МСФО 13: методы оценки справедливой стоимости

Оценка при первом применении МСФО (IFRS 1)

МСФО 1 (D5), предприятие может оценить объект основных средств на дату перехода на МСФО (IFRS) по его справедливой стоимости и использовать эту справедливую стоимость в качестве условной первоначальной стоимости на эту дату.

(a) со справедливой стоимостью; или

https://www.youtube.com/watch?v=ytdevru

(b) себестоимостью или амортизированной стоимостью согласно МСФО (IFRS), скорректированной для отражения, например, изменений в общем или специальном индексе цен.

(i) критериям признания, содержащимся в МСФО (IAS) 38 (включая надежное измерение первоначальной стоимости); и

(ii) критериям для переоценки, содержащимся в МСФО (IAS) 38 (включая наличие активного рынка).

В соответствии с п.8 МСФО 38, «активный рынок – это рынок, где соблюдаются все нижеперечисленные условия:

  • Наличие и однородность товаров, аналогичных оцениваемому,
  • Наличие в любой момент времени продавцов и покупателей, готовых совершить сделку по купле- продаже аналогичного актива,
  • Общедоступность информации о ценах на аналогичные активы.

Однако активный рынок не может существовать для уникальных активов. Так, зарегистрированные нематериальные активы компаний, как правило, представлены преимущественно торговыми знаками и патентами на изобретения и полезные модели. Данные НМА являются узкоспециализированными и используются компанией в производстве собственной продукции.

Операции с подобными активами практически не осуществляются на открытом рынке.  В соответствии с п. 78 МСФО 38 «активный рынок не может существовать для брендов, [………], патентов и торговых марок, так как каждый данный актив уникальный». При этом в случае если отдельные НМА в рассматриваемой отрасли являлись предметом сделки купли-продажи в других странах, в соответствии с п.

Следовательно, на основании п.D5 МСФО 1 и п.75 МСФО 38 логично предположить, что описанные НМА не удовлетворяют критерию модели переоценки по справедливой стоимости вследствие следующих причин:

  • нематериальные активы компаний являются скорее уникальными, чем однородными;
  • в любой момент времени не могут быть найдены продавцы и покупатели, желающие совершить сделку;
  • информация о ценах не является общедоступной (носит либо закрытый характер, либо отсутствует вообще).

При этом, согласно п. 81 МСФО 38, «если нематериальный актив, принадлежащий к классу переоцениваемых нематериальных активов, не может быть переоценен из-за того, что для этого актива не существует активного рынка, такой актив должен учитываться по его исторической стоимости за вычетом любой накопленной амортизации и убытков от обесценения».

Таким образом, при первом применении МСФО, компания должны учитывать зарегистрированные нематериальные активы по их исторической стоимости за вычетом накопленной амортизации.

Оценка при объединении бизнеса (IFRS3)

Согласно п. B31 МСФО 3 покупатель должен признать, отдельно от гудвила, идентифицируемые нематериальные активы, приобретенные при объединении бизнеса. Нематериальный актив является идентифицируемым, если он удовлетворяет либо критерию отделимости, либо договорно-юридическому критерию. Нематериальный актив, который удовлетворяет договорно-юридическому критерию, является идентифицируемым, даже если актив не является обращающимся или отделимым от приобретаемого предприятия или от других прав и обязательств (B 32 IFRS 3).

Ивенкова Анна Николаевна

Критерий отделимости означает, что приобретенный нематериальный актив может быть отсоединен или отделен от приобретаемого предприятия и продан, передан, защищен лицензией, предоставлен в аренду или обменен индивидуально или вместе с относящимся к нему договором, идентифицируемым активом или обязательством.

Нематериальный актив, который покупатель был бы в состоянии продать, защитить лицензией или каким-либо иным образом обменять на что-либо ценное, удовлетворяет критерию отделимости, даже если покупатель не намеревается продавать, защищать лицензией или обменивать его каким-либо иным образом. Приобретенный нематериальный актив удовлетворяет критерию отделимости, если есть доказательства обменных операций с активами такого же вида или активами подобного вида, даже если такие операции являются нечастыми.

Нематериальный актив, который сам по себе неотделим от приобретаемого предприятия или объединенного предприятия, удовлетворяет критерию отделимости, если он отделим в совокупности с относящимся к нему договором, идентифицируемым активом или обязательством.

https://www.youtube.com/watch?v=ytaboutru

«Приобретаемому предприятию принадлежит зарегистрированная торговая марка, а также задокументированные, но незапатентованные специальные технические знания, используемые в производстве продукта под этой торговой маркой. Чтобы передать право собственности на торговую марку, владелец также обязан передавать все необходимое новому собственнику для производства продуктов или услуг, неотличимых от продуктов или услуг, производимых прежним собственником.

В соответствии в IAS 38, требование в отношении надежной оценки первоначальной стоимости всегда считается выполненным для нематериальных активов, приобретенных в результате сделок по объединению бизнеса.

Таким образом, при оценке справедливой стоимости в рамках проведения процедуры распределения цены сделки при объединении бизнеса, оценщик может и должен использовать все возможные методы оценки рыночной стоимости ко всем идентифицируемым нематериальным активам приобретаемой компании.

Подходы и методы оценки НМА

При оценке нематериальных активов используются три стандартных подхода: затратный, сравнительный и доходный.

Затратный подход

В общем виде использование затратного подхода при оценке НМА не имеет существенных отличий от его применения для других активов. Основополагающий принцип затратного подхода гласит, что разумный инвестор не заплатит за объект сумму, превышающую затраты на создание объекта равной полезности (например, путем покупки или создания нового объекта).

В соответствии с этим принципом, можно выделить условия, при которых для оценки НМА может применяться затратный подход:

  • НМА может быть воссоздан (как если бы отсутствовали правовые и технологические ограничения);
  • затраты на воссоздание (или исторические затраты на создание) могут быть определены с достаточной точностью (когда нет сомнений в эффективности проделанной работы или, наоборот, разработчик не пользовался какими-то прошлыми, не учтенными в затратах разработками);
  • можно достоверно определить все виды износа и обесценения, связанного с данным НМА.

Использование затратного подхода для оценки товарных знаков

Несмотря на существующие недостатки, затратный подход может стать необходимой базой для определения стоимости товарного знака. В некоторых случаях оказывается доступной информация о затратах, связанных с созданием товарных знаков. Эти данные должны служить ориентиром для оценки товарных знаков, имеющих сходные основные характеристики. Для сравнения важны следующие характеристики:

  • размеры рынка, где представлен данный товарный знак;
  • доля рынка, принадлежащая товарам, которые продаются под этим знаком;
  • надбавка к цене на товары или услуги под данным знаком;
  • прибыльность товара или услуги под данным знаком;
  • данные о признании потребителей, полученные в ходе исследования рынка;
  • возможное распространение товарного знака.

Сравнительный подход к оценке НМА

Сравнительный (рыночный) подход предполагает оценку НМА путем сравнения со стоимостью аналогичных активов, для сделок с которыми имеется доступная информация на рынке.

МСФО 13: методы оценки справедливой стоимости

Основная же идея сравнительного подхода заключается именно в прямом сравнении оцениваемого НМА с аналогичными активами на рынке. Основная сложность в применении данного подхода состоит в недоступности рыночной информации. Открытого рынка НМА не существует (за исключением ПО), а публикуемые данные о сделках часто оказываются фрагментарными и неполными.

 Доходный подход

Методы оценки в рамках доходного подхода определяют стоимость нематериального актива (или группы активов) как настоящую стоимость доходов, денежных потоков или экономии затрат, которые могут в действительности или гипотетически быть получены типичным участником рынка, владеющим этим активом (группой активов).

Таким образом, любой из методов доходного подхода в значительной степени опирается на прогнозную финансовую информацию (ПФИ). ПФИ включает в себя следующие типы прогнозных финансовых данных:

  • прогноз выручки;
  • прогноз валовой прибыли, операционной прибыли или чистой прибыли;
  • прогноз прибыли до и после налогообложения;
  • прогнозные денежные потоки до и после уплаты процентов и/или налогов;
  • прогнозный срок полезного использования.

В основном при оценке НМА применяются различные вариации следующих четырех методов в рамках доходного подхода, согласно МСО:

  • Метод оценки добавочного дохода, или экономии затрат (Premium Profits Method, или Incremental Income Method);
  • Метод NPV проекта;
  • Метод остатка для НМА (Excess Earnings Method);
  • Метод освобождения от роялти (Relief-From-Royalty Method).

Каждый из этих методов основан на дисконтировании прогнозных денежных потоков, или (в простых случаях) – применении оценочных мультипликаторов.

https://www.youtube.com/watch?v=https:accounts.google.comServiceLogin

Заключение

В заключение можно резюмировать, что бухгалтер компании, либо внешний консультант, который готовит отчетность компании в соответствии с принципами и стандартами МСФО, совместно с оценщиком, должны, во-первых, надежно идентифицировать нематериальный актив компании, вне зависимости от того, зарегистрирован ли он и отражен ли на балансе компании в соответствии с российскими правилами бухгалтерского учета.

Как известно, МСФО (IFRS) 13 выделяет три уровня иерархии справедливой стоимости:

  • 1-й уровень: исходными данными для оценки справедливой стоимости являются ценовые котировки (некорректируемые) активных рынков для идентичных активов или обязательств, к которым у организации есть доступ на дату оценки;
  • 2-й уровень: исходными данными для оценки справедливой стоимости являются те данные, которые прямо или косвенно наблюдаемы в отношении актива или обязательства, исключая ценовые котировки, отнесенные к 1-му уровню;
  • 3-й уровень: исходными данными для оценки справедливой стоимости являются ненаблюдаемые данные в отношении актива или обязательства.

Общие принципы оценки справедливой стоимости, описанные в МСФО (IFRS) 13, предписывают во всех случаях, если имеется ценовая котировка активного рынка для актива или обязательства, при оценке справедливой стоимости использовать указанную цену без корректировки, за исключением случаев, описанных в стандарте отдельно. То есть в рамках иерархии справедливой стоимости наибольший приоритет отдается ценовым котировкам (некорректируемым) активных рынков для идентичных активов или обязательств (исходные данные 1-го уровня) и наименьший приоритет — ненаблюдаемым исходным данным (исходные данные 3-го уровня). Ценовая котировка активного рынка представляет собой наиболее надежное свидетельство справедливой стоимости и должна использоваться для оценки справедливой стоимости без корректировки всякий раз, когда она доступна.

Сравнение стандартов МСФО и американских стандартов (GAAP)

  Концептуальные основы финансовой отчетности
МСФО/IAS 1 Представление финансовой отчетности
МСФО/IAS 2 Запасы
МСФО/IAS 7 Отчет о движении денежных средств
МСФО/IAS 8 Учётная политика, изменения в бухгалтерских оценках и ошибки
МСФО/IAS 10 События после окончания отчётного периода
МСФО/IAS 12 Налоги на прибыль
МСФО/IAS 16 Основные средства
МСФО/IAS 17 Аренда
МСФО/IAS 19 Вознаграждения работникам
МСФО/IAS 20 Учёт государственных субсидий, раскрытие информации о государственной помощи
МСФО/IAS 21 Влияние изменений обменных курсов валют
МСФО/IAS 23 Затраты по займам
МСФО/IAS 24 Раскрытие информации о связанных сторонах
МСФО/IAS 26 Учёт и отчетность по пенсионным планам
МСФО/IAS 27 Отдельная финансовая отчетность
МСФО/IAS 28 Инвестиции в ассоциированные и совместные предприятия
МСФО/IAS 29 Финансовая отчетность в гиперинфляционной экономике
МСФО/IAS 32 Финансовые инструменты: представление информации
МСФО/IAS 33 Прибыль на акцию
МСФО/IAS 34 Промежуточная финансовая отчетность
МСФО/IAS 36 Обесценение активов
МСФО/IAS 37 Резервы, условные обязательства и условные активы
МСФО/IAS 38 Нематериальные активы
МСФО/IAS 40 Инвестиционное имущество
МСФО/IAS 41 Сельское хозяйство
МСФО/IFRS 1 Первое применение МСФО
МСФО/IFRS 2 Платёж, основанный на акциях
МСФО/IFRS 3 Объединения бизнеса
МСФО/IFRS 4 Договоры страхования
МСФО/IFRS 5 Долгосрочные активы, предназначенные для продажи, и прекращённая деятельность
МСФО/IFRS 6 Разведка и оценка запасов полезных ископаемых
МСФО/IFRS 7 Финансовые инструменты: раскрытие информации
МСФО/IFRS 8 Операционные сегменты
МСФО/IFRS 9 Финансовые инструменты
МСФО/IFRS 10 Консолидированная финансовая отчётность
МСФО/IFRS 11 Совместная деятельность
МСФО/IFRS 12 Раскрытие информации об участии в других предприятиях
МСФО/IFRS 13 Оценка справедливой стоимости
МСФО/IFRS 14 Счета отложенных тарифных разниц
МСФО/IFRS 15 Выручка по договорам с покупателями
SICs/IFRICs Постановления об интерпретации стандартов
  МСФО для малых и средних предприятий

Существуют различия между МСФО и общепринятыми стандартами бухгалтерского учета других стран, которые влияют на расчет финансового соотношения. Например, МСФО не так строги при определении выручки и позволяют компаниям быстрее сообщать о доходах, поэтому, следовательно, баланс в рамках этой системы может показывать более высокий поток доходов.

МСФО 13: методы оценки справедливой стоимости

Еще одна разница между МСФО и ГААП заключается в определении порядка учета запасов. Есть два способа отслеживать запасы: FIFO и LIFO. FIFO означает, что самая последняя единица запасов остается непроданной до продажи предыдущих запасов. LIFO означает, что самая последняя единица запасов будет продана первой. МСФО запрещают LIFO, в то время как американские и другие стандарты позволяют участникам свободно их использовать.

Сделка

Оценка справедливой стоимости предполагает, что актив или обязательство обмениваются во время обычной сделки между участниками рынка в день проведения оценки при текущих рыночных условиях.

Обычная сделка

Сделка считается обычной, когда присутствуют два компонента:

  • рынок способен предоставить своим участникам возможность получения информации об активах и обязательствах;
  • участники рынка имеют желание заключить сделку без принуждения.

Применение МСФО 13 для нефинансовых активов

Оценка может быть проведена как для отдельного актива, так и для группы активов и/или обязательств.

Шаг 1: справедливая стоимость обязательства или долевого инструмента устанавливается со ссылкой на котируемую рыночную цену аналогичного инструмента.

Шаг 2: если котируемая рыночная цена недоступна, тогда оценка справедливой стоимости зависит от того, является ли оцениваемое обязательство или долевой инструмент активом у других компаний.

Если обязательство или долевой инструмент является активом у других компаний:

  • Когда существует котируемая цена на активном рынке для идентифицируемого инструмента, который держит другая сторона, тогда используем ее (допустимы корректировки на специ-фические факторы для активов, но не для обязательств / долевых инструментов).
  • Когда не существует котируемой цены на активном рынке для инструмента, удерживаемого другой стороной, тогда используем другие доступные данные или методы оценки.
  • Если обязательство или долевой инструмент не является активом у других компаний, тогда используем методы оценки с позиции участника рынка.

Элементы финансовой отчетности в соответствии с МСФО: активы, обязательства, капитал, доходы и расходы.

Основные этапы трансформации финансовой отчетности в соответствии с МСФО:

  • Разработка учетной политики;
  • Выбор функциональной валюты и валюты представления;
  • Расчет начальных балансов;
  • Разработка модели трансформации;
  • Оценка корпоративной структуры компании с целью определения дочерних, ассоциированных, аффилированных и совместных предприятий, включенных в бухгалтерский учет;
  • Определение особенностей бизнеса компании и сбор информации, необходимой для расчета корректировок трансформации;
  • Перегруппировка и реклассификация финансовых отчетов по национальным стандартам до МСФО.

Видеозаписи прошедших вебинаров по теме «Управленческий учет / МСФО»

Основной или наиболее выгодный рынок

  • основных средств при выборе модели учета основных средств по переоцененной стоимости (IAS 16);
  • активов или иных показателей при учете договоров аренды (лизинга) (IAS 17);
  • основных средств при выборе модели учета основных средств по переоцененной стоимости (IAS 16);
  •  инвестиционной (коммерческой) недвижимости (IAS 40);
  • чистой продажной стоимости и ценности использования при определении величины обесценения активов или единиц, генерирующих денежные средства (IAS 36);
  • активов и обязательств компаний, включаемых в периметр консолидации, при учете операций по слиянию и поглощению (IFRS 3);
  • финансовых активов и обязательств (IAS 32, IAS 39);

В других случаях, когда финансовая служба не обладает достаточными знаниями или ресурсами либо когда результаты оценки могут оказать существенное влияние на достоверность отчетности, что может потребовать привлечения независимого специалиста, в частности для определения цены:

  • активов при товарообменных операциях (IAS 16, IAS 18);
  • ликвидационной стоимости основных средств (IAS 16);
  • внеоборотных активов, удерживаемых для продажи (IFRS 5);
  • возможной чистой стоимости реализации запасов (IAS 2);
  • для содействия в определении ставки дисконтирования для учета долгосрочных активов и обязательств.

В некоторых случаях привлечение оценщика обязательно (как, например, при выборе модели отражения в отчетности недвижимости по справедливой стоимости).

Также в ряде случаях привлечение оценщика может быть полезно для снижения трудозатрат бухгалтерии и затрат на аудит (например, для определения величины обесценения активов или для определения ставок дисконтирования и пр.). Во многих случаях привлечение оценщика целесообразно (как, например, при первом применении МСФО (IFRS 1), для определения стоимости внеоборотных активов, что  существенно снижает затраты бухгалтерии и аудиторов, а также, как правило, существенно увеличивает цену активов предприятия и улучшает его инвестиционную привлекательность).

Если Вас интересует оценка для MCФО – обратитесь к нам, используя контактную информацию. Звоните, мы поможем!

Как видим, определение активного рынка в стандарте довольно размыто и требует профессионального суждения в отношении признания рынка активным. Чтобы быть последовательными, организациям следует закрепить в учетной политике или ином внутреннем положении подходы к оценке активности рынка.

Как следует из определения стандарта, существует два основных критерия для оценки активности рынка:

  1. достаточная частота сделок на рынке в отношении оцениваемого актива;
  2. достаточный объем сделок на рынке в отношении оцениваемого актива.

Достаточная частота сделок с активом подтверждает, что сделки происходят на регулярной основе, и гарантирует, что разовые крупные сделки, а также сделки между взаимозависимыми заинтересованными лицами не повлияли на рыночную цену. Для каждого типа активов частота сделок на активном рынке будет отличаться. Поэтому во внутренних положениях условия активного рынка для каждого вида активов нужно прописывать отдельно. Так, если речь идет о ценных бумагах, то частоту сделок можно прописать в количестве торговых дней в течение определенного периода, например месяца. https://www.youtube.com/watch?v=ytadvertiseru

Во внутренних положениях условия активного рынка для каждого вида активов нужно прописывать отдельно.

Таким образом, если в истекшем месяце было 20 торговых дней, то наличие сделок по бумаге минимум в двух торговых днях такого месяца будет подтверждать фактор активности рынка для организации.
Само по себе количество сделок с активом на рынке не всегда подтверждает активность рынка. Поэтому стандарт вводит требование по объему сделок. Если речь идет об установлении количественного порога для сделок с ценными бумагами, то целесообразно установить его процент от общего количества ценных бумаг в обращении. В данном случае необходимо понимать, что установленный процент не должен превышать объема блокирующего пакета ценных бумаг: такой порог будет слишком завышенным. Как правило, если речь идет об определении критерия активности рынка для ОФЗ, то в организациях устанавливается количественный критерий объема, не превышающий 1 % от всего объема эмиссии.МСФО

Например, формулировка критерия активности рынка, связанной с объемом сделок, во внутренних документах организации может выглядеть так: «Оборот по бумаге за месяц, предшествующий отчетной дате, составил не менее 0,1 % от всего объема эмиссии».

Стандарт МСФО (IFRS) 13 подчеркивает, что если организация имеет какую-либо позицию в отношении отдельного актива или обязательства и с данным активом или обязательством осуществляются сделки на активном рынке, то справедливая стоимость данного актива или обязательства, отнесенная к 1-му уровню иерархии, должна оцениваться посредством умножения ценовой котировки одного такого актива или обязательства на их количество, имеющееся у организации.

Такой подход используется даже в том случае, если обычный дневной объем торгов на данном рынке не является достаточным для поглощения имеющегося количества таких активов или обязательств и размещение заявок на продажу соответствующей позиции в рамках одной сделки могло бы оказать влияние на ценовую котировку.

Таким образом, если рынок признан активным, то применение данных о рыночной цене на этом рынке происходит без учета поправок на объем портфеля.

Если рынок признан активным, то применение данных о рыночной цене на этом рынке происходит без учета поправок на объем портфеля.

Если информация об объеме и количестве сделок по ценным бумагам отсутствует, то в качестве критерия активности рынка можно проанализировать разброс цен спроса (bid) и предложения (offer). Обычно на активных рынках этот разброс невелик, а существенный разрыв в котировках, наоборот, свидетельствует о неактивности рынка. Так, например, для оценки активности рынка можно использовать медианное значение bid-offer спреда за определенный период. Как правило, если медианное значение спреда не превышает 150 базисных пунктов, то рынок признается активным.

В случаях, когда речь идет об оценке активности рынка для еврооб­лигаций, торгуемых на зарубежных торговых площадках, то зачастую единственным источником информации являются данные информационного агентства Bloomberg. К сожалению, Bloomberg не сообщает о количестве и частоте сделок с ценными бумагами.

Альтернативой в данном случае является показатель Bloomberg Valuation Service, или сокращенно BVAL score. Показатель BVAL представляет собой коэффициент, который принимает значения от 0 до 10 баллов и агрегирует массив информации о соответствующем финансовом инструменте (регулярность данных, объем сделок, количество маркет-мейкеров, аналитические и финансовые данные об эмитенте и др.

Участники рынка — это покупатели и продавцы на основном или наиболее предпочтительном для этого актива или обязательства рынке. Они обладают следующими характеристиками:

  • независимые;
  • информированные;
  • имеющие возможность заключить сделку;
  • желающие заключить сделку.

Оценка справедливой стоимости предполагает, что транзакция по продаже актива или переводу обязательства происходит:

  • на основном рынке — для актива или обязательства;
  • при отсутствии основного рынка — на наиболее выгодном рынке.

Оценка для МСФО, международные cтандарты финансовой отчетности

Основной рынок — это рынок с наибольшим объемом сделок по этому активу и обязательству. У разных компаний могут быть разные основные рынки, так как доступ на некоторые из них может быть ограничен.

Наиболее выгодный рынок — это рынок, на котором участник рынка может продать актив или перевести обязательство (после вычитания транз-акционных и транспортных расходов) с максимальной для себя выгодой.

Важно: не забыть учесть транзакционные и транспортные расходы.

Принципы МСФО

Основополагающие Принципы МСФО:

  • принцип начисления. В соответствии с этим принципом события отражаются в том периоде, когда они произошли, независимо от движения денежных средств.
  • принцип непрерывности деятельности, который подразумевает, что компания продолжит работу в ближайшем будущем, и у руководства нет ни планов, ни необходимости сворачивать деятельность.

Отчет о финансовом положении: он также называется балансом. МСФО влияют на то, как взаимосвязаны между собой компоненты баланса.

https://www.youtube.com/watch?v=https:tv.youtube.com

Отчет о совокупном доходе: это может быть одна форма, или ее можно разделить на отчет о прибылях и убытках мсфо и отчет о прочих доходах, включая имущество и оборудование.

Отчет об изменениях капитала: также известен как отчет о нераспределенной прибыли. Он отражает изменения в прибыли за данный финансовый период.

Отчет о движении денежных средств: в этом отчете суммируются финансовые транзакции компании за данный период, при этом денежные потоки разделяются на потоки по операционной деятельности, инвестициям и финансированию. Рекомендации по данному отчету содержатся в МСФО 7.

В дополнение к этим базовым отчетам, компания также должна представить приложения со сводкой своей учетной политики. Полный отчет часто рассматривается в сравнении с предыдущим отчетом, чтобы показать изменения в прибыли и убытках. Материнская компания должна создавать отдельные отчеты для каждой из своих дочерних компаний, а также консолидированную финансовую отчетность МСФО.

История МСФО

МСФО возникли в Европейском союзе с намерением распространить их на всем континенте. Идея быстро распространилась по всему миру, поскольку «общий язык» финансовой отчетности позволил расширить связи по всему миру. Соединенные Штаты еще не приняли МСФО, так как многие рассматривают американские ОПБУ как «золотой стандарт».

В настоящее время около 120 стран используют МСФО, и 90 из них требуют, чтобы отчетность компаний полностью была представлена в соответствии с требованиями МСФО.

МСФО поддерживаются Фондом МСФО. Миссия Фонда МСФО (IFRS) – «обеспечить прозрачность, подотчетность и эффективность на финансовых рынках по всему миру». Фонд МСФО (IFRS) не только обеспечивает и контролирует стандарты финансовой отчетности, но также делает различные предложения и рекомендации тем, кто отклоняется от практических рекомендаций.

Целью перехода на МСФО является максимальное упрощение международных сопоставлений. Это сложно, потому что каждая страна имеет свой собственный набор правил. Например, US GAAP отличаются от канадских GAAP. Синхронизация стандартов бухгалтерского учета во всем мире является непрерывным процессом в международном сообществе бухгалтерского учета.

Автоматизация МСФО

Фрагмент Отчета о финансовом положении МСФО в «WA: Финансист»: закладка мсфо «Основные средства».

Методы оценки

Вид оценки справедливой стоимости зависит сугубо от направления бизнеса и ваших целей. Оценка справедливой стоимости может распространяться на основные средства компании, принадлежащую вам коммерческую недвижимость, финансовые активы и обязательства – в контексте слияния компаний, продажи активов и прочих путей развития, которые вы выбрали на ближайшую перспективу.

Наши специалисты всегда на связи. Если у Вас возникли вопросы или Вы хотите заказать независимую оценку – позвоните нам или оставьте заявку!

  1. 1. Оценка для МСФО проводится только независимыми оценочными компаниями по инструкциям международных стандартов финансовой отчетности.
  2. 2. Оценка для МСФО, профессионально составленная независимой компанией, заведомо вызывает большее доверие у международного сообщества в силу понятного способа подачи информации и унифицированного подхода к определению стоимости.
  3. 3. Профессиональная оценка для МСФО позволяет вам существенно снизить расходы компании на аудит.
  4. 4. Оценка для МСФО предполагает кропотливую работу по реальной оценке стоимости вашего бизнеса – и здесь нет места даже для малейшей неточности. Поэтому профессионалы начинают оценку для целей МСФО с анализа всех активов компании для получения справедливой стоимости, группируют однородные объекты и проводят осмотр каждого из них, анализируют конкурентное окружение вашего бизнеса, проводят оценочные расчёты, и лишь затем вам предоставляется отчёт об оценке для МСФО.

Очевидно, что данная задача выходит далеко за рамки возможностей бухгалтерии (и даже финансового департамента) вашей компании. И вам станет так же очевидна целесообразность обращения в Центр Делового Консультирования уже после первого контакта с нашими специалистами.

Мы не будем говорить про индивидуальный подход в каждом случае – ведь иначе и быть не может. Однако считаем важным подчеркнуть наличие у наших специалистов международной квалификации в качестве независимых оценщиков, свыше 15-ти лет практического опыта оценки для МСФО и успешное сотрудничество с предприятиями среднего и крупного бизнеса в масштабах Российской Федерации.

  1. Составление и анализ списков активов предприятия, подлежащих оценке.
  2. Группировка однородных объектов оценки:
    • здания;
    • сооружения;
    • транспортные средства;
    • основное оборудование;
    • вспомогательное оборудование
  3. Классификация объектов в однородных группах для выбора подходящего стандарта стоимости и методов оценивания согласно требованиям МПО-1.
  4. Осмотр объектов оценки и сбор необходимой информации для идентификации и описания объектов оценки и их технического состояния на дату определения цены.
  5. Анализ рынка, к которому относятся данные объекты и сбор необходимой рыночной информации.
  6. Проведение оценочных расчетов
  7. Составление отчета об оценке МСФО и передача его заказчику

Проводя оценку справедливой стоимости, компании должны применять методы:

  • которые являются приемлемыми в сложившихся обстоятельствах;
  • для которых доступны данные, достаточные для оценки справедливой стоимости.

При этом следует максимально использовать уместные наблюдаемые исходные данные и минимально — ненаблюдаемые исходные данные.

Методы оценки должны применяться единообразно от периода к периоду. Однако изменение метода допускается в том случае, если это улучшает качество оценки.

https://www.youtube.com/watch?v=ytpressru

Затратный подход

 Доходный подход

Заключение

Список литературы

Нормативные акты:

  • ПБУ 14/2007
  • МСФО-3 (IFRS-3) «Объединения бизнеса»
  • МСФО-1 (IFRS-1) «Первое применение МСФО»
  • МСФО-38 «Нематериальные активы»

Раскрытие

МСФО 13 требует всестороннего раскрытия информации для анализа:

  • методов оценки и используемых данных как для повторяющихся, так и для единичных оценок;
  • эффекта оценки на прибыли и убытки, а также на прочий совокупный доход по повторяющимся оценкам с использованием данных уровня 3.

Рассмотрим пример минимального требования к раскрытию информации:

  • оценка справедливой стоимости на конец отчетного периода;
  • причины проведения оценки (для разовых оценок);
  • уровни иерархии справедливой стоимости;
  • описание методов оценки и использованных данных и многое другое.

Итак, выпуск МСФО 13 решил четыре основные задачи:

  • по созданию единого набора требований для всех случаев оценки справедливой стоимости, которой требуют другие стандарты;
  • по формулировке определения справедливой стоимости;
  • по повышению качества информации, раскрывающей методы оценки и исходные данные;
  • по сближению МСФО и ГААП США.

МСФО 13: методы оценки справедливой стоимостиhttps://www.youtube.com/watch?v=ytcreatorsru

Фактически МСФО 13 привнес мало нового, но тем не менее он выполнил важную миссию — привел в порядок и структурировал требования других стандартов и снял противоречия между ними.

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.

Adblock detector