Скачать бесплатно бланк формы 6-НДФЛ (КНД 1151099) в формате Excel за 2019 год

Новый бланк для 6-НДФЛ за 2 квартал 2019 года

Подготовка к сдаче 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года по обособленному подразделению зависит от его местонахождения.

Порядок заполнения отчетной формы говорит о том, что для разных ОКТМО оформляется отдельный бланк 6-НДФЛ (п. 1.10 Порядка). Соответственно, для головной организации и ее обособленных подразделений, находящихся в разных муниципальных образованиях, заполняются отдельные бланки.

6-НДФЛ состоит из титула и двух разделов. Оба раздела обновлениям не подвергались, в 2018 г. трансформировался титульный лист, который стал более развернутым за счет добавления строк для отметок о форме реорганизации предприятия и его реквизитах. Они заполняются фирмами-преемниками реорганизованной компании в случае, если им придется отчитываться за нее. Заполняющая форму самостоятельно, реорганизованная фирма указывает в этой строке «0», а поле ИНН/КПП прочеркивает.

6-НДФЛ – новая форма отчетности предприятий о суммах налога на доходы физических лиц, которая применяется с 1 квартала 2016 года. Ее отличие от справки 2-НДФЛ заключается в том, что она сдается не по каждому сотруднику предприятия или индивидуального предпринимателя, а по организации/ИП в целом.

Декларация 6-НДФЛ оформляется по форме, приведенной в Приказе ФНС РФ от 14 октября 2015 года N ММВ-7-11/450@. Она подается в ту же налоговую инспекцию, куда уплачивается налог на доходы физических лиц (НДФЛ).

Предприятия и ИП обязаны подавать 6-НДФЛ в налоговые органы по Почте России, электронно или лично каждый квартал, при этом данные для внесения в документ рассчитываются нарастающим итогом (3 месяца, 6 месяцев, 9 месяцев, 1 год).

За несвоевременную сдачу декларации на налогового агента налагается штраф в размере 1 000 рублей за месяц просрочки. Если сведения, указанные в документе, не соответствуют действительности, подавшая его организация (ИП) обязана заплатить штраф 500 рублей.

В бланке указываются следующие сведения:

  • Титульный лист: ИНН, КПП, номер корректировки, период представления, налоговый период, код налогового органа, код места представления расчета, наименование налогового агента, код ОКТМО, номер контактного телефона, количество страниц декларации и приложений к ней.
  • Сведения об обобщенных суммах НДФЛ за отчетный период.
  • Суммы и даты фактического получения доходов и удержания налогов.
  • Хватит тратить время на заполнение шаблонов и бланков
  • Сервис КУБ помогает выставлять счета за 20 секунд и готовить другие документы без единой ошибки, за счет полной автоматизации заполнения шаблонов.
  • КУБ – новый стандарт выставления и отправки счетов покупателям.

Начать использовать КУБ прямо сейчас

Скачать бесплатно бланк формы 6-НДФЛ (КНД 1151099) в формате Excel за 2019 год

14 дней БЕСПЛАТНЫЙ ДОСТУП

  • Налоговый Кодекс РФ.
  • Приказ ФНС РФ от 14 октября 2015 года N ММВ-7-11/450@ «Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, а также формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме».

Предприниматели и бухгалтеры разных компаний должны подготовиться к использованию новых документов с 2019 года. Это обусловлено внесением в НК многочисленных изменений на основании разных законопроектов.

Планировалось внесение корректировок и в форму расчета 6-НДФЛ, но соответствующий законопроект не был принят. В 2019 году придется пользоваться прежним бланком, поэтому никаких сложностей с его заполнением не возникнет.  

На самом деле просто отсутствуют какие-либо приказы, письма или другие официальные распоряжения от Минфина или ФНС, на основании которых вводится новая форма документа 6-НДФЛ.

Как оформить опись личного дела работника? Подробности тут.

Елена Васильева подробно рассказывает, как самостоятельно заполнить форму отчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года; объясняет, кто, куда и в какие сроки должен его подать, чтобы не попасть на штрафы

Приказом ФНС № ММВ-7-11/450 от 14 октября 2015 года введена форма 6-НДФЛ. Последняя действующая редакция действует с 25 марта 2018 года в соответствии с приказом ФНС № ММВ-7-11/18 от 17 января 2018 года.

Данный отчет в ИФНС предоставляют все налоговые агенты (пункт 2 статьи 230 НК РФ) — организации и индивидуальные предприниматели, которые производили расчеты с физическими лицами (по трудовым договорам, договорам ГПХ, договорам аренды и тому подобным), даже если фактически выплаты не производились (пункт 3 статьи 226 НК РФ). При этом если выплаты не производились, в данном отчете заполняется только первый раздел.

Форма 6-НДФЛ сдается ежеквартально, сведения отражаются с нарастающим итогом, по завершению каждого квартала не позднее месяца по завершению отчетного периода, только для сдачи годового отчета предоставляется большее время.

  • 1 квартал 2019 года срок сдачи расчета не позднее 30 апреля 2019 года;
  • 2 квартал 2019 года срок сдачи расчета не позднее 31 июля 2019 года;
  • 3 квартал 2019 года срок сдачи расчета не позднее 31 октября 2019 года;
  • 4 квартал 2019 года срок сдачи расчета не позднее 31 марта 2020 года.

В случае выпадения крайнего срока сдачи отчетности на выходной и праздничные дни, срок сдачи переносится на следующий рабочий день, так, например в 2019 году крайний срок сдачи отчетности по 6-НДФЛ за 4 квартал 2018 года перенесен на 1 апреля 2019 года.

Сдать отчет можно на бумажном носителе или в электронном виде с помощью ТКС (телекоммуникационных каналов связи). На бумажном носителе можно сдать только в случае, если численность физических лиц до 25 человек, в электронном виде обязательно, в случае если численность физических лиц 25 человек и более, но не запрещается подавать расчет в электронном виде, если численность менее 25.

Расчеты направляются в налоговую по месту учета и по месту регистрации обособленных подразделений для организаций и по месту регистрации индивидуального предпринимателя. На титульном листе по строке «по месту нахождения (учета)» соответственно указываются следующие коды:

  • 212 — при сдаче расчета по месту учета организации;
  • 213 — при сдаче расчета по месту учета организации в качестве крупнейшего налогоплательщика;
  • 220 — при сдаче расчета по месту нахождения обособленного подразделения российской организации;
  • 120 — по месту жительства ИП;
  • 320 — по месту ведения деятельности предпринимателя на ЕНВД или патентной системе налогообложения.
  • Форма 6-НДФЛ состоит из следующих листов: титульный, раздел 1 «Обобщенные показатели» и раздел 2 «Даты и суммы, фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц».
  • Данный отчет заполняется на основании сведений, отражаемых в учетных регистрах по НДФЛ нарастающим итогом с начала каждого года.

Титульный лист формы предусматривает заполнение всех основных реквизитов организации или ИП — ИНН, КПП, полное наименование.

В поле «номер корректировки» проставляем соответствующий код: «000» — первоначальный отчет, «001», «002» — уточненный расчет в зависимости от числовой последовательности.

В поле «период предоставления (код)» отражается код, соответствующий значению 1 — квартал, полугодие, 9 месяцев, год, в нашем случае значение «21» — что соответствует 1 квартал 2019 года.

  • Поле «налоговый период (год)» — указываем значение «2019», год — за который предоставляем отчет;
  • Поле «код налогового органа» заполняется в соответствии с шифром присвоенным ИФНС, в которую направляется отчет;
  • Отчет подписывается руководителем/индивидуальным предпринимателем или представителем (в случае сдачи отчета по доверенности).
  1. После заполнения титульного листа приступаем к заполнению 1 раздела:
  • Строка 010 — ставка налога (13 %, 30 %, 35 % в зависимости от вида облагаемого дохода);
  • Строка 020 — доход по трудовым договорам, договорам ГПХ и другим по расчетам с физическими лицами, нарастающим итогом с начала года, при этом необлагаемые доходы по статье 217 Налогового кодекса РФ в расчете показывать не нужно, обязательно учитывая особенность по доходам, которые не облагаются НДФЛ в пределах установленных нормативов (письмо ФНС России от 1 августа 2016 года № БС-4-11/13984);
  • Строка 025 — величина полученных дивидендов (при наличии);
  • Строки 030 и 040 должны содержать сумму вычетов и исчисленного налога;
  • Строка 045 — размер начисленного налога по выплаченным дивидендам;
  • Строка 050 — сумма платежей, уплаченных сотрудниками-иностранцами за патент на работу в РФ;
  • Строка 060 — численность физических лиц, которым выплачивался доход;
  • Строка 070 — общая величина удержанного налога;
  • Строка 080 — не удержанный налог с материальной выгоды или доходов, выплаченных в натуральном эквиваленте, если физическому лицу не выплачивали доходы, из которых можно было бы сделать удержание;
  • Строка 090 указывает на налог, возвращенный физическому лицу налоговым агентом.
  • Раздел 2 построчно заполняется:
  • Строка 100 — дата фактического получения дохода, определяемого по нормам статьи 223 НК РФ. Например: дата фактического получения дохода в виде заработной платы соответствует последнему дню месяца, месяца начисления; датой фактического получения дохода при увольнении считается последний рабочий день уволенного сотрудника;
  • Строка 110 — дата удержания налога (по нормам статья 226 НК РФ).
  • Как правило, удерживают налог с зарплаты, отпускных, больничных, матпомощи в день выплаты, а по полученным в натуральной форме или от материальной выгоды доходам — в день реального перечисления дохода, из которого удержан НДФЛ;
  • Строка 120 — срок, не позднее которого необходимо перечислить налог, для исключения возможности начисления штрафов — по зарплате и прочим выплатам — это следующий рабочий день с момента выплаты, а по отпускным, пособиям по временной нетрудоспособности — последнее число месяца, в котором произведены данные выплаты (пункт 6 статьи 226 НК); при совпадении срока с выходным, указывают ближайшую рабочую дату;
  • Строка 130 — доход с учетом НДФЛ (на дату, указанную в строке 100);
  • Строка 140 — сумма удержанного НДФЛ (с дохода по строке 130);
  • При этом за 1 квартал 2019 год отражаются данные по доходам, фактически выданным за январь, февраль 2019 года и за декабрь 2018 года, в случае если велась деятельность и начислялась заработная плата и иные доходы в декабре 2018 года. Доход за март 2019 года отражается в расчете 6-НДФЛ за полугодие, так как фактическая выплата будет осуществлена в апреле. В свою очередь если у организации/ИП имеется задолженность по выплате доходов за предыдущие периоды, и фактически выплата осуществлена в первом квартале 2019 года, данные суммы подлежат отражению во втором разделе.

Нужно ли сдавать нулевой 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года при отсутствии выплат работникам

Предусмотрены ли какие-нибудь изменения в форме 6-НДФЛ в 2019 году? Остался ли порядок заполнения формы неизменным, и в какие сроки ее сдавать? Нужно ли сдавать отчет за 2018 год на новом бланке? Ответ на эти вопросы вы получите, прочитав данную публикацию.

Скачать бесплатно бланк формы 6-НДФЛ (КНД 1151099) в формате Excel за 2019 год

Налоговые агенты по подоходному налогу начали сдавать форму ежеквартальной отчетности 6-НДФЛ в 2016 году. Приказом ФНС РФ№ ММВ-7-11/450 от 14 октября 2015 года утверждена форма расчета 6-НДФЛ и порядок ее заполнения (в том числе и электронный формат документа).

Следует отметить, что за весь срок существования форма 6-НДФЛ не один раз вызывала трудности у бухгалтеров. Немало вопросов вызывал порядок заполнения документа. При этом ФНС в своих разъяснениях относительно порядка заполнения, нередко меняла позицию, что вызывало еще больше недоумения.

В целом, с момента введения, 6-НДФЛ доставила немало проблем бухгалтерам, но в 2017 году работниками ФНС была опубликована новая форма документа в электронном виде для обсуждения.

Для сдачи 6-НДФЛ за 2018 год, в соответствии с приказом Федеральной налоговой службы, предусматривающим изменения в бланк, необходимо использовать новую форму документа. Изменения внесены приказом Налоговой службы России от 17 января 2018 года № ММВ-7-11/18.

Крайний срок сдачи 6-НДФЛ за 2018 год — 1 апреля 2019 года.

1. Титульный лист.

2. Раздел I(под названием «Обобщенные показатели»).

3. Раздел II(под названием «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц»).

Совет

Документ оформляют нарастающим итогом при помощи данных расчета из регистров налогового учета по подоходному налогу. Такой порядок установлен пунктом 2.1 Порядка, который был утвержден приказом ФНС РФ № ММВ-7-11/450 от 14.10.2015 года.

1. Введение нового штрих-кода «1520 2024» на втором листе документа (ранее это был код «1520 1027»).

2. Введение новых кодов и новых граф на титульном листе расчета:

  • код формы реорганизации (действует с 2018 года):
  • 0 — ликвидация;
  • 1 — преобразование;
  • 2 — слияние;
  • 3 — разделение;
  • 5 — присоединение;
  • 6 — разделение с одновременным присоединением.
  • ИНН/КПП реорганизованной организации.
Расшифровка Код
по месту жительства индивидуального предпринимателя 120
по месту жительства члена (главы) крестьянского (фермерского) хозяйства 124
по месту жительства адвоката 125
по месту жительства нотариуса 126
по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика 213
по месту нахождения организации РФ, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком 214
по месту нахождения правопреемника, не являющегося крупнейшим налогоплательщиком 215
по месту учета правопреемника, являющимся крупнейшим налогоплательщиком 216
по месту нахождения обособленного подразделения российской организации 220
по месту осуществления деятельности индивидуального предпринимателя 320
по месту нахождения обособленного подразделения иностранной организации в РФ 335

4. Появился четкий порядок действий при заполнении формы для реорганизованных предприятий:

  • организации, которые являются крупнейшими налогоплательщиками, отражают в документе (на основании свидетельства о постановке на учет в ИФНС) ИНН и КПП по месту нахождения (для 5-6 разряда КПП указывают код «01»);
  • организации, которые являются правопреемниками, обязаны предоставить 6-НДФЛ за последний период, а также уточненные расчеты за предприятие, которое было реорганизовано (на титульном листе нужно проставить код «21» в строке «по месту нахождения (учета) (код)» и указать ИНН, а также КПП организации, являющейся правопреемником);
  • название реорганизованной организации (ее обособленного подразделения) стоит указать в строке «налоговый агент»;
  • ИНН и КПП, присвоенные предприятию до реорганизации, нужно отразить в строке под названием «ИНН/КПП реорганизованной организации (обособленного подразделения)».

В случае если форма 6-НДФЛ сдается не за компанию, которая реорганизована, то следует поставить прочерки в строке ИНН/КПП реорганизованной организации.

В статье 230 (пункт 2) Налогового кодекса РФ есть упоминание о том, отчетными периодами по предоставлению отчетности являются следующие:

  • 1 квартал;
  • полугодие;
  • 9 месяцев;
  • год.

Если день сдачи отчета выпадает на праздник (выходной или нерабочий день), то в соответствии с пунктом 7 статьи 6.1. НК РФ, 6-НДФЛ нужно сдать в первый же рабочий день. Таким образом, некоторые крайние сроки сдачи расчета в 2018 году могут быть перенесены.

Отчетный период Срок сдачи 6-НДФЛ
За 2018 год До 1 апреля 2019 года
За 1 квартал 2019 года До 30 апреля 2019 года
За полугодие 2019 года До 31 июля 2019 года
За 9 месяцев 2019 года До 31 октября 2019 года
За 2019 год До 1 апреля 2020 года

Подводя итоги, отметим, что форма 6-НДФЛ, актуальная для 2019 года, претерпела незначительные изменения. По сути, она представляет собой старый бланк в обновленном виде.

Отчитываются по налогу с вознаграждений физлицам налоговые агенты:

  1. Фирмы и их подразделения.

  2. Предприниматели.

  3. «Самозанятые» лица, ведущие предпринимательскую деятельность без наемных сотрудников. Это могут быть частнопрактикующие нотариусы, адвокаты, медиаторы, арбитражные управляющие и т.д.

Отчитываться по выплатам физлицам и удержанному с них налогу, в том числе по форме 6-НДФЛ, за 1 квартал 2019 года необходимо, если выдали денежные или неденежные вознаграждения:

  • сотрудникам, с которыми заключены трудовые договоры;

  • физлицам-исполнителям услуг или работ по договорам ГПХ;

  • физлицам, владеющим исключительными правами на интеллектуальную собственность, с которыми заключены лицензионные договоры или договоры на отчуждение прав и т.д.

Отчитываться по доходам физлиц и налогам с них налоговые агенты должны:

  • фирмы – в налоговую инспекцию по месту их нахождения;

  • предприниматели и «самозанятые» лица – по месту прописки.

Особенности представления 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года смотрите в таблице 3.

Таблица 3. Куда сдавать 6-НДФЛ?

Где сотрудник получает доход

В какую инспекцию отчитываться

В головном подразделении

По месту нахождения головного подразделения

В обособленном подразделении

По месту нахождения каждого обособленного подразделения, даже если они зарегистрированы в одной налоговой

И в головном подразделении, и в обособленном

  • по доходам, полученным в головном подразделении – в налоговую по месту нахождения головного подразделения с указанием его КПП и ОКТМО;

  • по доходам, полученным в обособленном подразделении – по месту нахождения каждого обособленного подразделения с указанием его КПП и ОКТМО

В подразделениях на одной муниципальной территории, подведомственной различным инспекциям

По месту учета в любой инспекции на муниципальной территории

От предпринимателя-плательщика ЕНВД

По месту ведения деятельности, облагаемой ЕНВД

От предпринимателя, работающего на ПСН

По месту ведения деятельности, на которую оформлен патент

От ИП, совмещающего УСН и ЕНВД

  • по сотрудникам, деятельность которых облагается ЕНВД – по месту этой деятельности;

  • по сотрудникам, деятельность которых подпадает под УСН – по месту прописки предпринимателя

На вебинаре вы задали лектору более 50 вопросов, большая часть ‒ о том, как заполнить 6-НДФЛ. Ольга Петровна отобрала самые интересные вопросы и ответила на них.

Удержание алиментов не изменяет порядок заполнения 6-НДФЛ. Алименты — это часть зарплаты сотрудника уже за вычетом НДФЛ. Компания перечисляет зарплату сотруднику — только одну ее часть она выдает на руки или перечисляет на карту, другую в виде алиментов отправляет получателю по исполнительному листу.

Скачать бесплатно бланк формы 6-НДФЛ (КНД 1151099) в формате Excel за 2019 год

В разделе 1 расчета запишите сумму начисленной зарплаты и удержанного НДФЛ. В строке 100 раздела 2 поставьте последний день месяца, за который компания начислила вознаграждение. В строке 110 запишите дату перечисления зарплаты и алиментов, в строке 120 — следующий рабочий день. В строке 130 запишите начисленную зарплату, в строке 140 — перечисленный НДФЛ.

Нет, не надо.

Порядок отражения материальной помощи в 6-НДФЛ зависит от того, облагается она налогом или нет. Если выплата полностью не облагается НДФЛ, то ее можно не показывать в расчете. Если сумма дохода превышает лимит, то ее надо отразить в 6-НДФЛ (письмо ФНС от 15.12.2016 № БС-4-11/24064@). Материальная помощь до 4 тыс. руб.

Так как вы еще раз выдали материальную помощь, то доход сотрудника превысил лимит в 4 тыс. руб. Уточнять расчет за I квартал не надо, ведь на тот момент вы его заполнили верно. Но в 6-НДФЛ за полугодие отразите всю сумму материальной помощи с начала года. В строке 030 запишите сумму налогового вычета — 4 тыс. руб. В 2-НДФЛ также покажите всю сумму материальной помощи, иначе отчеты не сойдутся и инспекторы потребуют пояснения.

Да, аванс подрядчику необходимо отразить в 6-НДФЛ. Дата получения дохода сотрудника по гражданскому договору — день выплаты вознаграждения. Не важно, компания перечисляет аванс или окончательный расчет после подписания акта (письмо Минфина от 21.07.2017 № 03-04-06/46733). В день выплаты окончательного расчета также необходимо удержать НДФЛ с суммы выплаченного вознаграждения. Порядок заполнения 6-НДФЛ одинаковый.

Кто отчитывается по 6-НДФЛ за 2 квартал 2019 года?

Отчитываются следующие налоговые агенты:

  1. Фирмы и их подразделения.

  2. Индивидуальные предприниматели.

  3. «Самозанятые» лица, ведущие предпринимательскую деятельность без наемных сотрудников. Например, частнопрактикующие нотариусы, адвокаты, медиаторы, арбитражные управляющие и т.д.

Расчет по форме 6-НДФЛ за 2 квартал (полугодие) 2019 года (образец с примерами см. ниже) нужно сдавать, если имели место факты выплаты денежных или неденежных вознаграждений:

  • сотрудникам, с которыми заключены трудовые договоры;

  • физлицам-исполнителям услуг или работ по договорам ГПХ;

  • физлицам, владеющим исключительными правами на интеллектуальную собственность, с которыми заключены лицензионные договоры или договоры на отчуждение прав и т.п.

Сроки сдачи

«Забывчивых» налогоплательщиков ждут санкции за несвоевременное представление расчета в размере 1 тыс. руб. за каждый полный и не полный месяц просрочки (п. 1.2 ст. 126 НК РФ). Если просрочка превысит 10 рабочих дней, налоговики вправе заблокировать ваши банковские счета (п. 3.2 ст. 76 НК РФ).

Если же вы представите недостоверные или неполные сведения, вас ожидает штраф в размере 500 руб. Но если вы самостоятельно выявите ошибки и сдадите уточненку, ответственность снимается.

Отчитываться по доходам физлиц и налогам с них фирмы, предприниматели и «самозанятые» лица должны в течение года ежеквартально – не позднее последнего дня следующего месяца. Сдать годовой расчет нужно не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным.

Таблица 1. Срок сдачи 6-НДФЛ в 2019 году

Период отчета

Срок, установленный НК РФ

Срок в 2019 году в соответствии с календарем

Первый квартал

30 апреля

30 апреля

Второй квартал

31 июля

31 июля

Третий квартал

31 октября

31 октября

Четвертый квартал (год)

1 апреля следующего года

1 апреля 2020 года

Санкции для фирм и их руководителей установлены за несдачу или просрочку с отчетом, а также за ошибки и нестыковки в нем. См. санкции в таблице 2.

Таблица 2. Штрафы по 6-НДФЛ

Нарушение

Санкция для фирмы

Нарушен срок сдачи 6-НДФЛ

1000 р. за каждый месяц (неполный или полный) с последнего дня для сдачи расчета;

Отчет не сдан

Блокировка расчетного счета – через 10 дней после последнего дня для сдачи расчета

В отчете есть ошибки или нестыковки

500 р. за каждый экземпляр формы 6-НДФЛ

Ошибки или нестыковки не привели к:

  • потерям для бюджета;

  • недоимке по НДФЛ;

  • нарушению прав физлиц,

То есть имеются смягчающие обстоятельства

Меньше, чем 500 р. за каждый экземпляр формы 6-НДФЛ

Проверить 6-НДФЛ

Ошибка 1. Отчитались о сотрудниках обособленных подразделений по месту расположения головного офиса.

Правильнее сдать отдельные отчеты:

  • о сотрудниках головного офиса – в инспекцию по его месту его расположения;

  • о сотрудниках обособленных подразделений – в инспекции по месту их расположения, даже если подразделения не сами выплачивают вознаграждения.

Ошибка 2. Отчитались на бумаге при количестве наемных сотрудников 25 человек и более

Правильнее сдать Расчет в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

Ошибка 3. Отчитались одним бланком за головной офис и обособленные подразделения.

Правильнее подать отдельные отчеты по месту расположения головного офиса и каждого из обособленных подразделений.

Ошибка 4. При смене юридического адреса отчитались только один раз.

Правильнее подать в новую инспекцию два отдельных расчета:

  • со старым ОКТМО – за период до регистрации по новому адресу;

  • с новым ОКТМО – за период после дня регистрации по новому адресу.

Отчитываться по доходам физлиц и налогам с них нужно в течение года ежеквартально – не позднее последнего дня следующего месяца. Сдать годовой расчет нужно не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным.

Скачать бесплатно бланк формы 6-НДФЛ (КНД 1151099) в формате Excel за 2019 год

При сдаче формы 6-НДФЛ действует правило: крайний срок представления Расчета, выпадающий на нерабочий или праздничный день, сдвигается на ближайший, следующий за ним рабочий день.

Таблица 1. Срок сдачи формы 6-НДФЛ в 2019 году

Период отчета

Срок по НК РФ

Срок в 2019 году в соответствии с переносами

1 квартал

30 апреля

30 апреля

Полугодие (2 квартал)

31 июля

31 июля

9 месяцев (3 квартал)

31 октября

31 октября

Год (4 квартал)

1 апреля следующего года

1 апреля 2020 года

Санкции для фирм и их руководителей, а также ИП установлены:

  • за несдачу или просрочку сдачи Расчета;
  • за ошибки и нестыковки в нем.

Рассмотрим в таблице 2.

Таблица 2. Штрафы за просрочку, несдачу и ошибки в 6-НДФЛ

Нарушение

Санкция для фирмы

Нарушен срок сдачи

1000 р. за каждый месяц (неполный или полный) с последнего дня для сдачи расчета;

Расчет не сдан

Блокировка расчетного счета – через 10 дней после последнего дня для сдачи расчета

Есть ошибки или нестыковки

500 р. за каждый экземпляр формы 6-НДФЛ

Ошибки или нестыковки:

  • не привели к потерям для бюджета;

  • недоимке по НДФЛ;

  • нарушению прав физлиц,

То есть имеются смягчающие обстоятельства

Меньше, чем 500 р. за каждый экземпляр формы 6-НДФЛ

6НДФЛ 1 кв. 2019

Проверить 6-НДФЛ

Нужно сдать Расчет в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

Следует подать отдельные отчеты по месту расположения головного офиса и каждого из обособленных подразделений.

Штрафы за несдачу

Проверить 6-НДФЛ

Проверить 6-НДФЛ

Сдавать ли нулевую форму отчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2019?

Если с начала 2019 года по состоянию на конец 1 квартала фирма, предприниматель или «самозанятое» лицо не начисляли вознаграждений физлицам, не платили им и не удерживали налог, то налоговыми агентами они не считаются. В результате показатели расчета будут нулевыми. В такой ситуации сдавать его не обязательно.

Но безопаснее подать нулевой 6-НДФЛ, чтобы инспекция не решила, что отчет не сдан вовремя, и не оштрафовала.

Правда, во избежание недоразумений и блокировки счета рекомендуется подать в налоговую письмо в свободной форме об отсутствии в 1 квартале 2019 года начислений по заработной плате, договорам подряда и т. д.

Изучив п. 2 ст. 223 НК РФ, бухгалтер выяснил, что датой получения зарплаты является последний день месяца, за который она начислена. При этом аванс отдельно указывать в 6-НДФЛ не нужно. Именно последнее число месяца следует указывать в стр. 100, даже если оно выпадает на нерабочую дату.

Изучив п. 6 ст. 226 НК РФ, бухгалтер ООО «Кадровик» узнал, что срок уплаты НДФЛ с зарплаты и иных доходов, за исключением налога с отпускных и пособий, приходится на следующий за датой удержания налога день. А с отпускных и больничных — на последнее число месяца.

Если срок уплаты НДФЛ приходится на выходной день, то он сдвигается на следующий рабочий (Письмо ФНС от 13.12.2018 № БС-4-11/24355@).

Премии

По датам получения дохода в виде премий есть нюанс:

  • При выплате премий за год, квартал или к определенному событию, например, ко дню бухработника, датой получения дохода считается его день выплаты (Письма Минфина от 29.09.2017 № 03-04-07/63400, от 30.05.2018 № 03-04-06/36761, от 03.09.2018 № 03-04-06/62848, Письмо ФНС от 05.10.2017 № ГД-4-11/20102@).
  • Для «месячной» премии датой получения дохода считается последнее число месяца, за который она начислена (Письма Минфина от 04.04.2017 № 03-04-07/19708, от 29.09.2017 № 03-04-07/63400).

Таким образом, датой получения премии за февраль будет считаться 28.02.2019, а для премии за 4-й квартал 2018 года — дата выплаты 11.01.2019.

На основании изученных сведений, бухгалтер ООО «Кадровик» заполнил Раздел 2 формы 6-НДФЛ:

  • Если начисления были в предыдущем квартале, а уплата налога — в 1 квартале 2019 года, но при этом расчет за 1 квартал 2019 года не представлен. В данном случае отчет необходимо представить — так как уплата налога была уже в 2019 году, то эти выплаты попадут в Раздел 2 6-НДФЛ, а также стр. 060 и 070.
  • Если решат, что вы забыли отчитаться.

Если с начала года по состоянию на конец 2 квартала фирма, предприниматель или «самозанятое» лицо не начисляли вознаграждений физлицам, не платили им и не удерживали налог, то налоговыми агентами они не считаются. Показатели расчета будут нулевыми. В такой ситуации сдавать его не обязательно.

Но все же безопаснее подать нулевую 6-НДФЛ, чтобы инспекция не решила, что форма не сдана вовремя, и не оштрафовала компанию.

Заполняем в 6-НДФЛ раздел 1

Скачать бесплатно бланк формы 6-НДФЛ (КНД 1151099) в формате Excel за 2019 год

В поле «ИНН» указывают налоговый номер, присвоенный фирме, предпринимателю или «самозанятому» лицу.

В поле «КПП» фирмы вписывают свой КПП или КПП подразделения.

В поле «Номер корректировки» проставляют:

  • «000» – при первичной сдаче расчта;

  • номер исправления «001», «002» и т. д. – при сдаче исправленного расчета.

В поле «Отчетный период (код)» проставляют двузначную кодировку периода:

  • код 21 – первый квартал;

  • код 31 – полугодие;

  • код 33 – девять месяцев;

  • код 34 – полный год.

В поле «Налоговый период (год)» указывают год, на который приходится отчетный период.

В поле «По месту нахождения (учета) (код)» указывают трехзначную кодировку:

  • код 214 – если подают отчетность по месту расположения обычной фирмы;

  • код 120 – если отчитываются по месту прописки предпринимателя;

  • код 213 – отчитываясь за крупнейшего налогоплательщика.

Скачать бесплатно бланк формы 6-НДФЛ (КНД 1151099) в формате Excel за 2019 год

В строку «Налоговый агент» вписывают краткое название фирмы или полные ФИО предпринимателя либо «самозанятого» лица.

В подтверждение информации, указанной в расчете, в нем отражают ФИО подписавшего его лица (руководителя или обладателя доверенности). В случае с доверенным лицом нужно указать реквизиты доверенности.

Показатели первого раздела приводят нарастающим итогом с начала года. Первый раздел заполняют отдельно для каждой ставки налога (13%, 30% и т.д.):

  • по строке 010 – ставка налога;

  • по строке 020 – доходы физлиц по накоплению за период с 1 января по 31 декабря;

  • по строке 025 – дивиденды, полученные физлицами за период с 1 января по 31 декабря;

  • по строке 030 – вычеты по налогу нарастающим итогом с начала года;

  • по строке 040 – исчисленный налог с доходов физлиц за период с 1 января по 31 декабря;

  • по строке 045 – исчисленный налог с дивидендов физлиц за период с 1 января по 31 декабря.

Блок строк с 060 по 090 заполняют только один раз – на первой странице Расчета:

  • в строке 060 – количество физлиц, получивших доходы;

  • в строке 070 – удержанный налог;

  • в строке 080 – налог, который невозможно удержать (например, если физлицу выданы неденежные доходы, а выплат ему не было);

  • в строке 090 – сумма возвращенного налога в случае излишнего удержания, в том числе при изменении статуса физлица с нерезидента на резидента РФ.

Во втором разделе налоговые агенты отражают даты получения физлицами доходов, дни удержания и уплаты НДФЛ, а также суммы доходов и налога. При заполнении 6 НДФЛ за 1 квартал 2019 года нужно учесть следующие правила:

  1. Для каждой даты выплаты дохода указывают только одну сумму налога.

  2. При выплате в один день доходов с различными датами перечисления налога в бюджет заполняют отдельный блок строк с 100 по 140.

  3. Операции не группируются по ставкам налога и отражаются хронологически.

  4. Показываются только суммы дохода и налога, относящиеся к последним трем месяцам. Например, при заполнении 6

В Расчете отразить показатели в строкам с 100 по 140 нужно за период с января по март.

В блоке строк с 100 по 140 показатели следующие:

  • по строке 100 – даты получения физлицами доходов;

  • по строке 110 – день удержания налога;

  • по строке 120 – крайняя дата уплаты в бюджет налога с дохода из строки 100;

  • по строке 130 – сумма дохода физлиц с учетом налога, полученного в день, отраженный по строке 100;

  • по строке 140 – сумма налога, удержанная в день, указанный по строке 110.

Дата выплаты

Сумма в руб.

Вычеты

НДФЛ

09.01 2019

480 000

7000 (1400 х 5)

61 490

08.02.2019

504 000

7000 (1400 х 5)

64 610

11.02.2019

16 000

4000

1560

07.03.2019

448 000

7000 (1400 х 5)

57330

07.03.2019

12 500

1625

09.04.2019

460 000

7000 (1400 х 5)

58890

Итого

1 920 500

32 000

245505

  • ставка налога (стр.010) – 13%;

  • база налога (стр. 020) – все начисления за январь-март 2019 (кроме полностью необлагаемых сумм, например, к таким относятся декретные выплаты) – 1 440 500 руб. (504 000 16 000 448 000 12 500 460 000) руб.; зарплата за декабрь 2018 сюда не входит;

  • вычеты за январь-март (стр. 030) – 25 000 руб. (7000 7000 7000 4000) руб.;

  • сумма начисленного налога (стр. 040) – 184 015 руб. ((1 440 500 – 25 000) х 13%);

  • число работающих (стр. 060) – 12 чел.;

  • сумма удержанного налога (стр. 070) состоит из сумм фактически удержанного в отчетном квартале налога (в т.ч. НДФЛ с декабрьской зарплаты, выданной в январе). Налог с зарплаты за март удерживается в апреле, поэтому в строку 070 отчета за 1 квартал не войдет. Значение стр. 070 в примере – 186 615 руб. (61 490 64 610 1560 57 330 1625). Разница между удержанным (стр. 070) и возвращенным налогом (стр. 090), не может быть больше суммы НДФЛ, перечисленного в бюджет с начала года на дату отчетности. Это равенство свидетельствует о правильности составления формы.

Обычно при заполнении титульного листа отчета по налогу на доходы физлиц бухгалтеры не встречают особых сложностей. Требования к оформлению данной страницы отчета стандартны и не отличаются от требований к большинству других отчетных форм.

Ниже представлен образец заполнения титульного листа 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года.

Рассмотрим заполнение раздела 1 формы 6-НДФЛ для организации исходя из таких данных:

  • Начислена 31 января (и выплачена 5 февраля) заработная плата за январь 2019 года в сумме 300 000 руб. Налоговые вычеты предоставлены нескольким сотрудникам на сумму 11 200 руб. НДФЛ начислен на сумму 37 544 руб.
  • Начислена и выплачена оплата по договору подряда на сумму 18 000 руб. 25 января 2019 года. НДФЛ составил 2 340 руб.
  • Начислена 28 февраля (и выплачена 5 марта) заработная плата за февраль 2019 года в сумме 300 000 руб. Налоговые вычеты предоставлены нескольким сотрудникам на сумму 11 200 руб. НДФЛ начислен на сумму 37 544 руб.
  • Выплачены 11 марта отпускные за март 2019 года в сумме 14 000 руб. НДФЛ удержан на сумму 1 820 руб.
  • Начислены и выплачены 18 марта 2019 года дивиденды за 2018 год на сумму 25 000 000 руб. НДФЛ с них удержан в сумме 3 250 000 руб.
  • Начислена 31 марта (и выплачена 5 апреля) заработная плата за март 2019 года в сумме 285 000 руб. Налоговые вычеты предоставлены нескольким сотрудникам на сумму 11 200 руб. НДФЛ начислен на сумму 35 594 руб.

Посмотрите, как на основании этих данных заполнен первый раздел формы 6-НДФЛ. Обратите внимание, что сумма удержанного НДФЛ с зарплаты за март 2019 года в строку 070 не попала. Ее отразить нужно в отчете за полугодие 2019 года.

Посмотрите и раздел 2, заполненный на основании этих данных.

Выплата дивидендов в 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года заметна только в первом разделе бланка, а именно в строках 025 и 045. Выше мы уже привели пример заполнения отчета с учетом выплаченных дивидендов.

Сверху запишите ИНН налогового агента – компании или предпринимателя. Продублируйте эти данные на остальных листах. ИНН начинайте записывать с первой ячейки. У организации в последних двух ячейках будут стоять прочерки.

Если компания сдает первичный отчет, то номер корректировки – “000”. Если агент уточняет расчет первый раз, то номер будет “001” и т. д.

В новом бланке с поправками из приказа № ММВ-7-11/18@ титульный лист дополнили двумя новыми полями: “Форма реорганизации (ликвидации)” и “ИНН/КПП реорганизованной организации”. Эти поля не для всех. Их заполняют только правопреемники реорганизованной компании. Остальным налоговым агентам поля надо оставить пустыми.

В поле «Форма реорганизации» правопреемнику необходимо ставить код. Шесть кодов формы реорганизации есть в приложении № 4 к приказу № ММВ-7-11/450@ (в ред. приказа № ММВ-7-11/18@). Например, при ликвидации берите код 0, а при слиянии организаций – 2.

Правопреемник также заполняет ИНН и КПП компании, которая реорганизовалась.

Все компании ставят код периода представления. Он зависит от того, за какой период компания сдает отчет:

  • 21 – 1 квартал (2018);
  • 32 – полугодие;
  • 33 – 9 месяцев;
  • 34 – год.

В поле “Налоговый период” поставьте год, за который компания сдает отчет. Например, “2019”.

Новая форма 6-НДФЛ в 2018 – 2019 годах: скачать бланк бесплатно в excel, изменения в заполнении, с какого числа действует?

Запишите код налогового органа. Уточнить его можно на сайте ФНС с помощью бесплатного сервиса “Адрес и платежные реквизиты вашей инспекции”.

Наименование Код в расчете за 2 квартал 2019 года
По месту жительства индивидуального предпринимателя 120
По месту жительства члена (главы) крестьянского (фермерского) хозяйства 124
По месту жительства адвоката 125
По месту жительства нотариуса 126
По месту учета российской организации, которая не относится к крупнейшим 214
По месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика 213
По месту нахождения правопреемника, который не относится к крупнейшим 215
По месту учета правопреемника – крупнейшего налогоплательщика 216
По месту нахождения обособленного подразделения российской организации 220
По месту ведения деятельности индивидуального предпринимателя 320
По месту нахождения обособленного подразделения иностранной организации в РФ 335

В следующих четырех строчках запишите сокращенное название налогового агента. Если краткого названия нет, то пишите полное.

Поставьте код ОКТМО и номер контактного телефона. Стоит записать номер бухгалтерии или главбуха.

Количество страниц и подтверждающих документов запишите после того, как заполните отчет. Например, отразите “–2” страницы.

  • по строке 010 – ставка налога;

  • по строке 020 – доходы физлиц нарастающим итогом за период с 1 января по 31 декабря;

  • по строке 025 – дивиденды, полученные физлицами за период с 1 января по 31 декабря;

  • по строке 030 – вычеты по налогу нарастающим итогом с начала года;

  • по строке 040 – исчисленный налог с доходов физлиц за период с 1 января по 31 декабря;

  • по строке 045 – исчисленный налог с дивидендов физлиц за период с 1 января по 31 декабря.

Заполняем в 6-НДФЛ раздел 2

Предлагаем вам провести проверку данных для расчета НДФЛ и одновременно заполнить форму 6-НДФЛ. Почувствуйте себя аудитором или налоговым инспектором.

Что проверяем

Где про это прочитать

Где отразить в расчете

На что обратить внимание

Раздел 1 формируется нарастающим итогом с начала года.

1 часть. Информация по каждой применяемой ставке налога.

1

Ставки НДФЛ

Налоговые ставки установлены в ст. 224 НК РФ. Ее размер устанавливается от вида выплачиваемого дохода и статуса налогоплательщика.

Ставки НДФЛ в 2019 г.: 13%, 15%, 30% и 35%.

Строка 010.

На каждую применяемую ставку заполняется отдельный раздел 1 расчета 6-НДФЛ.

При этом стр. 060-090 отдельно не заполняются.

2

Облагаемые доходы

Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), перечислены в статье 217 НК РФ.

Строка 020.

Отражаются только облагаемые доходы. Указывается сумма нарастающим итогом с начала года.

3

Отражение дивидендов

Сумма НДФЛ в отношении дивидендов определяется с учетом положений ст. 214 НК РФ.

Строка 025.

Обособленно из состава облагаемых доходов выделяются дивиденды.

4

Стандартные налоговые вычеты

НК РФ предусмотрены следующие вычеты:

Строка 030.

Суммарно отражаются все предоставленные вычеты.

5

Сумма НДФЛ

Расчетный показатель. Сумма НДФЛ = (облагаемые доходы – вычеты) × ставка налога.

Строки раздела 1: 040 = (020 – 030) × 010.

Строка 040.

6

Сумма НДФЛ с дивидендов

Расчетный показатель. Сумма НДФЛ = дивиденды × ставка налога.

Строки раздела 1: 045 = 025 × 010.

Строка 045.

7

НДФЛ с иностранных граждан (трудовая деятельность на основании патента)

В соответствии с п. 2 ст. 227.1 НК РФ, уплата НДФЛ осуществляется в виде фиксированных авансовых платежей.

Строка 050.

С 2017 года сумма составляет 1947,60 руб. (п. 3 ст. 227.1 НК РФ и Приказ Минэкономразвития России от 03.11.2016 № 698).

2 часть. Обобщенные сведения по всем ставкам.

8

Количество физических лиц

Как одно лицо учитывается:

  • человек, получивший в течение одного периода доходы по разным договорам;
  • человек, получивший доходы, облагаемые НДФЛ по разным ставкам.

Строка 060.

Учитываются все физические лица, получившие доходы, в т. ч. по договорам гражданско-правового характера, дивиденды, подарки и пр.

9

Сумма НДФЛ

НДФЛ удерживается в момент фактической выплаты (абз. 1 п. 4 ст. 226 НК РФ). Налог с выплаченного дохода и есть удержанный НДФЛ. При выплате аванса налог не считается удержанным, поскольку доход признается полученным только в последний день месяца, за который такая зарплата была начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ).

Строка 070.

Возможно расхождение между строками 070 и 040 на сумму НДФЛ с зарплаты за последний месяц квартала, если зарплата за этот месяц выплачивается уже в следующем.

10

Сумма налога, которую невозможно предъявить к удержанию

При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму НДФЛ налоговый агент сообщает об этом в ИФНС (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Строка 080 (по всем налоговым ставкам).

Сведения на физические лица по форме 2-НДФЛ должны быть поданы не позднее 1 марта налогового периода, следующего за истекшим.

11

Сумма налога, предъявленного к возврату

Налог, возвращенный налоговым агентом физическому лицу (ст. 231 НК РФ).

Строка 090.

Раздел 2 содержит данные за последний квартал, т. е. не нарастающим итогом.

12

Даты получения дохода

Особенности определения даты фактического получения дохода определены в ст. 223 НК РФ.

Строка 100.

Даты располагаются в хронологическом порядке.

Количество строк равно количеству в квартале соответствующих дат.

13

Даты удержания налога

Даты удержания НДФЛ (п. 4 ст. 226 и п. 7 ст. 226.1 НК РФ).

Строка 110.

14

Срок перечисления налога

Срок перечисления налога не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода.

Исключение составляют доходы в виде пособий по временной нетрудоспособности (в т. ч. пособие по уходу за ребенком) и в виде отпусков. В этом случае суммы налога перечисляются не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Иной срок определен и для дивидендов АО (п. 9 ст. 226.1 НК РФ).

Строка 120.

Срок уплаты НДФЛ, в соответствии с НК РФ, относящийся к соответствующим строкам 100 и 110 раздела 2.

15

Сумма полученного дохода

Сумма доходов, выплаченных на дату, указанную в строке 100 раздела 2.

Строка 130.

Сложите все суммы с одной датой получения дохода.

16

Сумма удержанного налога

Сумма удержанного налога на дату, указанную в строке 110 раздела 2.

Строка 140.

Сложите все суммы с одной датой удержания налога.

Налоговые органы проверяют отчет с помощью контрольных соотношений, которые изложены в Письме ФНС России от 10.03.2016 № БС-4-11/[email protected] В Письме проводится сверка показателей внутри расчета 6-НДФЛ, а также с формой 2-НДФЛ, уведомлением иностранных граждан о патенте и декларацией по налогу на прибыль.

Взаимоувязка показателей

Формулировка нарушения

1

Стр. 020 ≥ стр. 030.

Если стр. 020 {amp}lt; стр. 030, то завышена сумма налоговых вычетов.

2

(Стр. 020 – стр. 030) / 100 × стр. 010 = стр. 040.

Если результат {amp}lt; или {amp}gt; стр. 040, то завышена или занижена сумма неисчисленного налога. При этом, с учетом пункта 6 статьи 52 НК РФ, допускается погрешность в обе стороны, определяемая следующим образом: стр. 060 × 1 руб. × количество стр. 100.

3

Стр. 040 ≥ стр. 050.

Если стр. 040 {amp}lt; стр. 050, то завышена сумма фиксированного авансового платежа.

Нет, не надо.

Смотреть все ответы на вопросы по заполнению 6-НДФЛ

Пример заполнения титульного листа

Если выплатили зарплату за декабрь в январе, включите удержанный налог в раздел 1 расчета за I квартал 2019 года. Декабрьскую зарплату, которую выплатили 29.12.2018 года, в разделе 2 отчета за 2018 год не показывайте, даже если перечислили налог в тот же день. Включите сумму в отчет за I квартал 2019 года.

Если окончательный расчет по зарплате за январь проведен в феврале, такая операция попадет в раздел 2 6-НДФЛ 1 квартала.  

По ссылке читайте про коэффициент индексации заработной платы на 2019 год.

К переходящим выплатам относятся, например, отпускные в таких случаях:

  • отпуск начинается с 1 апреля 2019 года, но выплата произведена в марте 2019 года, т. к. трудовое законодательство обязывает работодателя перечислить отпускные за 3 дня до начала периода отдыха.

Что происходит в этом случае?

К счастью, в 1 квартале 2019 года такая ситуация сложностей не вызовет. Срок перечисления НДФЛ по отпускным приходится на последний день месяца, но в данном случае 31 марта – выходной день, а значит отпускные найдут свое отражение в обоих разделах формы 6-НДФЛ только при подаче отчетности за полугодие 2019 года. А вот о декабрьской зарплате, которая тоже часто относится к переходящим выплатам, поговорим в следующем разделе.

Особенности заполнения строки 070 в 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 по декабрьской зарплате. Отражение декабрьской зарплаты в отчетности по НДФЛ зависит от даты ее фактического перечисления. Возможно, вся заработная плата за декабрь 2018 года уже попала в отчетность прошлого года. Это могло произойти в случае ее выплаты до 28 декабря включительно. Если выплата случилась позже, то в форме 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года произойдет следующее:

  • Сумма самой заработной платы и исчисленный с нее налог в любом случае уже отражены в строках 020 и 040 соответственно в отчете за 2018 год.
  • Когда заработная плата за декабрь перечисляется в январе следующего года, то и удержание налога происходит в январе. Соответственно при такой ситуации сумма НДФЛ по выплаченным доходам отражается в строке 070 отчета за 1 квартал 2019 года.
  • Строки второго раздела по декабрьской зарплате заполняются в квартале, в котором наступает срок перечисления удержанного НДФЛ (для НДФЛ с доходов, выплаченных 29 декабря 2018 года – это 9 января 2019 года).

Основные требования по заполнению формы 6-НДФЛ за 1 квартал 2019

Новая форма 6-НДФЛ в 2018 – 2019 годах: скачать бланк бесплатно в excel, изменения в заполнении, с какого числа действует?

Новая форма включает два листа, в том числе Приложение. Напомним, раньше она состояла из одного листа. К слову, старая форма вовсе не исчезла — теперь она применяется для выдачи работникам организации. А вот в налоговый орган сдавать придется 2-НДФЛ на новом бланке. Именно его и рассмотрим далее.

Также внесли изменения в порядок сдачи формы при реорганизации. «Исходная» компания должна сдать 2-НДФЛ до реорганизации. Если она этого не делает, то обязанность сдачи формы ложится на ее правопреемников.

Бывает, что таковых несколько — в таком случае они должны выбрать одного правопреемника, ответственного за отчетность. Положение об этом необходимо включить в передаточный акт или разделительный баланс.

Обратите внимание

Подобный порядок действует также в отношении формы 6-НДФЛ и приложения 2 к декларации по налогу на прибыль.

Прежде чем рассказать о новой форме, напомни основы.

2-НДФЛ составляется в отношении каждого физического лица, который работает в организации или у ИП, а также которому в отчетном периоде выплачивался доход в соответствии с договорами гражданско-правового характера.

Основное назначение справки — подтвердить правильность расчета НДФЛ с доходов физических лиц, которым осуществляются выплаты. Налоговые агенты обязаны подать форму также и в том случае, если им не удалось произвести удержание НДФЛ.

Пример

Бухгалтер ООО «Кадровик» впервые решил заполнить форму 6-НДФЛ.

Тип дохода Дата начисления, стр. 100 Раздела 2 Дата выдачи денег и удержания налога, стр. 110 Раздела 2 Сумма дохода (руб.), стр. 130 Раздела 2 НДФЛ, (руб.), стр. 140 Раздела 2 Дата перечисления НДФЛ в бюджет, стр. 120 Раздела 2
Премия за 4 квартал 2018 года 11.01.2019 11.01.2019 15 000 1 950 14.01.2019
Зарплата за январь 31.01.2019 05.02.2019 310 000 39 026 06.02.2019
Зарплата за февраль 28.02.2019 05.03.2019 298 132 37 483 06.03.2019
Премия за февраль 28.02.2019 01.03.2019 10 000 1 300 02.03.2019
Больничный 07.03.2019 07.03.2019 7 359 957 31.03.2019
Выплата по договору ГПХ 28.03.2019 28.03.2019 27 000 3 510 29.03.2019
Зарплата за март 31.03.2019 05.04.2019 312 045 39 292 08.04.2019
Итого х х 979 536 123 518 х

В 1 квартале сотрудникам выплачивали зарплату. Вначале января 2019 года некоторые сотрудники получили премию за 4 квартал 2018 года. Также один сотрудник получил премию за февраль, а еще один — болел. Кроме того, была выплата по ГПД. Всего в компании за 1 квартал 2019 года доход получили 7 человек.

Бланк 6-НДФЛ состоит из:

  • титульного листа;
  • Раздела 1, заполняемого нарастающим итогом с начала года;
  • Раздела 2, который содержит сведения лишь за отчетный квартал.

Далее бухгалтер прочел Приказ ФНС 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@, где прописан алгоритм оформления расчета, и выяснил основные требования:

  • Заполнять необходимо все ячейки, отображающие реквизитные и суммовые показатели. При отсутствии данных — зафиксировать значение «0».
  • Все сведения внести слева на право, начиная с первого знакоместа. В оставшихся — проставить прочерк.
  • Сквозная нумерация начинается с первого листа.
  • При заполнении формуляра от руки допускается использование черной, синей или фиолетовой пасты.
  • Запрещена двусторонняя печать, использование корректирующих средств, прокалывание листов дыроколом или степлером.

Затем бухгалтер перешел к оформлению титульного листа.

В титульнике бухгалтер зафиксировал:

  • ИНН и КПП компании согласно свидетельству о постановке на налоговый учет.
  • В стр. «Номер корректировки» — значение «000», обозначающее первичный расчет.
  • В стр. «Период представления» — код 21, который показывает, что отчет представляется за 1 квартал.
  • В стр. «Представляется в налоговый орган» — код ФНС места учета.
  • Для заполнения стр. «По месту нахождения учета» бухгалтер изучила Приложение 2 к порядку представления расчета и выбрала код 214, обозначающий представление расчета российской компанией, которая не относится к крупнейшим налогоплательщикам.
  • В ячейках «Налоговый агент» — наименование компании.
  • В стр. «Код ОКТМО» — кодовое обозначение территории осуществления деятельности, можно узнать на сайте ФНС.

В Раздел 1 формы 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года бухгалтер внес сведения обо всех доходах, включая надбавки, премии, выплаты по договорам гражданско-правового характера с января по март. Также в данном разделе фиксируются иные доходы, выплачиваемые «физикам», например, дивиденды или выплаты по договорам аренды. Раздел заполняется обособлено в отношении каждой ставки налога.

Новая форма 6-НДФЛ в 2018 – 2019 годах: скачать бланк бесплатно в excel, изменения в заполнении, с какого числа действует?

Сформировав оборотно-сальдовую ведомость по сч. 70 «Расчеты по заработной плате» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Расчеты с физлицами по договорам ГПХ», бухгалтер перенес сумму кредитового оборота за 1 квартал 2019 года в размере 979 536 руб. в стр. 020 «Сумма дохода работников». Поскольку дивиденды в 2019 году не выплачивались, в стр. 025 бухгалтер поставил «0».

В стр. 030 бухгалтер зафиксировал величину предоставленных сотрудникам вычетов в сумме 29 400 руб. Данные сведения он взял из налоговых регистров по учету НДФЛ: в январе, феврале, марте и апреле 2019 года у 7 сотрудников было право на вычет в размере 1 400 рублей.

В стр. 040 бухгалтер отобразил величину исчисленного налога в размере 123 518 руб., рассчитав значение по формуле: (стр. 020 — стр. 030) * стр. 010.

Стр. 045 и 050 бухгалтер заполнил нулевыми показателями, т. к. НДФЛ с дивидендов, а также за иностранных сотрудников не начислялся и не уплачивался.

В стр. 060 бухгалтер указал «7», так как 7 сотрудников получили доход в 1 квартале 2019 года.

В стр. 070 бухгалтер указал удержанный НДФЛ. Так как зарплата за март начислена 31.03.2019 (последний день месяца), а выдана 05.04.2019, то НДФЛ с нее удержан только в момент выдачи — в апреле 2019 года. Этот месяц — за пределом 1 квартала 2019 года, значит, стр. 070 не должна включать НДФЛ, удержанный в апреле 2019 года. Соответственно, стр. 070 равна 123 518 — 39 292 = 84 226 руб.

Раздел 2 оформляется только в отношении выплат за 1 квартал 2019 года. При этом выплата зарплаты за март войдет в полугодовой отчет, поскольку срок выплаты дохода, удержания и перечисления налога приходится на апрель 2019 года, а зарплата, начисленная за декабрь 2018, но выплаченная в январе — в отчет за 1 квартал 2019 года.

Новая форма 6-НДФЛ в 2018 – 2019 годах: скачать бланк бесплатно в excel, изменения в заполнении, с какого числа действует?

Раздел 2 содержит сводную информацию по доходам, срок начисления, удержания и перечисления налога по которым приходится на одну и ту же отчетную дату.

Чтобы отобразить все данные в расчете и не ошибиться в датах возникновения дохода и удержания с него НДФЛ, бухгалтер изучил ст. 223 и ст. 226 НК РФ, а также некоторые разъяснения чиновников.

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.

Adblock detector