога, который должны выплатить налоговые агенты
3 Раздел 3 формы содержит показатели, при помощи которых определяется НДС с расчетной ставкой
4 Информация по заполнению этого раздела обозначается, если проводились операции, которые облагаются по нулевой ставке
7 Данные формы нужно заполнить, только в случае проведения финансовых операций, которые не облагаются НДС, согласно статье 149 Налогового кодекса Российской Федерации)
8-9 Раздел 8 excel содержит заполнение информацией, которая находится в книге покупок и книге продаж
10-11 Данные разделы word заполняются исключительно налоговыми агентами
12 Здесь информацию указывают налогоплательщики, которые полностью освобождены от уплаты суммы НДС

Важно не только своевременно провести заполнение документа по НДС, но и сделать все, чтобы указанная сумма своевременно была зачислена в госбюджет. Для этого нужно ежеквартально перечислять стоимость НДС:

  • до 25.04.2019;
  • до 25.05.2019;
  • до 25.06.2019.

Если у предпринимателя есть такая возможность, он может не разбивать платеж на части, а отправить его целиком при первой выплате (до 25.04.2019). Также можно разбить налог на две части и заплатить сумму в апреле и мае. Строгих ограничений в этом плане не существует. Главное – суммарная сумма по частям налога не должна быть меньше указанного общего размера налога.

В следующей таблице перечисленные разделы декларации по НДС, а также случаи, когда субъекты должны их заполнять.

Раздел Кто заполняет / Что отражается
Титульный лист Все
Раздел 1 Все
Раздел 2 Налоговые агенты
Раздел 3 Все, кто производил облагаемые операции. Отражается расчет суммы налога к уплате / возврату
Раздел 4 Если велась деятельность по ставке НДС 0%, и есть документы для подтверждения ее правомерности
Раздел 5 Если велась деятельность по ставке НДС 0%, но документов на подтверждение нет
Раздел 6 Если ранее было заявлено о применении ставки 0%, но право на льготу получено только в текущем периоде
Раздел 7 Если есть операции, освобожденные от НДС
Раздел 8 Все, кто производил облагаемые операции. Отражаются данные книги покупок
Раздел 9 Все, кто производил облагаемые операции. Отражаются данные книги продаж
Раздел 10 Посредники отражают данные о выставленных счетах-фактурах
Раздел 11 Посредники отражают данные о полученных счетах-фактурах
Раздел 12 Неплательщики НДС при выставлении ими счетов-фактур

Из таблицы выше видно, что в большинстве случаев организации и ИП заполняют такие разделы декларации:

  1. Титульный лист.
  2. Раздела 1, в котором указывается сумма НДС к уплате.
  3. Раздел 3, в котором это сумма рассчитывается.
  4. Разделы 8-9, содержащие данные книг покупок и продаж.

Заполнение остальных разделов зависит от специфики деятельности.

Плательщики НДС должны подавать отчетность, даже если показатели отсутствуют.

В частности, это необходимо, если:

  • в отчетном периоде деятельность не велась либо велась только за пределами РФ;
  • в отчетном периоде осуществлялись только операции, не облагаемые НДС;
  • субъект производил операции длительного цикла (срок выполнения — более полугода).

В таком случае заполняется только Титульный лист и Раздел 1. В строках, предназначенных для указания сумм налога, ставятся прочерки.

С инструкцией по заполнению декларации по НДС вы можете ознакомиться на этой странице.

Для этих целей Налоговая Служба разработала и разместила на своем сайте контрольные соотношения по НДС.

Примечание: Письмо ФНС от 23.03.2015 г. № ГД-4-3/4550@

Причем там предусматривают не только арифметический контроль показателей НДС-отчетности, но и логический. Эти соотношения обычно закладывают в свои продукты разработчиками бухгалтерских программ для проверки правильности заполнения декларации.

На основании этих данных можно увидеть, что скажут инспекторы при обнаружении того или иного расхождения в декларации НДС 2019 .

Представление ПОЯСНЕНИЙ плательщиками НДС: пошаговая инструкция от ФНС (образец)

Титульный лист

На первом листе в декларации по НДС указываются основные сведения о субъекте:

  • наименование юридического лица или ФИО предпринимателя;
  • ИНН и КПП (для организаций);
  • код вида деятельности по ОКВЭД;
  • номер телефона для связи.

Также здесь указываются данные о подаваемом отчете:

  • номер корректировки — для первичной сдачи ставится «000»;
  • налоговый период — код из приложения № 3 к порядку заполнения декларации (из Приказа);
  • отчетный год;
  • код налогового органа — первые две цифры обозначают регион, последние — номер налоговой инспекции;
  • код места представления декларации в налоговый орган (значения — в таблице ниже);
  • количество страниц отчета.

Если вовремя не представить декларацию по НДС, то инспекция может оштрафовать по статье 119 Налогового кодекса РФ. Размер штрафа составляет 5 процентов от суммы налога, которая должна быть уплачена на основании декларации, но которая не была перечислена в бюджет в установленный срок. Этот штраф придется заплатить за каждый полный или неполный месяц просрочки со дня, установленного для подачи декларации. Общая сумма штрафа за весь период опоздания не может быть больше 30 процентов от суммы налога по декларации и меньше 1000 руб.

ФНС РФ разработала рекомендованный порядок действий для плательщиков НДС после получения Требования о представлении пояснений от налогового органа в электронной форме по ТКС.

Декларация НДС за 2 квартал 2019 года: порядок заполнения и образец

В своем письме № ЕД-4-15/19395 от 06.11.2015 ведомство напоминает, что данное требование направляется при выявлении налоговым органом противоречий и несоответствий в декларации по НДС. К требованию прилагается перечень операций, по которым установлены расхождения, с указанием кода возможной ошибки.

  • «1» – если запись об операции отсутствует в декларации контрагента, либо контрагент не представил декларацию по НДС за аналогичный отчетный период, либо контрагент представил декларацию с нулевыми показателями, либо допущенные ошибки не позволяют идентифицировать запись о счет-фактуре и, соответственно, сопоставить ее с контрагентом;
  • «2» – если не соответствуют данные об операции между разделом 8 «Сведения из книги покупок» (приложением 1 к разделу 8 «Сведения из дополнительных листов книги покупок») и разделом 9 «Сведения из книги продаж» (приложением 1 к разделу 9 «Сведения из дополнительных листов книги продаж») декларации (например, при принятии к вычету суммы НДС по ранее исчисленным авансовым счетам-фактурам).
  • «3» – данные об операции между разделом 10 «Сведения из журнала учета выставленных счетов-фактур» и разделом 11 «Сведения из журнала учета полученных счетов-фактур» декларации налогоплательщика не соответствуют (например, отражение посреднических операций);
  • «4» – возможно допущена ошибка в какой-либо графе декларации по НДС. При этом номер графы с возможно допущенной ошибкой указан в скобках.

После получения требования налогоплательщику необходимо:

  1. Передать налоговому органу квитанцию о приеме требования в электронной форме по ТКС в течение 6 дней со дня его отправки налоговым органом;
  2. В отношении записей, указанных в требовании, проверить правильность заполнения декларации, сверить запись, отраженную в налоговой декларации, со счетом-фактурой, обратить внимание на корректность заполнения реквизитов записей, по которым установлены Расхождения: даты, номера, суммовые показатели, правильность расчета суммы НДС в зависимости от налоговой ставки и стоимости покупок (продаж). Если счет-фактура принимался к вычету по частям (несколько раз), необходимо также проверить общую сумму НДС, принятую к вычету по всем записям такого счета-фактуры, в том числе с учетом предыдущих налоговых периодов;
  3. Представить уточненную декларацию с корректными сведениями при выявлении в представленной декларации по НДС ошибки, приводящей к занижению суммы налога к уплате;
  4. Если ошибка в декларации не повлияла на сумму НДС, представить пояснения с указанием корректных данных. Также рекомендуется представить уточненную декларацию. Пояснения могут быть представлены в свободной форме на бумажном носителе либо в формализованном виде по ТКС через оператора ЭДО. Для направления пояснений в формализованном виде необходимо уточнить наличие такой возможности у разработчика бухгалтерской учетной системы или оператора ЭДО;
  5. Если после проверки Вами корректности заполнения декларации ошибки не выявлены, об этом необходимо уведомить налоговый орган путем представления пояснений.

Если вы получили из ИФНС требование пояснить большую долю вычетов по НДС, подготовьте свой ответ. Пояснения представьте в течение пяти рабочих дней с даты, когда получили требование. Если требование пришло не в машиночитаемом формате, пояснения составьте в произвольной форме. В пояснениях укажите конкретные причины, из-за которых доля вычетов увеличилась в этом квартале

Изменения по НДС с 1 квартала 2019 года

Изменение величины основной налоговой ставки повлекло за собой необходимость обновления бланка отчета по НДС. Одновременно в нем был сделан и ряд иных поправок, имеющих, в основном, технический характер.

Обновление бланка осуществлено путем внесения корректировок в действовавшую ранее форму: бланк НДС-декларации по-прежнему утвержден приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558. Но действует этот документ в редакции, созданной приказом ФНС России от 28.12.2018 № СА-7-3/853. Обновленный бланк применяется, начиная с отчета за 1 квартал 2019 года.

Если вам предстоит оформить НДС-декларацию за 1 квартал 2019 года (и раньше этого делать не приходилось), до начала ее заполнения рекомендуем воспользоваться нашими подсказками:

  • Не тратьте время на скачивание бланка декларации, потому что вся НДС-отчетность (за редким исключением) передается в налоговые органы в электронном виде через операторов ЭДО (электронного документооборота).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! С отчетности за 1 квартал 2019 года бланк декларации поменялся. Если это необходимо, перед отправкой отчета обновите свое ПО.

  • Дополнительно проверьте, есть ли у вас право представить декларацию на бумаге.

Декларация НДС за 2 квартал 2019 года: порядок заполнения и образец

Разобраться в этом вам поможет наша публикация.

  • Ознакомьтесь с общей структурой декларации (см. рисунок ниже), чтобы понять, из каких разделов вам сформировать бланк НДС-декларации за 1 квартал 2019 года.
  • Прочтите следующий раздел нашей статьи, чтобы избежать ошибок при заполнении декларации по НДС за 1 квартал 2019 года.

Перед тем как внести все данные в декларацию, утвержденную ИФНС, нужно следовать такой пошаговой инструкции по заполнению декларации НДС 2019 для «чайников»:

  1. Необходимо проверить и сопоставить добавленную информацию с показателями, которые содержатся в бухгалтерских регистрах.
  2. Предварительно проанализировать вычеты: общую стоимость по первому кварталу; сопоставить этот показатель со средним показателем по регионам, который предоставляется налоговиками; заполняем документ, оценивая возможные риски.

Если проблем не возникло, можно продолжать заполнение шаблона, следуя инструкции.

Когда происходит оформление декларации, очень важно учесть все изменения в декларации по НДС в 2019 году, которые произошли в налоговом законодательстве. Покупатели шкур животных, сплавов алюминия и лома обязаны с января 2018 года отображать в декларации соответствующие размеры НДС. Это значит, что при выполнении такой финансовой операции покупатель выступает в роли финансового агента.

ФНС утвердила новые форматы электронного счета-фактуры и универсального передаточного документа (приказ от 19.12.2018 № ММВ-7-15/820@). Новые форматы вступили в силу со 2 февраля. Но установлен и переходный период — до конца года будут действовать и новые, и старые форматы. Программа «Упрощенка» 24/7» уже перешла на новый форма счета-фактуры.

Просто добавьте запись по отгрузке или реализации. Перейдите во вкладку Документы внизу , по кнопке Добавить выбрать из списка Счет-фактуру. Сохраните Счет-фактуру. Затем нажмите правой мыши и выберите Создать XML для ЭДО. 

Готовый xml файл будет доступен во вкладке ЭДО. 

Заполнить счет-фактуру онлайн

Важные реквизиты титульного листа

Некоторые реквизиты декларации по НДС при заполнении требуют особого внимания. Проверку полученной от плательщика налога декларации инспекторы начинают с титульного листа. От того, как он заполнен нередко зависит решение контролеров проведении дальнейшей, более глубокой проверки. Нюансы заполнения мы собрали в таблице 5.

Таблица 5. Как правильно заполнить Титульный лист декларации по НДС

Наименование реквизита

Как правильно заполнить

ИНН/ КПП

См. выписку из ЕГРЮЛ. Как ее запросить, читайте в статье

Номер корректировки

Для первичной декларации по НДС за 2 квартал 2019 г. указывают “0”. При подаче корректировок указывают “1”,”2”,”3” и и т. д. в зависимости от их количества

Налоговый период

Код “22”

Отчетный год

По первоначальной декларации по НДС за 2 квартал 2019 г. указывают “2019”

Код налогового органа

Код ИФНС, где фирма стоит на учете. Можно узнать на сайте налог ру (см. ниже)

Наименование налогоплательщика

Полное название юрлица согласно документам о регистрации в качестве налогоплательщика

Код ОКВЭД

Основной ОКВЭД (см. выписку из ЕГРЮЛ).

Узнать ОКВЭД{amp}gt;{amp}gt;{amp}gt;

Номер контактного телефона

Действующий городской или мобильный номер телефона

Типичные ошибки в декларациях по НДС

Московское региональное УФНС поделилось информацией о том, какие ошибки в декларациях по НДС встречаются достаточно часто.

Примечание: Письмо УФНС России по МО от 09.12.2016 № 21-26/94330@

Например, распространенной ошибкой является неверное заполнение графы 15 книги покупок (стоимость покупок по счету-фактуре) при принятии НДС к вычету частями. Как отметило УФНС, в графе 16 книги покупок отражается та часть общей суммы НДС, которая принимается к вычету в текущем квартале. Но при этом в графе 15 нужно указать всю стоимость покупок по счету-фактуре, без разделения ее на части (т.е. данные гр.15 книги покупок должны совпадать с данными гр.9 по строке «Всего к оплате» счета-фактуры).

Кроме того, плательщики часто ошибаются в декларациях при отражении импортных операций и в случаях представления НДС-деклараций правопреемниками.

Декларация с ошибками — это большой риск того, что налоговики ее не примут. Поэтому лучше заранее подстраховаться и проверить свою декларацию перед ее отправкой на наличие ошибок.

На рисунках ниже вы можете увидеть 2 группы ошибок:

  • существенные — наличие их в декларации приведет к тому, что налоговики ее не примут (декларация будет считаться несданной);
  • несущественные — их присутствие не должно повлиять на факт приема отчета контролерами, но лучше их также избегать (исправлять вовремя).

Как заполнять новую форму декларации по НДС

В начале 2016 года глобальных изменений по НДС нет. Форму декларации по этому налогу пока не обновляли. Коды операций чиновники тоже не трогали. Но это не снижает количество вопросов, которые задают бухгалтеры: и про расчет НДС, в том числе с авансов, и про сдачу электронной отчетности, и про требования инспекторов в ходе камералок по НДС…

У вас есть уникальная возможность услышать ответы на вопросы по НДС в блицрежиме. Никакой теории. Только решения для конкретных ситуаций. Про ожидаемые изменения в работе с налогом в 2016 году тоже расскажут.

К началу 2019 года в отношении НДС возникло достаточно много поправок к тексту НК РФ. Часть их оказалась имеющей технический характер. А именно:

  • исключены или добавлены уточняющие определения и описания;
  • изменены ссылки на исключенные/введенные пункты статей;
  • отсылки к утратившим силу документам заменены на актуальные.

Однако другие изменения привели к корректировке процедур, влияющих на исчисление налога и отчетность по нему.

Декларация НДС за 2 квартал 2019 года: порядок заполнения и образец

Главным среди них стало увеличение основной ставки и ставок, производных от нее, что учесть придется подавляющему большинству налогоплательщиков.

Меньшее их число должно ориентироваться на:

  • изменения в составе плательщиков, налоговых агентов и неплательщиков НДС;
  • уточнение требований к условиям применения освобождения;
  • обновления в составе облагаемых и необлагаемых НДС операций;
  • расширение возможностей в применении вычетов.

Реквизиты нормативного акта

Дата вступления изменения в силу Изменившиеся пункт и статья НК РФ

Суть изменений

Закон «О внесении изменения…» от 02.06.2016 № 174-ФЗ 01.01.2019 подп. 31 п. 2 ст. 149 Из перечня освобождаемых от налога операций исключена реализация макулатуры
Закон «О внесении изменений…» от 27.11.2017 № 335-ФЗ 01.01.2019 п. 1, п. 3, п. 4-7 ст. 145 Установлены условия применения освобождения от НДС для плательщиков ЕСХН
01.01.2019 п. 2 ст. 161, п. 2.1 ст. 171, п. 1 ст. 172, п. 2-4, п. 9 ст. 174.2 Иностранные организации, оказывающие в электронной форме услуги покупателям, находящимся на территории РФ, становятся плательщиками налога, а покупатели таких услуг перестают считаться налоговыми агентами и могут воспользоваться вычетами.
Закон «О внесении изменений…» от 03.08.2018 № 303-ФЗ 01.01.2019 п. 4 ст. 158, п. 5 ст. 174.2 Увеличена до 16,67 расчетная налоговая ставка, зависящая от размера основной
01.01.2019 п. 3 ст. 164, п. 9 ст. 165 Увеличена до 20% обычная налоговая ставка с соответствующим изменением производной от нее ставки, получаемой делением на 100
Закон «О внесении изменений…» от 30.10.2018 № 373-ФЗ 01.01.2019 п. 1, п. 6 ст. 145.1 Освобождение от уплаты налога помимо «Сколково» получили инновационные научно-технологические центры – участники проекта по реализации приоритетов научно-технологического развития РФ
Закон «О внесении изменения…» от 30.10.2018 № 392-ФЗ 01.01.2019 подп. 7.1 п. 2 ст. 149 Перечень освобождаемых от налога операций дополнен выполняемыми регулярно услугами по перевозке пассажиров и багажа авто- и электротранспортом, осуществляемыми по госконтракту
Закон «О внесении изменений…» от 12.11.2018 № 414-ФЗ 01.01.2019 подп. 18 п. 2 ст. 146 К числу не считающихся объектом обложения налогом операций отнесена безвозмездная передача органам госвласти созданных или реконструированных объектов тепло-, водоснабжения и водоотведения
Закон «О внесении изменений…» от 27.11.2018 № 424-ФЗ 01.01.2019 подп. 13 п. 2, подп. 37 п. 3 ст. 149 Оказываемые без взимания платы услуги по гарантийному ремонту перенесены из списка в обязательном порядке освобождаемых от налога в число тех, по которым от применения освобождения можно отказаться
01.01.2019 подп. 35 п. 2 ст. 149 Перечень освобождаемых от налога операций дополнен оказываемыми в адрес иностранных лиц услугами по управлению морскими (или смешанного типа) судами, зарегистрированными за границей РФ
01.01.2019 п. 8 ст. 161 Макулатура включена в перечень товаров, налог по которым должен уплачивать налоговый агент (покупатель товара)
01.01.2019 п. 2.1 ст. 170 В ситуациях, когда имущество приобретается за счет бюджетных субсидий и выделенная сумма не учитывает расходов на НДС при покупке, стало возможным применение вычета
Закон «О внесении изменений…» от 25.12.2018 № 493-ФЗ 01.01.2019 подп. 2 п. 2, п. 6 ст. 149 Право на использование освобождения от налогообложения медицинских товаров и услуг получили иностранные юрлица (ИП) – участники международного медицинского кластера
Закон «О внесении изменений…» от 15.04.2019 № 63-ФЗ 15.04.2019 п. 2.2 ст. 171 Разрешены вычеты налога по имуществу, приобретенному или созданному с целью безвозмездной передачи в госсобственность для использования при проведении научных исследований в Антарктике
Закон «О внесении изменений…» от 01.05.2019 № 101-ФЗ 01.05.2019 п. 3 ст. 143 Положение о непризнании плательщиками налога ФИФА и его дочерних организаций распространено на мероприятия по подготовке чемпионата Европы по футболу 2020 года
01.05.2019 подп. 13 п. 2 ст. 146 В число не считающихся объектом обложения налогом отнесены операции по подготовке мероприятий, связанных с подготовкой проведения в России чемпионата Европы по футболу 2020 года
01.05.2019 подп. 13 п. 1 ст. 164 Применение ставки 0% распространено на поставщиков товаров, работ, услуг, имущественных прав в адрес ФИФА и его дочерних организаций в связи с проведением чемпионата Европы по футболу 2020 года

Также см. “Ставки НДС с 2019 года: таблица“.

Раздел 9 теперь содержит строки 036 для кода вида товара. Их заполняют экспортеры товаров в страны ЕАЭС. В приложении к разделу 9 для этого кода добавлена строка 116.

Коды операций для экспортеров и реэкспортеров, имеющих право на НДС 0%, налоговое ведомство рекомендует применять в письме от 16.01.2018 № СД-4-3/532.

Декларация НДС за 2 квартал 2019 года: порядок заполнения и образец

Новая строка 044 раздела 3 предназначена для участников системы tax free. В ней указывают налоговую базу и сумму налога. При этом в строке 135 нужно ставить сумму вычета.

В перечне кодов участников системы tax free – 1011431 (письмо от 09.01.2018 № СД-4-3/10).

Для покупателей металлолома утвердили код операции при реализации вторсырья – 1011715.

Новые правила заполнения декларации ввели и для налоговых агентов – покупателей. Так, налоговый агент – неплательщик НДС заполняет раздел 2 декларации совокупно по всем товарам, которые продавцы отгрузили за квартал. В строке 060 указывают сумму агентского НДС к уплате. В строках 010–030 ставят прочерки.

Плательщики ЕСХН теперь заполняют декларации по обычным правилам. С 01.01.2019 года они платят НДС в общем порядке, если не получили освобождение (п. 12 ст. 9 Закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ).

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.

Adblock detector