Организация производства

ДЛЯ ЧАЙНИКОВ

Начисление зарплаты

1. Начисление зарплаты
2. Зарплата для начисления пенсии
3. Справка о начислении зарплаты
4. Порядок начисления зарплаты
5. Начисление зарплаты работникам
6. Ведомость начисления зарплаты скачать
7. Учет начисления зарплаты
8. Начисление зарплаты в 1с
9. Начисление средней зарплаты
10. Проводки по начислению зарплаты
11. Форма начисления зарплаты
12. Начисление и выплата зарплаты
13. Виды начисления зарплаты
14. Счет начисление зарплаты
15. Код начисления зарплаты
16. Начисление основной зарплаты
17. Проверка начисления зарплаты
18. Документы для начисления зарплаты
19. Приказ о начислении зарплаты
20. Начисление малой зарплаты
21. Способы начисления зарплаты
22. Начисление сдельной зарплаты
23. Процент начислений на зарплату

Начисление зарплаты

Трудовые дела закрепляются трудовым контрактом, одним из существенных критерий которого является размер заработной платы (ст. 57 ТК РФ). Заработная плата – это вознаграждение за труд (ч. 1 ст. 129 ТК РФ).

Верный расчет заработной платы и своевременное начисление зарплаты входят в неотклонимый круг обязательств работодателя.

Как начисляется заработная плата? Зарплата начисляется исходя из установленных тарифов, окладов, сдельных расценок и сведений о практически отработанном времени сотрудниками либо об объеме произведенной продукции.

Их система оплаты труда отличается от действующей в коммерческих организациях, где начисление заработной платы происходит на базе документов, которые:

• устанавливают форму и размер оплаты труда сотрудника. А конкретно: положение об оплате труда (положение о выплате зарплаты), штатное расписание, приказы о приеме на работу, трудовые договоры;
• подтверждают выполнение норм выработки. А конкретно: наряды, книжки учета выработки, табели учета рабочего времени;
• оказывают влияние на сумму заработной платы в определенном месяце. А конкретно: служебные записки, приказы о поощрении и т. п.

Положение об оплате труда - официальный документ, в каком описывается порядок начисления зарплаты либо премии. Положение должно содержать указание на категории работников, вид деятельности, аспекты оценки их труда, размеры тарифных ставок и принципы начисления заработка (премии). Положение утверждается приказом и имеет статус локального нормативного акта. Порядок начисления заработной платы последующий. Суммы начисленной заработной платы фиксируются в расчетной (унифицированная форма № Т-51) либо в расчетно-платежной ведомости (форма № Т-49). Начисление зарплаты отражается по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в корреспонденции со счетами для учета издержек зависимо от нрава работы того либо другого сотрудника.

При выплате заработной платы работодатель должен в письменной форме известить сотрудника о причитающейся ему за соответственный период сумме. Типового бланка расчетного листка нет. Его можно составить в случайной форме и согласовать с презентабельным органом работников (при его наличии в организации). Расчетные листки должны формироваться один раз за месяц, когда происходит начисление 2-ой части заработной платы (обычно, в конце месяца).

В расчетном листке указываются:

• составные части заработной платы, причитающейся сотруднику;
• начисления на заработную плату (удержания);
• общая сумма заработной платы, подлежащая выплате. Таковой порядок установлен в абзацах 1 и 2 ст. 136 ТК РФ.

За нарушение правил составления и выдачи расчетных листков организация может быть привлечена к административной ответственности.

Как начислить заработную плату, найти суммы «к выдаче»? Зарплата, причитающаяся к выдаче работнику, представляет собой разницу меж суммами оплаты труда, исчисленным по всем основаниям, и суммой удержаний.

В связи с вступлением 1 января 2010 года в силу Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд общественного страхования РФ, Федеральный фонд неотклонимого мед страхования и территориальные фонды неотклонимого мед страхования» с 1 января 2010 года поменялись правила начисления зарплаты: ЕСН (единый соц налог) отменен.

Начиная с этой даты, на выплаты и вознаграждения в пользу физических лиц организации должны начислять взносы на непременное пенсионное (соц, мед) страхование. Обязательства по ЕСН, возникшие до 2010 года, исполняются в порядке, который был установлен главой 24 Налогового кодекса РФ.

Согласно трудовому законодательству начисление зарплаты делается каждый месяц, а выплата - более 2-ух раз за месяц (ст. 136 ТК РФ).

Сроки выплаты зарплаты должны быть закреплены в трудовом (коллективном) договоре, Положении об оплате труда, других локальных документах (ст. 136 ТК РФ).

Никакое соглашение меж работодателем и работником, также локальный нормативный акт организации о том, что начисление и выплата зарплаты в данной организации будет выплачиваться один раз за месяц, не имеют силы. Так как условия оплаты труда, определенные коллективным контрактом, соглашениями, локальными нормативными актами организации, также трудовым контрактом, не могут усугублять положение работника по сопоставлению с критериями, установленными ТК РФ, законами и другими нормативными правовыми актами (ч. 4 ст. 8 ТК РФ).

В критериях экономического кризиса у многих компаний появляются трудности с выплатой зарплат сотрудникам. За несвоевременное начисление зарплаты организация несет финансовую и административную ответственность.

За задержку заработной платы сотрудникам должна быть начислена компенсация (ст. 236 ТК РФ). Ее малый размер – 1/300 ставки рефинансирования Банка Рф от невыплаченных сумм за каждый денек просрочки. Заплатить компенсацию компания должна независимо от того, по какой причине задержана заработная плата. Даже если вины работодателя в этом нет. Начисление заработной платы не находится в зависимости от того, была ли у компании выручка либо нет, довольно ли у работодателя средств, чтоб выплатить заработную плату.

Зарплата для начисления пенсии

В согласовании с пт 2 статьи 30 Федерального закона от 17.12.2001 № 173-ФЗ «О трудовых пенсиях в Русской Федерации» для исчисления пенсии принимается среднемесячный заработок застрахованного лица за 2012-2013 годы по сведениям личного (персонифицированного) учета в системе муниципального пенсионного страхования или за любые 60 месяцев попорядку на основании документов, выдаваемых в установленном порядке надлежащими работодателями или муниципальными (государственными органами.

Таким макаром, если гражданин, обратившийся за предназначением пенсии, работал в 2012-2013 годах и вожделеет для исчисления пенсии использовать этот заработок, никакие документы о заработке ему представлять не нужно, потому что в этом случае будут применены сведения о его заработке, имеющиеся в системе личного (персонифицированного) учета территориального органа Пенсионного фонда Русской Федерации.

Если в 2012-2013 гг. гражданин не работал либо вожделеет использовать заработок за другие периоды, то в этом случае принимаются во внимание справки о зарплате за 60 месяцев работы попорядку, имевшей место до 01.01.2014 года. Обозначенные справки выдаются на основании лицевых счетов, платежных ведомостей и других первичных учетных документов по оплате труда организацией, в какой работал обратившийся за пенсией. В случае ликвидации либо прекращения деятельности организации по другим причинам, справки выдаются её правопреемником, вышестоящей организацией либо архивными органами, располагающими данными документами.

Так как главным принципом пенсионного обеспечения является установление пенсии в согласовании с плодами труда каждого гражданина на основании его трудового стажа и заработка, доказательство личного нрава заработка является неотклонимым.

Пенсионным законодательством не предусмотрен какой-нибудь особенный порядок доказательства среднемесячного заработка лиц, документы о заработке которых утрачены работодателями.

В порядке исключения исключительно в случаях наводнений, землетрясений, ураганов (т. е. когда нереально найти причинителя вреда), в итоге которых утрачены первичные документы о заработке, органами, осуществляющими пенсионное обеспечение, могут быть приняты к производству документы, косвенно подтверждающие фактический заработок работника на данном определенном предприятии.

К документам, косвенно подтверждающим фактический заработок работника, могут быть отнесены учетные карточки членов партии и партийные билеты, учетные карточки членов профсоюза и профсоюзные билеты, учетные карточки членов комсомола и комсомольские билеты, расчетные книги (расчетные листы), которые оформлены в согласовании с требованиями, предъявляемыми к оформлению первичных учетных документов по оплате труда, приказы и другие документы, из которых можно прийти к выводу об личном нраве заработка работника.

Внедрение сведений о тарифных ставках (окладах), данных о среднемесячной зарплате работников определенного предприятия, отрасли либо региона для доказательства заработка законодательством не предвидено. Также не допускается установление заработка на основании свидетельских показаний.

В случае, если предпосылкой утраты документов явился пожар, определение среднемесячного заработка пенсионера по косвенным документа нереально. Но, в данной ситуации при утрате документов о заработке работнику причинен вред, выражающийся в невозможности предназначения либо перерасчета пенсии из более прибыльного варианта среднемесячного заработка. Этот вред подлежит возмещению лицом, которое в силу собственных должностных обязательств должно отвечать по обязанностям, возникающим вследствие причинения вреда, в порядке, установленном законодательством о штатском судопроизводстве.

Таким макаром, в случаях, когда гражданин не работал в 2012-2013 гг., и не может представить справку о заработке за хотимый период времени из-за отсутствия первичных документов, советуем представить справки о зарплате за 60 месяцев попорядку за другие периоды работы из всей трудовой деятельности, имевшей место до 01.01.2014 года.

В случае, если заработок представлен наименее, чем за 60 месяцев, то среднемесячный заработок пенсионера определяется методом деления заработка пенсионера за выставленные месяцы на 60.

Справка о начислении зарплаты

Справка о зарплате составляется в случайной форме зависимо от требований, предъявляемых к ней организацией, в которую она подается. Справка о размере зарплаты, выдается работодателем по письменному заявлению сотрудника, в течение 3-х рабочих дней.

В большинстве случаев справка о заработной плате выдается работнику для представления:

• в банк с целью получения кредита;
• в фонд занятости для постановки на учет;
• в пенсионный фонд для предназначения пенсии;
• в посольство для получения визы на заезд в страну;
• в другие организации.

Оформлением справки в организации занимается отдел кадров. Справка о зарплате непременно должна содержать последующие реквизиты:

• наименование организации, выдавшей справку;
• регистрационный номер и дату выдачи справки;
• подпись управляющего, начальника отдела кадров либо головного бухгалтера;
• должна быть заверена печатью организации либо отдела кадров.

Справка является доказательством места работы, должность и размер заработной платы сотрудника. Если справка составлена не на фирменном бланке организации, то на ней должен быть штамп с реквизитами организации. Бланк справки о заработной плате непременно должен содержать ИНН и юридический адресок организации - работодателя. Справка о заработной плате недействительна, если не заверена печатью организации либо печатью отдела кадров.

Для предоставления справки о зарплате в банк нужно заполнить последующие сведения:

• о размере среднемесячной зарплаты;
• сумма практически начисленной и выплаченной заработной платы за последние 12 месяцев;
• сумма налоговых и страховых удержанный из заработной платы;
• размер задолженности организации по выплате зарплаты работнику.

Справка о сумме зарплаты для банка подписывается управляющим и основным бухгалтером организации.

Порядок начисления зарплаты

В согласовании со ст.135 ТК РФ зарплата работнику устанавливается трудовым контрактом в согласовании с действующими у данного работодателя системами оплаты труда.

Условия оплаты (в том числе размер тарифной ставки либо оклада) работника, доплаты, прибавки и поощрительные выплаты являются неотклонимыми для включения в трудовой контракт.

Потому при заключении трудового контракта советуем верно найти в нем определенные условия оплаты труда. Если работник согласился на «серую» зарплату, то в случае спора вопрос о фактическом получении зарплаты в большем размере, чем предвидено трудовым контрактом, следует рассматривать в суде, потому что для этого нужны опрос очевидцев и оценка приобретенных доказательств, что не заходит в компетенцию Гос инспекции труда.

Порядок выплаты заработной платы

В согласовании с ч.6 ст.136 ТК РФ зарплата выплачивается не пореже чем каждые полмесяца. Определенные деньки выдачи зарплаты инсталлируются правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным контрактом, трудовым контрактом. Соглашение о выплате зарплаты один раз за месяц независимо от того, на каком уровне оно заключено, противоречит действующему законодательству. Данной статьей предусмотрены особенные правила выплаты зарплаты в тех случаях, когда денек ее выдачи совпадает с выходным либо нерабочим торжественным деньком. В этих случаях зарплата должна выплачиваться намедни этого денька. Оплата отпуска делается не позже чем за три денька до его начала. В случае нарушения срока оплаты отпуска в согласовании со ст.124 ТК РФ отпуск может быть перенесен.

При выплате зарплаты работодатель должен в письменной форме извещать каждого работника о составных частях зарплаты, причитающейся ему за соответственный период, размерах и основаниях сделанных удержаний, также об общей валютной сумме, подлежащей выплате. Форма расчетного листка утверждается работодателем с учетом представления презентабельного органа работников.

В согласовании со ст.140 ТК РФ при прекращении трудового контракта выплата всех сумм, причитающихся работнику от работодателя, делается в денек увольнения работника. Если работник в денек увольнении не работал, то надлежащие суммы должны быть выплачены не позже последующего денька после предъявления уволенным работником требования о расчете. В случае спора о размерах сумм, причитающихся работнику при увольнении, работодатель должен в обозначенный в ст.140 ТК РФ срок выплатить не оспариваемую сумму.

Задержка заработной платы

В случае задержки выплаты зарплаты на срок более 15 дней работник имеет право (кроме ряда случаев), предупредив работодателя в письменной форме, остановить работу на весь период до выплаты задержанной суммы. В период приостановления работы работник имеет право в свое рабочее время отсутствовать на рабочем месте (ст.142 ТК РФ). Период приостановления работы в связи с нарушением сроков выплаты зарплаты работнику не оплачивается, если другое не предвидено коллективным контрактом, соглашением, локальными нормативными актами либо трудовым контрактом.

Должностные лица, по вине которых допущена задержка выплаты зарплаты и других выплат, причитающихся работнику, могут быть привлечены к дисциплинарной, административной, уголовной и вещественной ответственности.

В согласовании со ст.236 ТК РФ при нарушении работодателем установленного срока выплаты зарплаты, оплаты отпуска, расчета при увольнении и других выплат, причитающихся работнику, работодатель должен выплатить их с уплатой процентов (валютной компенсации) в размере не ниже одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Русской Федерации от невыплаченных в срок сумм за каждый денек задержки начиная со последующего денька после установленного срока выплаты по денек фактического расчета включительно. Обязанность выплаты обозначенной валютной компенсации появляется независимо от наличия вины работодателя.

Малая заработная плата

Согласно ст.133 ТК РФ малый размер оплаты труда устанавливается на всей местности РФ и не может быть ниже величины прожиточного минимума трудоспособного населения. Но требование об установлении малой зарплаты не ниже размера прожиточного минимума трудоспособного населения пока не вступило в силу. В согласовании со ст.421 ТК РФ порядок и сроки поэтапного увеличения размера малой зарплаты до размера прожиточного минимума, также механизм, гарантирующий выплату малой зарплаты, в обозначенном размере, инсталлируются федеральным законом. Соответственный федеральный закон еще не принят.

В текущее время действует Федеральный закон от 19 июня 2000 года №82-ФЗ «О наименьшем размере оплаты труда» (с следующими переменами и дополнениями), которым с 01.01.2013 установлен МРОТ в размере 5205 рублей.

Согласно ст.129 ТК РФ зарплата - это вознаграждение за труд зависимо от квалификации работника, трудности, количества, свойства и критерий выполняемой работы, также компенсационные выплаты (доплаты и прибавки компенсационного нрава, в том числе за работу в критериях отклоняющихся от обычных, работу в особенных погодных критериях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и другие выплаты компенсационного нрава) и стимулирующие выплаты (доплаты и прибавки стимулирующего нрава, премии и другие поощрительные выплаты). Отметим, что малая оплата труда обеспечивается работнику, стопроцентно отработавшему норму рабочего времени и выполнившего нормы труда. Таким макаром, зарплата работника стопроцентно отработавшего норму рабочего времени и выполнившего нормы труда не может быть меньше, установленного Федеральным законом малого размера оплаты труда.

Оплата труда – система отношений, связанных с обеспечением установления и воплощения работодателем выплат работникам за их труд в согласовании с законами, другими нормативными правовыми актами, коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами и трудовыми договорами.

Зарплата – вознаграждение за труд зависимо от квалификации работника, трудности, количества, свойства и критерий выполняемой работы, также выплаты компенсационного и стимулирующего нрава.

Толика з/п. выплачиваемой в неденежной форме, не может превосходить 20% от общей суммы з/п.

Если сотрудник в установленные сроки (3 денька с даты выдачи) не получил в кассе зарплату, то делается ее депонирование - сдача в банк неполученной в срок зарплаты. При всем этом учет депонированных сумм ведется в особых регистрах либо книжках учета депонентов. Выплата депонированных сумм осуществляется на основании письменного заявления сотрудника в сроки выплаты очередной зарплаты.

Выплата зарплаты безналичным переводом осуществляется на основании письменного заявления сотрудника, с неотклонимым указанием банковских реквизитов. При всем этом запрещено выплачивать заработную плату в бонах, купонах, в форме долговых обязанностей, расписок, в виде алкогольных напитков и других предметов, в отношении которых установлены запреты либо ограничения на их свободный оборот.

Главным счетом для расчета с рабочими по з/п является счет 70 (П). КТ - начисления, кредитовое сальдо указывает задолженность предприятия перед рабочими.

Начисление зарплаты

Дт70 Кт50 выплачена зарплата;
Дт70 Кт51 перечислена зарплата на расчетный счет сотрудника;
Дт20,23,25,26,29,44 Кт70 начислена зарплата;
Дт50 Кт70 внесены в кассу лишние суммы оплаты труда;
Дт69 Кт70 пособия по временной нетрудоспособности;
Дт84 Кт70 вознаграждения за счет прибыли;
Дт 94 Кт70 восстановление сумм недостач;
Дт96 Кт70 начислены отпускные, вознаграждения по итогам года при разработке резервов;
Дт70 Кт68 удержан налог на доходы физических лиц;
Дт70 Кт73 удержаны суммы из зарплаты в счет погашения займов и недостач;
Дт70 Кт76 депонирована неполученная зарплата.

Начисление зарплаты работникам

Для определения расчетной базы зарплаты следует располагать познаниями последующих главных моментов:

1. Какая система оплаты труда принята в организации (повременная, сдельная, комиссионная);
2. Какие тарифы, оклады, сдельные цены используются компанией;
3. Какой объем продукции произвел сдельщик и сколько практически отработал времени повременщик.

Учетный регистр по начислению зарплаты – это расчетная ведомость Т-51 (либо расчетно-платежная ведомость Т-49). В течение каждого месяца руководители отделов заполняют на каждого собственного сотрудника табель учета рабочего времени и по концу месяца сдают в бухгалтерию либо бухгалтеру. Основанием для начисления зарплаты в том либо ином размере являются кадровые приказы.

Следует осознавать, что начисление зарплаты и сумма к выдаче на руки работнику не совпадают, так как из уже начисленной зарплаты работодатель должен произвести надлежащие удержания.

К удержаниям из ЗП относятся:

1. Налог на доходы с физических лиц (обычно ставка 13%);
2. Алименты;
3. Удержание сумм по возмещению причиненного работником вещественного вреда в согласовании с нормами трудового законодательства;
4. Суммы предоставленных работнику займов и процентов по ним;
5. Аванс, выплаченный за первую половину месяца (согласно положениям ТК РФ заработная плата должна выплачиваться работодателем не пореже, чем 2 раза за месяц, где 1-ая выплата – это аванс в размере 40% от заработной платы);
6. Удержание сумм долга с работников - должников по исполнительным листам, выданным на основании соответственного решения суда;
7. Удержание неизрасходованной суммы подотчетных средств;
8. Удержание профсоюзных взносов с работников – членов профсоюзов;
9. Удержание по заявлению работника добровольческих взносов в ПФР в связи с ролью в гос программке софинансирования пенсионных скоплений;
10. удержания по заявлению работника по договорам добровольческого мед страхования;
11. Остальные виды удержаний по заявлению работника.

Совокупный размер удержаний из заработной платы сотрудника не должен быть более 20%, а в случаях прямо установленных законом – 50% (напр., по алиментам на нескольких малышей).

Главные проводки по учету расчетов по оплате труда:

Операция

Проводка

Дебет

Кредит

Начисление заработной платы

Начисление заработной платы работникам, которые занимаются строительством ОС

08

70

Начисление заработной платы работникам, которые занимаются демонтажем оборудования

91

70

Начисление заработной платы работникам, которые занимаются изобретением НМА

08

70

Начисление заработной платы работникам отдела снабжения

10,15

70

Начисление заработной платы отделу сбыта

44

70

Начисление заработной платы работникам основного производства

20

70

Начисление заработной платы работникам вспомогательного производства

23

70

Начисление заработной платы общепроизводственному персоналу

25

70

Начисление заработной платы АУП

26

70

Начисление заработной платы работникам, которые занимаются ликвидацией последствий чрезвычайных ситуаций

91

70

Удержания из заработной платы

Удержание НДФЛ (13%)

70

68

Удержание аванса за первую часть месяца

70

50

Удержание неизрасходованных подотчетных сумм

70

71

Удержание возмещения вещественного вреда с работника

70

73-2

Удержание алиментов

70

76

Удержание сумм в погашение займа

70

73-1

Удержание по заявлению работника (в пользу третьих лиц)

70

76



Помните, что работодатель должен перечислять в бюджеты разных уровней так именуемые "зарплатные налоги и взносы" (взносы в ПФР, ФФОМС, ТФОМС, ФСС, ФСС злосчастные случаи и проф заболевания.)

Ставки для каждой категории налогоплательщиков инсталлируются свои. Обычно в совокупы 34% от суммы зарплаты работника, не включая взносы в ФСС на травматизм (они зависят от вида деятельности компании).

Ведомость начисления зарплаты скачать

Ведомость начисления зарплаты скачать в формате doc (word)

Учет начисления зарплаты

Расчеты по оплате труда — начисление на счетах зарплаты и других видов оплаты труда персоналу предприятия, удержаний налогов и других для выявления сумм к выплате отдельным работникам.

Депонент — неполученная сумма оплаты труда, принятая на хранение предприятием.

Начисления оплаты труда — отражение на счетах суммы причитающегося заработка каждому работнику предприятия.

Учет личного состава и рабочего времени

В общем случае при поступлении на работу гражданин должен предъявить документ, удостоверяющий его личность, трудовую книгу. Если должность просит определенной квалификации, предоставляет соответственный документ: диплом, удостоверение, водительские права и т. д.

Документом по учету личного состава организации является личная карточка, которая заполняется в одном экземпляре.

На основании приказа о приеме на работу заводится личное дело.

В состав личного дела работника включают последующие документы: анкету либо личный листок по учету кадров, автобиографию либо резюме, характеристику либо рекомендательные письма, трудовой контракт, копии приказов о предназначении, перемещении, увольнении, справки и другие документы, относящиеся к данному работнику, внутреннюю опись документов, имеющихся в личном деле.

Для учета рабочего времени употребляется табель, в каком раз в день фиксируется время прихода и ухода работников с работы, запоздания и неявки, также часы простоя и сверхурочной работы. Количество часов, отработанных работником в денек, обозначается цифрой 8. Заполненный табель в последний денек месяца сдается в бухгалтерию для начисления зарплаты.

Синтетический и аналитический учет расчетов по оплате труда

Синтетический учет расчетов с персоналом, как состоящим, так и не состоящим в списочном составе организации по всем видам оплаты труда, ведется на счете 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда". Счет пассивный. По кредиту счета отражаются все начисленные (заработной платы, отпускные по временной нетрудоспособности, премии и т. д.) по дебету удержания из начисленной суммы; выплата начисленных видов оплаты труда за минусом удержаний; депонированная зарплата. Кредитовое сальдо счета 70 указывает задолженность организации перед работниками по начислению не выданной зарплате.

При начислении зарплаты делается последующая проводка:

• дебет счета 20 "Основное создание" (08, 10, 23, 25, 26, 44),
• кредит счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".

Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых на каждого работника. К документам аналитического учета относятся: налоговая карточка учета совокупного дохода физического лица, расчетные, расчетно-платежные и платежные ведомости.

Депонированная зарплата

Не приобретенная работниками в срок зарплата депонируется. Депонированная зарплата переносится со счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" на счет 76 "Расчет с различными дебиторами и кредиторами", на котором для этих целей раскрывается субсчет "Депоненты" (дебет счета 70, кредит счета 76).

Депонированные суммы сдаются в банк по объявлению на взнос наличными. На сданные суммы составляется один расходный кассовый ордер.

Невостребованная депонированная зарплата хранится на расчетном счете в банке в течение 3-х лет. По истечении этого срока неполученные суммы относятся на денежные результаты организации.

Удержания из зарплаты

Виды доходов, подлежащие налогообложению

К доходам, подлежащим налогообложению, относятся: зарплата, премии и другие вознаграждения всех видов, связанные с выполнением трудовых обязательств (в том числе и по совместительству), доход от выполнения работ по гражданско-правовым договорам и другим основаниям; суммы, начисленные в виде дивидендов по акциям, и другие доходы, приобретенные в итоге рассредотачивания прибыли организации, доходы в виде предоставленных организацией своим работникам вещественных и соц благ, цена подарков и оказанной вещественной помощи.

В облагаемый доход врубаются также компенсационные выплаты организации работникам сверх установленных законодательством норм дневных и квартирных во время командировок; за внедрение личного автомобиля для служебных поездок; за внедрение собственного инструмента; документально не подтвержденные суммы расходов, списанные с подотчетных лиц.

Подлежит включению в облагаемый доход вещественная выгода в виде экономии на процентах при получении работниками заемных средств. Вещественная выгода рассчитывается в виде положительной различия меж суммой, исчисленной исходя из 2/3 ставки рефинансирования ЦБ, и суммой практически уплаченных процентов по приобретенным заемным средствам.

Пример: работник получил от организации взаем 5000 руб. на год: 1) беспроцентный кредит; 2) под 4% годичных. Ставка рефинансирования 30%.

При беспроцентном займе размер вещественной выгоды составит 1000 руб. (5000 * 30 : 100 * 2 / 3); при 4% годичных размер вещественной выгоды составит 800 руб. (5000 * 30 : 100 * 2 / 3) — (5000 * 4 : 100).


Размер вещественной выгоды рассчитывается каждый месяц в течение всего срока использования заемными средствами. При изменении ставки рефинансирования с расчетного месяца, последующего за месяцем ее конфигурации, применяется вновь установленная ставка.

Не облагаются налогом заемные средства, приобретенные на льготных критериях на строительство либо приобретение дома либо квартиры в согласовании с законодательством Русской Федерации, законодательством субъектов Русской Федерации и решениями органов местного самоуправления. В других случаях, включая строительство (приобретение) дома либо квартиры, по приобретенным заемным средствам рассчитывается вещественная выгода и присоединяется к налогооблагаемому доходу.

Выплаты из незапятанной прибыли, подлежащие включению в совокупный доход

Список таких выплат широк. Одни выплаты в полном размере врубаются в совокупный доход, а по другим — законодательством предоставляются льготы.

К выплатам, включаемым в полном размере в налогооблагаемый доход, а именно, относятся вещественные и социальные блага:

• оплата жилищно-коммунальных и бытовых услуг;
• абонементная плата за телефон;
• персональная подписка на повторяющиеся издания (газеты, журнальчики) и книжки;
• бесплатные либо льготные талоны на питание, приобретение проездных билетов, индивидуальных абонементов для посещения спортивных сооружений;
• выдача работникам безвозмездно либо со скидкой туристских и экскурсионных путевок;
• единовременные пособия в связи с уходом на пенсию;
• внесение платы на содержание малышей в дошкольных учреждениях, также оплаты за обучение в учебных заведениях;
• отчисления в негосударственные пенсионные фонды и др.

К льготируемым выплатам относятся, а именно, суммы вещественной помощи и цена подарков и призов, по которым предусмотрена льгота в размере 12-кратной величины месячной оплаты труда.

При всем этом такие льготы, как освобождение сумм вещественной помощи, цена подарков и призов в границах 12-кратного размера малой оплаты труда предоставляются раздельно по каждой позиции:

• по вещественной помощи — 12;
• по цены подарков — 12;
• по цены призов — 12.

Таким макаром, совокупный доход работника, получившего в 1998 г. вещественную помощь, приз и подарок, будет уменьшен на 3005,64 руб. [(83,49 * (12 + 12 + 12)].

Налог на доходы физических лиц

Удержание налога на доходы физических лиц (НДФЛ) осуществляется в согласовании с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса РФ.

В законодательстве по налогообложению физических лиц налоговые льготы представлены в виде:

• доходов, освобождаемых от обложения налогом;
• налоговых вычетов;
• зачета налога.

Доходы, освобождаемые от обложения налогом (ст. 217 НКРФ). Для отдельных видов доходов установлен необлагаемый налогом минимум в размере 2000 руб. К таким доходам относятся цена подарков, призов в валютной форме, суммы вещественной помощи и т. д.

Налоговые вычеты предоставляются только доходам, при налогообложении которых применяется ставка 13%. В их число входят:

• стандартные налоговые вычеты;
• социальные налоговые вычеты;
• имущественные налоговые вычеты;
• проф налоговые вычеты.

При определении размера налоговой базы доходы налогоплательщиков уменьшаются на стандартные налоговые вычеты в размере 500 либо 400 и 300 руб. на малыша либо иждивенца в согласовании с 23 главой НК РФ.

К числу соц налоговых вычетов относятся благотворительные расходы, образовательные расходы, мед расходы.

К имущественным налоговым вычетам относятся вычеты к доходам от реализации имущества и вычеты в связи с новым строительством либо приобретением дома либо квартиры.

Проф налоговые вычеты используются к доходам, приобретенным в связи с воплощением проф деятельности налогоплательщика, в размере практически сделанных им расходов или в границах установленных нормативов.

Целью зачета налога является устранение двойного налогообложения доходов налогоплательщиков независимо от того, где эти доходы были получены, а налоги уплачены.

Для НДФЛ установлено три ставки, которые используются к разным налоговым базам. 30% облагаются доходы от долевого роли в деятельности предприятия (дивиденды), 35% — доходы от выигрышей, процентные доходы по вкладам в банк, выгода по договорам страхования, суммы экономии на процентах по заемным средствам. Для оставшегося большинства налогоплательщиков применяется ставка в размере 13%.

Удержанный НДФЛ подлежит перечислению в бюджет не позже фактического получения в банке наличных средств на оплату труда. Если организация нарушила сроки перечисления в бюджет подоходного налога, то она уплачивает пеню в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ за каждый денек просрочки за счет незапятанной прибыли, начиная со последующего денька, после денька фактического получения в банке денег или перечисления денег по поручению работников либо их фактической выплаты.

В бюджет перечисляются удержанные суммы с физических лиц.

Уплата подоходного налога за счет средств организации не допускается.

В случае несвоевременного вербования физических лиц к уплате налога либо исчисления налога с их доходов с нарушением действующего законодательства взыскание или возврат им налоговой суммы осуществляется менее чем за 3 года, предыдущего обнаружению факта неверного удержания.

Начисление НДФЛ ведется на пассивном счете 68 "Расчеты по налогам и сборам" субсчет "Расчеты НДФЛ". При всем этом проводка будет дебет счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" и кредит счета 68.

Расчет подоходного налога с дохода от выполнения трудовых обязательств

Объектом налогообложения по месту основной работы является приобретенный работником в данной организации с начала календарного года совокупный доход в валютной и натуральной форме, включая вещественную выгоду, уменьшенный на установленный законом малый размер оплаты труда, сумму, удержанную в Пенсионный фонд, и сумму расходов на содержание малышей и иждивенцев, с зачетом удержанной в предшествующий период суммы налога.

Подоходный налог удерживается в размере 13% с совокупного годичного дохода. При совокупном годичном доходе до 20000 руб. дается скидка на самого работника в размере 400 руб. за месяц и на каждого иждивенца — 300 руб. за месяц.

Пример: работник получил в январе:

• зарплату — 5000 руб.;
• премию — 300 руб.;
• выслуга лет — 300 руб.

Подлежит удержанию подоходный налог в сумме (5000 + 300 + + 300) — (400 + 300 * 2) = 4600 * 13% = 598 руб.

При совокупном доходе выше 20000 руб. скидок нет.


Налогообложение лиц, не состоящих в штате организации. У таких лиц обложению налогом подлежат все доходы в валютной и натуральной форме, получаемые в данной организации. Налог удерживается каждый месяц с общей суммы приобретенного дохода с начала календарного года по этим же ставкам, что и по основному месту работы. При всем этом их доход при исчислении налога не миниатюризируется на платежи в Пенсионный фонд и на льготы, предоставляемые по месту основной работы.

В текущее время некие физические лица не имеют основного места работы и обязаны работать по разовым трудовым договорам либо договорам подряда. Им при исчислении налога доход миниатюризируется на все предусмотренные законом вычеты. При всем этом бухгалтерия должна востребовать от этих лиц представить заявления и документы, подтверждающие право на льготы и вычеты, а отдел кадров — трудовую книгу.

Организация не пореже 1-го раза в квартал в срок, согласованный с налоговым органом, представляет справки о выплаченных обозначенным лицам доходах (Приложение 3 к аннотации Госналогслужбы Рф № 35).

Удержание за причиненный вещественный вред

Администрация организации вправе добиваться от работников возмещения причиненного вреда при совершении ими противоправных действий, в итоге которых произошел вред. Различают полную и ограниченную вещественную ответственность. Полная вещественная ответственность вменяется в обязанности работника, по вине которого причинен вред, компенсировать его стопроцентно независимо от размера. При ограничении вещественной ответственности работник возмещает причиненный вред в заблаговременно установленном пределе — в размере реальных утрат, но не выше установленных законом.

Полная вещественная ответственность наступает, к примеру, когда организация заключает с работником письменный контракт о полной вещественной ответственности за сохранность имущества, переданного ему на хранение. Письменные договоры о полной вещественной ответственности заключаются с работниками, которые занимают должности (либо делают работы), конкретно связанные с хранением, обработкой, отпуском, перевозкой либо применением в процессе производства переданных им вещественных ценностей (главных средств, материалов, МБП, продуктов и др.).

Полную вещественную ответственность, а именно, несут заведующие кассами; заведующие кладовыми, заведующие складами и их заместители; старшие контролеры-кассиры и контролеры-кассиры; старшие контролеры и контролеры и др., также лица, выполняющие работы по приему от населения всех видов платежей и выплате средств не через кассу, по обслуживанию торговых и валютных автоматов, по продаже (отпуску) продуктов (продукции), их подготовке и продаже независимо от форм торговли и профиля организации и др.

Ограниченную вещественную ответственность работники несут в размере причиненного по их вине вреда, но не выше собственного среднего месячного заработка, за порчу либо ликвидирование по небрежности материалов, полуфабрикатов, изделий (продукции), в том числе при их изготовлении, также за порчу либо ликвидирование по небрежности инструментов, измерительных устройств, специальной одежки, специальной обуви и других предметов, выданных в личное использование, если вред причинен в процессе трудового процесса.

Размер причиненного организации вреда определяется по фактическим потерям на основании данных бухгалтерского учета.

Пример: по вине работника испорчен прибор балансовой ценой 3500 руб. с износом 800 руб. Возмещению подлежит сумма 2700 руб. (3500 — 800).

Планом счетов бухгалтерского учета для расчетов по возмещению вещественного вреда и фактических утрат от утраты и порчи товарно-материальных ценностей предназначен счет 73, субсчет 3 "Расчеты по возмещению вещественного вреда". По дебету счета 73 отражаются суммы, подлежащие взысканию с виноватых, по кредиту счета 73 — погашение сумм вещественного вреда методом удержания из зарплаты, взносов в погашение задолженности наличными в кассу организации либо на расчетный счет.


Пример: на ткацкой фабрике выявлена недостача пряжи по себестоимости 1480 руб. (покупная цена — 1400 руб.). Виноватый установлен. Подлежат возмещению виноватым: ситуация 1 — утраты в границах недостачи; ситуация 2 — по рыночной стоимости — 2080 тыс. руб.

Содержание операций

Сумма,
руб.

Корреспондирующий счет

дебет

кредит

Списывается фактическая себестоимость недостачи

1480

94

10

Списывается НДС от покупной цены (1400 * 18:100)

252

94

19

Отнесено на виноватого:
на сумму недостачи

1732

73-3

94

на сумму различия (2080 — 1732)

348

73-3

98

Погашена задолженность виноватым лицом:
Ситуация 1. Внесено в кассу

1732

50

73-3

Ситуация 2. Удержано из оплаты труда
Внесено на расчетный счет

500
1580

70
51

73-3
73-3

Сразу на сумму различия

348

94

91



Удержание за брак

Браком считается продукция, которая не может быть применена по собственному прямому предназначению. Различают брак исправимый (недостатки устранимы, и это экономически целенаправлено) и непоправимый (недостатки непоправимы либо исправление может быть, но экономически нецелесообразно.

Если брак исправимый, то сумма утрат будет складываться из расходов, связанных с его исправлением: материалов, зарплаты, начисленной за исправление брака, отчислений во внебюджетные социальные фонды и общепроизводственных расходов.

Пример: на исправление брака израсходовано материалов на сумму 1500 руб., начислена зарплата 2200 руб. Отразим операции на счетах и исчислим утраты от брака:

Содержание операций

Сумма,
руб.

Дебет счета 28
с кредита счетов

Расход материалов на исправление брака

1500

10

Начислена зарплата рабочим за исправление брака

2200

70

Отчислено во внебюджетные социальные фонды

807,4

69

Фонд общественного страхования (2200 * 4 %)

88

69

Пенсионный фонд (2200 * 28%)

616

69

Фонд неотклонимого мед страхования (2200 * 3,6%)

79,2

69

Страхование от злосчастных случаев (2200 * 1,1%)

24,2

69

Итого утрат от брака

4507,4



Если брак неисправим, то утраты складываются из цены материалов, израсходованных на бракованные изделия; начисление зарплаты включительно до той операции, на которой произошел окончательный брак; отчислений во внебюджетные социальные фонды и соответственной части общепроизводственных расходов за минусом цены приобретенных материалов (лома) от забракованных изделий по стоимости вероятной их реализации.

На счетах бухгалтерского учета цена окончательного брака отражается по дебету счета 28, кредиту счета 20, цена лома — по дебету счета 10 и кредиту счета 28. Утраты от брака выявляются как разность меж дебетовым и кредитовым оборотами счета 28.


Сумма утрат от брака может быть сходу удержана в полном размере или за ранее списана на виновника и в предстоящем погашена методом удержания из оплаты труда, внесения наличных в кассу либо перечисления на расчетный счет организации.

Пример: утраты от брака составили 5897 руб. (5097 + 8700) и были компенсированы методом удержания из зарплаты (1300 руб.), внесения средств в кассу (3400 руб.) и перечисления средств на расчетный счет 1197 руб.

На счетах бухгалтерского учета операции будут отражены последующим образом:

Содержание операций

Сумма,
руб.

Корреспондирующий счет

дебет

кредит

Отнесено утрат от брака на виноватых лиц

5897

73-3

28

Удержано из зарплаты

1300

70

73-3

Внесено в кассу

3400

50

73-3

Перечислено на расчетный счет

1197

51

73-3

Начисление зарплаты в 1с

Начисление заработной платы в 1С производится стопроцентно автоматом для “плановых” начислений. Плановые начисления задаются документом “Прием на работу” и хранятся в регистре “Плановые начисления работников организации”. Также автоматом производится расчет для “плановых” удержаний.

Откроем меню “Заработная плата” – - “Начисление заработной платы” – в открывшемся перечне документов сделаем новый – “Добавить”

1-ое, что необходимо сделать в документе начисление заработной платы – заполнить шапку документа:

• Дата – последний денек месяца начисления заработной платы;
• Организация, по которой Вы начисляете зарплату служащих;
• Подразделение – если Вы разделяете служащих организации на структурные подразделения, то непременно укажите необходимое и документ автоматом заполнится сотрудниками только этого подразделения;
• Месяц начисления – период, за который начисляется заработная плата;
• Норма в месяц дней/часов – заполняется автоматом, если заполнен “Регламентированный производственный календарь”;
• Базисный период индексации соц. выплат – не заполняем, потому что уже заполнено при “приеме на работу”.

Если у Вас расчет заработной платы довольно прост и состоит только с плановых начислений – довольно надавить одну кнопку “Заполнить и высчитать все” – это действие позволяет заполнить всех служащих с отбором по Подразделению в первую таблицу. Выполняя наполнение первой таблицы, система инспектирует “дату приема” и “дату увольнения сотрудника”.

Далее, заполняются плановые (начисления, взносы, НДФЛ, взносы ФОТ, удержания), которые заполнены в документе “Прием на работу”.

Вам довольно только проверить все расчеты и провести документ.

Начисление средней зарплаты

Начисление средней заработной платы требуется при оплате соц пособий, командировки, других выплат, предусмотренных действующим трудовым законодательством. Для расчета следует управляться переменами статьи №139 Трудового кодекса РФ, постановлением Правительства №922, Федеральным законом №90. Положение №213, по которому проводились начисления ранее, утратило свою силу.

1. При любом виде начисления средней зарплаты нужно сосчитать общую сумму заработка за 12 либо 24 месяца. В расчете общей суммы учитывайте только заработанные суммы и вещественное вознаграждение, выплата которого указана во внутренних правовых актах предприятия и носит неизменный нрав.

2. В общей сумме заработка не учитывайте социальные выплаты и вещественную помощь, выданную сотруднику. К примеру, оплата за больничный лист, вещественная помощь, любые компенсационные выплаты, другие виды начислений в общую сумму заработка не включайте.

3. Для начисления среднего заработка, предусмотренного законом, сложите все суммы, которые заработал сотрудник за 12 месяцев, разделите на количество месяцев в расчетном периоде, в этом случае на 12 и на среднее количество рабочих дней, на 29,4. До внесения конфигураций разделять сумму необходимо было на 29,6.

4. Чтоб оплатить социальные пособия, сложите все заработанные суммы за 24 месяца, разделите на число календарных дней в расчетном периоде, на 730. Итог помножьте на число дней, подлежащих оплате. Если стаж сотрудника наименее 6 месяцев, оплату производите из малого размера оплаты труда.

5. Сотрудникам, которые не отработали 24 месяца, но имеют стаж более 6 месяцев, начисления производите исходя фактических сумм, которые они заработали, делите на практически отработанное количество календарных дней. Если расчет показал, что суммы ниже МРОТ, начисляйте пособие исходя из МРОТ.

6. Средний заработок для оплаты компенсации за неиспользованные деньки отпуска проводите по прежней схеме. Сложите все суммы за 12 месяцев, с которых вы высчитывали 13% налога, разделите на количество рабочих дней из расчета, что работа проводилась по шестидневной неделе, независимо от того, какой график применялся на практике. Итог помножьте на количество дней, подлежащих оплате.

Проводки по начислению зарплаты

Начисление зарплаты делается исходя из:

- системы оплаты труда, используемой на предприятии;
- сведений об установленных тарифах, окладах, сдельных расценках;
- сведений о практически отработанном времени сотрудниками либо об объеме произведенной продукции.

Согласно трудовому законодательству начисление и выплата зарплаты делается более 2х раз за месяц. Начисленные суммы фиксируются в Расчетной ведомости (унифицированная форма № Т-51) либо в Расчетно-платежной ведомости (унифицированная форма № Т-49)

Начисление зарплаты отражается по кредиту счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" в корреспонденции со счетами для учета издержек зависимо от нрава работы того либо другого сотрудника.

1. Начислена зарплата сотрудникам, занятым строительством главных средств
Бухгалтерская проводка: Д08 К70
2. Начислена зарплата сотрудникам, занятым изобретением нематериального актива
Бухгалтерская проводка: Д08 К70
3. Начислена зарплата сотрудникам, занятым снабжением организации материалами
Бухгалтерская проводка: Д10,15 К70
4. Начислена зарплата сотрудникам основного производства
Бухгалтерская проводка: Д20 К70
5. Начислена зарплата сотрудникам вспомогательного цеха
Бухгалтерская проводка: Д23 К70
6. Начислена зарплата общепроизводственному персоналу
Бухгалтерская проводка: Д25 К70
7. Начислена зарплата административно-управленческому персоналу
Бухгалтерская проводка: Д26 К70
8. Начислена зарплата сотрудникам, занятым сбытом продукции
Бухгалтерская проводка: Д44 К70
9. Начислена зарплата сотрудникам, занятым демонтажем оборудования
Бухгалтерская проводка: Д91 К70
10. Начислена зарплата сотрудникам, занятым ликвидацией последствий чрезвычайных событий
Бухгалтерская проводка: Д91 К70

Для учета расчетов с работниками организации Аннотацией по применению Плана счетов предвидено открытие и ведение синтетического счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", на котором учитываются расчеты по всем видам выплат, причитающихся работникам, в том числе:

- по оплате труда - в корреспонденции со счетами учета издержек на создание (расходов на продажу) и других источников (в том числе иных доходов и расходов). Проводки оформляются на сумму основной и дополнительной зарплаты соответственно рабочих основного производства, рабочих вспомогательных производств, работников управления цехом и осуществляющих иную деятельность в интересах цеха в целом, работников аппарата управления организацией, также обслуживающего персонала, занятого в центральном кабинете организации и других работах, имеющих общехозяйственное значение, работников, занятых в обслуживающих производствах и хозяйствах, на сумму зарплаты работников, занятых на работах, связанных с продажей продукции и продвижением ее на рынок (к примеру, маркетинговых агентов), на сумму зарплаты работников, занятых в деятельности, не связанной с обыкновенными видами деятельности (к примеру, занятых обслуживанием объектов главных средств, переданных в аренду);
- по выплате пособий - в корреспонденции со счетом учета расчетов с внебюджетными фондами;
- по оплате отпускных и вознаграждения за выслугу лет - в корреспонденции со счетом 96 "Резервы грядущих расходов" и т. п.

Дебетуется счет 70 в корреспонденции со счетами учета денег - наличных и безналичных - зависимо от того, в какой форме выполняются расчеты с работниками.

Начисленные, но не выплаченные в установленный срок (из-за неявки получателей) суммы отражаются по дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" и кредиту счета 76 "Расчеты с различными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Расчеты по депонированным суммам").

Аналитический учет по счету 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" ведется по каждому работнику организации.

Основными бухгалтерскими проводками по учету сумм оплаты труда являются последующие:

Дебет счетов 20 "Основное создание", 23 "Вспомогательные производства", 25 "Общепроизводственные расходы", 26 "Общехозяйственные расходы", 29 "Обслуживающие производства и хозяйства" Кредит счета 70

- на сумму основной и дополнительной зарплаты соответственно рабочих основного производства, рабочих вспомогательных производств, работников управления цехом и осуществляющих иную деятельность в интересах цеха в целом, работников аппарата управления организацией, также обслуживающего персонала, занятого в центральном кабинете организации и других работах, имеющих общехозяйственное значение, работников, занятых в обслуживающих производствах и хозяйствах;

Дебет счета 44 "Расходы на продажу" Кредит счета 70

- на сумму зарплаты работников, занятых на работах, связанных с продажей продукции и продвижением ее на рынок (к примеру, маркетинговых агентов). Ранее зарплата таких работников списывалась в дебет счета 43 "Коммерческие расходы";

Дебет счета 69 "Расчеты по соц страхованию и обеспечению" Кредит счета 70

- на сумму начисленных пособий по соц страхованию пенсий и других подобных сумм;

Дебет счета 91 "Остальные доходы и расходы" Кредит счета 70

- на сумму зарплаты работников, занятых в деятельности, не связанной с обыкновенными видами деятельности (к примеру, занятых обслуживанием объектов главных средств, переданных в аренду);

Дебет счета 96 "Резервы грядущих расходов" Кредит счета 70

- на суммы оплаты труда, начисленные за счет ранее сделанного резерва (к примеру, отпускные, вознаграждение за выслугу лет и т. п.);

Дебет счета 97 "Расходы будущих периодов" Кредит счета 70

- на сумму зарплаты работников, занятых при осуществлении расходов будущих периодов (к примеру, ремонтом объектов главных средств);

Дебет счета 99 "Прибыли и убытки" Кредит счета 70

- на сумму зарплаты, начисленной работникам, занятым ликвидацией последствий чрезвычайных событий;

Дебет счета 70 Кредит счета 50 "Касса"

- на сумму сделанных выплат;

Дебет счета 70 Кредит счета 68 "Расчеты по налогам и сборам"

- на сумму налога с доходов физических лиц, удержанного с работника;

Дебет счета 70 Кредит счета 73 "Расчеты с персоналом по иным операциям", субсчет "Расчеты по возмещению вещественного вреда",

- на сумму сделанных удержаний в возмещение вещественного вреда либо в счет задолженности по выданному займу;

Дебет счета 70 Кредит счета 94 "Недостачи и утраты от порчи ценностей"

- на сумму вещественного вреда по недостачам, отнесенного на счет виноватых лиц (без зачисления сумм вреда на счет 73).

Начисленные, но не выплаченные в установленный срок (из-за неявки получателей) суммы отражаются по дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" и кредиту счета 76 "Расчеты с различными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Расчеты по депонированным суммам").

Аналитический учет по счету 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" ведется по каждому работнику организации.

При осуществлении расчетов по оплате труда работников в натуральной форме следует учесть последующие особенности:

- трудовое законодательство не воспрещает создавать расчеты с работниками в натуральной форме, но ограничивает размер таких расчетов - менее 20% от начисленных сумм;
- при передаче работникам продукции собственного производства ее стоимость определяется в согласовании с требованиями ст. 40 НК РФ, другими словами в общем случае - на уровне рыночных цен;
- цена продукции, выданной работникам в счет задолженности по оплате труда, облагается налогом на доходы физических лиц и единым соц налогом на общих основаниях.

Бухгалтерский учет удержаний из зарплаты работников

Действующим законодательством предусматриваются возможность и необходимость производства удержаний из сумм, причитающихся работникам к выплате. Порядок удержания устанавливается ведомственными нормативными документами.

В согласовании со ст. 137 Трудового кодекса РФ удержания из зарплаты могут выполняться исключительно в случаях, предусмотренных законодательством. При всем этом по распоряжению администрации организации могут выполняться последующие удержания.

1. Возврат сумм, лишне выплаченных вследствие счетных ошибок. В бухгалтерском учете такое удержание оформляется записью:

Дебет счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" Кредит счетов учета производственных издержек либо расходов (20 "Основное создание", 23 "Вспомогательные производства", 44 "Расходы на продажу" и т. д.)

- сторно.

Следует подразумевать, что в этом случае, когда зарплата лишне выплачена работнику в итоге не счетной ошибки, а, к примеру, смысловой либо из-за недостаточной квалификации работника бухгалтерии, эта сумма не может быть взыскана с этого работника.

В этой ситуации взыскание, обычно, делается с работника, виноватого в допущении таковой ошибки. При всем этом в бухгалтерском учете отнесение лишне выплаченных сумм к недостачам и их взыскание выполняются в порядке, установленном для учета сумм вреда, нанесенного организации.

2. Погашение неизрасходованного и вовремя не возвращенного аванса, выданного на служебную командировку либо перевод в другую местность, на хозяйственные нужды, если работник не оспаривает основания и размер удержания.

В этом случае оформляется бухгалтерская проводка:

Дебет счета 70 Кредит счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами"

- на сумму, ранее выданную под отчет и не погашенную в установленные сроки.

В перечисленных случаях администрация вправе сделать распоряжение об удержании не позже 1-го месяца со денька окончания срока, установленного для возвращения аванса, погашения задолженности, либо со денька некорректно исчисленной выплаты.

3. За неотработанные деньки отпуска при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил отпуск.

Удержание за эти деньки не делается, если работник увольняется по основаниям, обозначенным в п. п. 1 и 2, 3 и 4 ч. 1 ст. 81, п. п. 1, 2, 5, 6 и 7 ч. 1 ст. 83 ТК РФ. В бухгалтерском учете такие удержания оформляются аналогично удержаниям при обнаружении допущенной счетной ошибки.

4. Возмещение вреда, причиненного по вине работника организации, в размере, не превосходящем его среднего месячного заработка (ст. 241 ТК РФ).

При производстве удержаний следует учесть ограничения размера удержаний из зарплаты, установленные ст. 138 ТК РФ:

- при каждой выплате зарплаты общий размер всех удержаний не может превосходить 20%, а в случаях, особо предусмотренных законодательством, - 50% зарплаты, причитающейся к выплате работнику;
- при удержании из зарплаты по нескольким исполнительным документам за работником, во всяком случае, должно быть сохранено 50% заработка.

Данные ограничения не распространяются на удержания из зарплаты при отбывании исправительных работ, взыскании алиментов на несовершеннолетних малышей, возмещении вреда, причиненного работодателем здоровью работника, возмещении вреда лицам, понесшим вред в связи со гибелью кормильца, и возмещении вреда, причиненного злодеянием. Размер удержаний из зарплаты в этих случаях не может превосходить 70%. Не допускаются удержания из выплат, на которые в согласовании с федеральным законом не обращается взыскание.

5. Суммы, удержанные из зарплаты по поручениям работников на выплату страховых платежей по договорам добровольческого страхования методом безналичных расчетов с органами страхования.

В бухгалтерском учете такие удержания отражаются проводками:

Дебет счета 70 Кредит счета 76 "Расчеты с различными дебиторами и кредиторами", субсчет "Расчеты по имущественному и личному страхованию",
- на сумму сделанных удержаний;
Дебет счета 76 Кредит счета 51 "Расчетные счета"
- на суммы страховых платежей, перечисленные со счета бюджета на счет органа страхования.
Удержание страховых платежей из зарплаты работников и перечисление их на счета органов страхования выполняются на основании списков и поручений, переданных в бухгалтерию организации страховым агентом.
6. Членские профсоюзные взносы при безналичной системе расчетов с профсоюзными организациями.

Удержание членских профсоюзных взносов делается при наличии письменных заявлений членов профсоюзов с просьбой о приеме от их членских профсоюзных взносов методом безналичного расчета.

В бухгалтерском учете удержание и перечисление членских взносов отражаются этим же порядком, что и отражение страховых взносов. При всем этом к счету 76 раскрывается дополнительный субсчет.

7. Суммы по исполнительным листам - алименты на содержание несовершеннолетних малышей и по возмещению вреда, нанесенного организации.

При удержании сумм по исполнительным листам оформляется запись:

Дебет счета 70 Кредит счета 76
- на сумму сделанных удержаний алиментов;
Дебет счета 76 Кредит счета 51
- на суммы удержанных алиментов, перечисленных получателю (либо кредит счета 50 "Касса" - если алименты выплачиваются конкретно из кассы организации);
Дебет счета 70 Кредит счета 73 "Расчеты с персоналом по иным операциям", субсчет "Расчеты по возмещению вещественного вреда",
- на сумму удержаний в погашение вещественного вреда, нанесенного организации.

Форма начисления зарплаты

Все компании - российские и зарубежные, киевские и региональные - оплачивают труд собственных служащих. Любая делает это по собственному верно сформулированному порядку. Но практическое исследование и оценочный анализ опыта многих компаний в этой области позволил выделить 5 самых применяемых форм начисления заработных плат с учетом их плюсов, недочетов и более целесообразных принципов внедрения для разных категорий служащих.

1. Оклад - база всех зарплат

Самой обычный для расчета и использования является зарплата, которая состоит только из верно фиксированной окладной части. Обычно, она применяется для служащих, конкретно занятых в разработке и производстве продукции, продукта либо услуг компании.

Категории персонала, труд которых оплачивается схожим образом, условно можно поделить на две подгруппы.

К первой относится большая часть специальностей разных отраслей производства, начиная с рабочих, инженерно-технического состава, технологов и конструкторов до разработчиков таких товаров продаж как программное обеспечение, маркетинговые проекты, банковские программки и т. д..

2-ая подгруппа - сотрудники, обеспечивающие, как процесс производства, так и процесс продвижения (реализации, реализации) соответственной продукции. Это административно-хозяйственный состав, денежных, рекламных и маркетинговых подразделений компании, сотрудники служб персонала, IT-специалисты и т. д.

Наибольшим преимуществом схожей формы начисления зарплаты работников компании является ее простота - оклад устанавливается для каждой должности вначале и меняется исключительно в исключительных ситуациях.

Не считая этого рациональное внедрение «чистого оклада», который находится в зависимости от длительности работы в компании и свойства ее выполнения, может провоцировать «привязку» сотрудника к организации, также его заинтригованность в проф росте. Но с другой стороны отсутствие прямого денежного стимулирования практически сводит к нулю рвение спеца к увеличению результативности (в том числе и свойства) собственной деятельности.

В то же время верно установленный размер оклада воспринимается человеком как гарантия стабильности компании, естественно, при условии своевременной выплаты зарплаты. Но само определение выплат в этом случае носит личный нрав, а, как следует, может являться почвой для появления внутренних сплетен и пересудов на тему «За что Иванову платят больше?».

Потому, исходя из плюсов и недочетов окладной формы начисления зарплаты, ее применение целенаправлено лишь на начальном шаге деятельности компании для всего персонала как временного эталона и как промежного (переходного) эталона для оплаты труда нового спеца на период его вхождения в должность.

В неизменном режиме такая форма оплаты труда время от времени может употребляться для категорий служащих, которые впрямую не отвечают за воплощение продаж и поступление средств в компанию. При всем этом размер оклада целенаправлено устанавливать на один год. А при условии высококачественного выполнения сотрудником проф обязательств его оклад на последующий период (год либо более) нужно прирастить, хотя бы на несколько процентов.

В отношении служащих, отвечающих за продвижение продукции компании внедрение таковой формы оплаты труда нерационально, потому что она не обеспечивает достаточного уровня вещественной мотивации персонала.

2. Стимулирующие проценты

2-ая форма начисления зарплаты - комиссионная - состоит из оклада и процентов от дохода либо объема продаж.

Достаточно нередко она применяется в подразделениях продаж компаний и магазинах, другими словами при построении денежных отношений в организации, поощряющей инициативу служащих, которые реально отвечают за продвижение продукции. Можно выделить последующие: невозможность управления доходной частью, как отдельного сотрудника, так и подразделений компании (практическое отсутствие денежного планирования); отсутствие денежных качеств плотной привязки человека к компании; нацеленность менеджеров на поиск организаций с наибольшим размером комиссионного вознаграждения.

Вот поэтому применение данной формы начисления зарплаты для продуцирующих бизнес-сотрудников может носить только временный нрав. На неизменной базе схожим образом целесообразней всего оплачивать труд внештатных торговых агентов.

3. Премия за план

Третью форму начисления заработных плат условно можно именовать премиальной, потому что она формируется из окладной части и премий за выполнение денежного плана. Применяется она для служащих, как коммерческого отдела (департамента продаж), так и вспомогательных подразделений предприятия. При всем этом премии за выполнение (перевыполнение) денежного плана начисляются, обычно, по итогам квартала либо года, пореже помесячно. Их размер находится в зависимости от степени перевыполнения плана и может колебаться в границах от 15 до 150 % размера оклада. Общий размер всех премий, выплаченных в течение года, время от времени добивается 2-14 каждомесячных окладов.

Отличительной чертой компаний, использующих такую форму начисления зарплаты, является точное и неизменное финансовое планирование, которое относится к одному из главных моментов деятельности. Осуществляется оно обычно по схеме «снизу (формирование денежных характеристик) - ввысь (согласование и утверждение денежных характеристик) - вниз (выполнение денежных характеристик, отчетность)», что позволяет управлять доходной частью бюджета, как отдельного сотрудника, так и компании в целом.

Компаниям, которые уже прошли шаг становления на рынке можно использовать такую систему денежных отношений с сотрудниками, которые конкретно отвечают за продуцирование бизнеса. В отношении остального персонала целесообразней использовать другие формы оплаты труда.

4. Долевое роль

Еще одна схема начисления зарплаты, основанная на выплате толики (процентов) прибыли по договорам продаж за отчетный период, употребляется в современных компаниях относительно изредка. И даже в тех организациях, где она применяется, зарплата только малозначительной части служащих формируется по обозначенной схеме. В главном это персонал, который реально производит продажу продуктов (продукции, услуг). По результатам их деятельности за отчетный период (в большинстве случаев один год), другими словами реальной прибыли, которую определенный сотрудник либо подразделение принесли компании, рассчитывается толика, отводимая на оплату труда. Она может достигать 20 и поболее процентов от прибыли.

Подобные расчеты с сотрудниками, хотя и не пользуются большой популярностью, но имеют определенные достоинства по сопоставлению с другими формами. Во-1-х, все то же прямое стимулирование персонала в повышении денежной результативности собственной работы. Во-2-х, нацеленность сотрудника на уменьшение расходов деятельности, что может быть очень животрепещуще для неких компаний. И, в-3-х, достаточно мощная «привязка» человека к организации, по последней мере, до окончания отчетного периода.

5. Приз - это не только лишь средства

5-ая - бонусная - форма начисления зарплаты в большей либо наименьшей степени соединяет воединыжды все четыре формы и, как следует, повторяет их плюсы и недочеты.

Употребляется она для вещественного поощрения топ-менеджмента компаний. Не считая премиальной выплаты, в совокупный бонусный пакет могут заходить: компенсация издержек на бензин и амортизацию собственного автомобиля, предоставление служебного мобильника либо компенсация издержек на него, мед страховка, служебный автомобиль, представительские расходы и т. д. Время от времени, если руководителю предстоит работа на «выезде», одной из составляющих пакета может стать покупка либо аренда жилплощади (для него и его семьи) и предоставление суммы на облагораживание.

Дополнительные привилегии и выплаты сверх установленного оклада в ближайшее время употребляются все почаще. Российские предприятия перенимают положительный опыт западных коллег в формировании системы вещественной мотивации персонала. Тем они улучшают всю систему управления человечьими ресурсами и увеличивают потенциал развития компании в целом.

Начисление и выплата зарплаты

То, что понятие бизнес-процесса довольно условно, уже отмечалось. В этом случае, на мой взор, начисление и выплату заработной платы полностью можно было бы обрисовать и в рамках 2-ух отдельных бизнес-процессов.

Начисление заработной платы имеет определенную специфику. Система оплаты труда – это таковой отран управления, в использовании которого различные предприятия могут отличаться очень очень. Системы оплаты делятся на два огромных класса. В повременной форме оплаты труда заработная плата сотрудника определяется отработанным временем. При сдельной форме заработная плата определяется некоторыми натуральными показателями, которыми измеряется итог труда работника.

Законодательство оставляет работодателю довольно большой простор при конструировании этой системы, и, во всяком случае, пока, не очень очень мешает достигнуть главной цели. Выстроить систему мотивации персонала для более действенного выполнения им собственных проф функций. Детально регулируются только бессчетные налоги, уплачиваемые с зарплаты, и правила информирования о заработках и налогах налоговой инспекции и органов пенсионного фонда. По этой причине «минимальный уровень сложности» рассматриваемого бизнес-процесса остается довольно высочайшим даже при самой обычный системе оплаты труда. Что просит определенной квалификации сотрудника, обрабатывающего информацию, связанную с заработной платой. Начнем рассмотрение этой работы с неких общих суждений.

Особенности учета и налогообложения зарплаты

Заработная плата для предприятия – это разновидность издержек. Означает, нужен счет издержек, где она учитывается. Фактически всегда в бухгалтерском учете хозрасчетных компаний на этом же счете издержек учитываются все налоги и платежи, уплачиваемые в связи с начислением заработной платы. Для торгового предприятия это счет 44 «Расходы на продажи». В ряде всевозможных случаев расходы на заработную плату управляющих учитываются на счете 26, так что в торговом предприятии начисление заработной платы обычно сопровождается проводками ДТ 44 КТ 70, либо ДТ 26 КТ 70.

С заработной платой связаны: один налог на доходы физических лиц (подоходный) и 5 либо 6 (до 01.01.2010 – семь) взносов в три внебюджетных фонда. Отличие налога от взноса для нас несущественно. Нам принципиальна разработка их начисления и уплаты. 5 из 6 взносов во внебюджетные фонды входили до недавнешнего времени в так именуемый единый соц налог ЕСН.

По сути он был таковой же «единый», как НДС - налог на «добавленную стоимость». Уплачивался шестью различными платежными поручениями, и расчеты с бюджетом по отдельным составляющим этого налога велись раздельно, в том смысле, что переплата по одной составляющей налога не устраняет от налоговых санкций, если есть такая же недоплата по другой составляющей. Так что разделение этого налога на 6 отдельных платежей и отмена 1-го из их с одновременным повышением другого не изменило ничего по существу. Только заглавие стало больше соответствовать реальности.

Все же, и на данный момент, эти платежи перечисляются на один и тот же счет, но в предназначении платежа указываются те адресаты, куда он в итоге должен попасть из местного управления федерального казначейства, в которое налоги уплачиваются. Эти адресаты – три внебюджетных фонда. Пенсионный (ПФ), фонд общественного страхования (ФСС) и фонд неотклонимого мед страхования (ФОМС). Взносы, созданные для ПФ, делятся на страховую и накопительную. Страховая часть взносов в ПФ в свою очередь делится на персональную и солидарную. Правда, это последнее разделение делается уже самими органами пенсионного фонда, и пока не отражается на технологии расчета и уплаты страховой части. Хотя, принимая во внимание опыт каждогодних новаций в этой области, необходимо быть готовым к тому, что в хоть какой момент такое разделение потребуют делать на предприятии.

Взносы, созданные для ФОМС, также до 01.01.2012г. делились на созданную для федерального и территориального фондов. С 2012 года все взносы идут в федеральный ФОМС.

Взносы в ФСС и на данный момент на две части. Одна из этих частей ранее была составной частью общественного налога, другая – взносы в связи с риском производственного травматизма. Подоходный налог и взносы во внебюджетные фонды рассчитываются от заработной платы каждого человека в отдельности. Каждый налог и взнос имеют собственный так именуемый «Код экономной классификации» либо КБК.

При всем этом считается, что подоходный налог уплачивает работник, а взносы за него уплачивает предприятие. В этом, естественно, есть явное лукавство, которое имеет целью уверить работника, что с его заработной платы берется только подоходный налог по ставке 13%, а не целый набор налогов, которые составляют 50-60% от суммы, которую обладатель предприятия может выделить на заработную плату. По сути, естественно, все налоги, уплачиваемые предприятием, зарабатывают его работники. Как и прибыль для обладателя предприятия.

Взнос в ФСС в связи с неотклонимым страхованием от злосчастных случаев на производстве нередко именуют «взносами по травматизму». Процент отчислений от заработной платы работника для этого взноса устанавливается в момент регистрации предприятия, зависимо от вида его деятельности, для оптовой торговли – 0.2%.

Для всех фондов имеются особенности их начисления для инвалидов, для неграждан РФ, для разных категорий компаний. Разглядим более тщательно эти налоги в простом и более всераспространенном случае.

Подоходный налог и взносы в фонды рассчитываются «совокупным итогом с начала года». Это означает, что для расчета налога, начисленного в текущем месяце, следует выполнить последующую функцию. Высчитать налогооблагаемую базу с начала года, с учетом текущего месяца. Найти полную сумму налога, который должен быть начислен с начала года. Отнять из этой суммы налог, начисленный с начала года до прошедшего месяца. Выходит сумма налога, начисленная в данном месяце. Этот метод имеет то преимущество, что если в каком-либо месяце налог был начислен с ошибкой, эта ошибка автоматом исправляется в последующем месяце.

Для подоходного налога налогооблагаемой базой является, в нашем случае, начисленная с начала года заработная плата, за вычетом льгот по подоходному налогу. Есть некоторое количество разновидностей льгот, большая часть предоставляются только штатным сотрудникам, и не предоставляются совместителям. Более всераспространенными являются льготы «на иждивенца». Они предоставляется каждый месяц, если в этом месяце заработок с начала года не превысил 280 т. р. Сумма льготы составляет по 1000руб. за месяц на первого и второго малыша, и 3000руб. на третьего. Для вычисления суммы налога из суммы заработка с начала года вычитается полная сумма льгот с начала года, множится на 0.13, и из результата вычитается полная сумма подоходного налога, начисленного в прошлые месяцы.

Обычно расчеты с внебюджетными фондами учитывались на субсчетах счета 69. Когда их окрестили «единым» соц налогом, большая часть бухгалтеров предпочло не поменять эту систему. Но обычно, на этих субсчетах открываются дополнительные субсчета второго уровня. Два на субсчете ПФ и два – ФСС. На счете расчетов с ФОМС в 2012 году два субсчета закончили быть нужны в связи с отменой взносов в территориальный ФОМС. Но, ряд бухгалтеров сохраняет счет второго уровня, во-1-х, для единообразия, и, во-2-х, чтоб быть готовыми к вероятным новациям.

В итоге, обычная структура счета 69 приобретает вид, изображенный на последующей схеме:

Начисление зарплаты

Суммы составляющих общественного налога по каждому человеку рассчитываются по регрессивной шкале, имеющей две градации. До 512 т. р. с начала года, и выше 512 т. р. Принимая во внимание, что в малом предприятии система оплаты труда обычно довольно обычная, навряд ли имеет смысл рассматривать все детали алгоритмов расчета взносов во внебюджетные фонды. Отметим только, что базисной суммой для их начисления является заработная плата, начисленная с начала года, за вычетом неких специфичных начислений. Как и для подоходного налога, для взносов в фонды есть льготы, но используются они существенно пореже.

Приведем проценты для начисления взносов в фонды, которые действуют для большинства компаний в 2012году. При заработной плате меньше 512 т. р. ФСС – 2.9%, ФОМС федеральный – 3.1%. Раздельно следует тормознуть на начислении страховых и накопительных взносов в ПФ. Их начисление находится в зависимости от возраста работника. Если год рождения ранее 1967г., накопительных взносов нет, страховые – 22%, если позднее либо равен, накопительные взносы – 6%, страховые – 16%.

Проводки по начислению взносов делаются в кредит субсчетов второго уровня на счете 69. Дебетовый счет обычно тот же, что и для начисления заработной платы, в нашем случае – 44 и 26.

Все вышеизложенное гласит о том, что работа по начислению заработной платы и сопутствующих ей налогов довольно нетривиальна даже в самом малом предприятии. Осложняется она необходимостью вести особые налоговые карточки на каждого человека, личные карточки по взносам в фонды (тут, видимо, будут очередные новации), один раз в год сдавать данные на магнитных носителях о заработной плате служащих и начисленных налогах в налоговую инспекцию, и один раз в квартал - в пенсионный фонд. Внутренняя структура сдаваемых файлов и программное обеспечение для реализации этой процедуры каждый год изменяются. Повсевременно появляются вопросы о формировании сдаваемых файлов в бухгалтерских программках либо передаче в надлежащие программки данных из бухгалтерских программ. Программное обеспечение, распространяемое либо рекомендуемое налоговыми инспекциями и пенсионным фондом, а в особенности документация на него, очень низкого свойства и ненадежно в работе. Все это делает дополнительные трудности для бухгалтера, ведущего учет зарплаты.

Разглядим сейчас порядок действий бухгалтера, начисляющего зарплату. Основной документ, в каком отражается вся история расчетов с работником по заработной плате – лицевой счет. Он имеет очень неловкую форму, утвержденную Госкомстатом. Реально, для практической работы большая часть компаний употребляет собственные формы, распечатывая официальные только для проверяющих инстанций.

В большинстве компьютерных систем лицевые счета ведутся автоматом, на основании табеля учета рабочего времени и других документов, которые являются основанием для тех либо других начислений и удержаний. К примеру, это может быть приказ о премировании группы служащих. Но основными документами при повременной форме оплаты является табель рабочего времени, а при сдельной оплате – наряды на выполнение работ. В торговле, обычно, используются обыкновенные повременные формы оплаты труда.

Так как подоходный налог и взносы в фонды рассчитываются по схожим принципам, для каждого сотрудника раздельно, в большинстве автоматических систем при расчете лицевого счета рассчитываются также вклады сотрудника в общие суммы подоходного налога и взносов, которые должно уплатить предприятие.

После расчета лицевых счетов становится понятно, какую сумму средств следует выплатить каждому сотруднику. В простом случае это начисленная заработная плата минус подоходный налог. На этом шаге можно заготовить документ для выплаты заработной платы – платежную ведомость. Все документы, регулирующие оборот наличных средств, контролируются жестче других. Потому большая часть компаний предпочитает воспользоваться утвержденной формой платежной ведомости. Не считая нее, безотступно рекомендуется распечатать так именуемую расчетную ведомость, любая строчка которой соответствует отдельному сотруднику, а столбцы – видам начислений на заработную плату и удержаний из заработной платы, которые соответствуют системе оплаты труда, принятой на предприятии. В принципе, в таковой ведомости было бы хорошо иметь столбцы, надлежащие отдельным платежам в фонды, но тогда этот документ приобретает очень огромные размеры. Вообщем необходимо подчеркнуть, что лучшая система документов для учета взносов во внебюджетные фонды пока не разработана. В любом случае, расчетная ведомость будет главным документом, который придется использовать при разговоре с налоговым инспектором, ведущим проверку корректности начисления подоходного налога и начислений в фонды.

Когда написаны расчетная и платежная ведомости, можно приступать к подготовке документов, с которыми предстоит отправиться в банк для получения наличных на выплату заработной платы. 1-ый документ, который следует заполнить, это чек на получение наличных. Он заполняется вручную, без внедрения компьютерной системы. Сумма чека обычно несколько больше суммы из платежной ведомости, принимая во внимание, что некую сумму наличных на хозяйственные расходы удобнее получить совместно с заработной платой. Не считая того, сразу с чеком в банк обычно сдаются 6 платежных поручений на уплату подоходного налога и взносов. Операционист банка поставит на платежные поручения штамп, свидетельствующий, что они приняты банком к выполнению, возвратит бухгалтеру 2-ые экземпляры платежных поручений с отметкой банка, и контрольную марку от чека. В обмен на эту марку в кассе банка следует получить наличные.

В тот же денек эти наличные приходуются в кассу предприятия. Этому факту соответствует оформление специального документа – приходного кассового ордера от лица, получившего средства в банке. Приходный кассовый ордер хранится в папке с кассовыми документами, а корешок, правая часть этого документа, остается у того, кто сдал средства. Естественно, в большинстве случаев получает средства в банке, воспринимает их в кассу, и выдает одно и то же лицо. Все же, аккуратное оформление кассовых документов лучше не откладывать в длинный ящик. В кассовых операциях еще есть одна особенность. При заключении контракта с банком определяется допустимый остаток наличных средств в кассе на конец денька. Для предприятия, ведущего торговлю за наличные, контроль этого остатка и управление им бывает довольно животрепещущей задачей. В ряде всевозможных случаев, если это обсуждено контрактом с банком, заработная плата может выплачиваться конкретно из выручки.

После того, как тем либо другим методом в кассу поступила достаточная сумма наличных средств, можно на физическом уровне их выдать сотрудникам. При всем этом сотрудники расписываются в платежной ведомости. По окончании этой процедуры ведомость запирается, т. е. подсчитывается выплаченная по ней сумма, которая заверяется подписями директора и бухгалтера. В принципе, не все сотрудники могут получить заработную плату на момент закрытия ведомости. Оставшаяся заработная плата депонируется. Депонирование – это особый учетный механизм, сопровождаемый проводками ДТ 70 КТ 76 счета. В ближайшее время он довольно изредка употребляется, потому не будем останавливаться на его деталях.

На сумму, выплаченную по ведомости, оформляется расходный кассовый ордер на имя кассира, который создавал выплату. Все кассовые операции следует отразить в особом кассовом отчете – вкладном листе кассовой книжки. Вкладные листы кассовой книжки временами сшиваются, и скрепляются печатью предприятия.

В конце концов, по окончании всех операций следует оформить банковскую выписку, отражающую перечисление с расчетного счета подоходного налога и взносов. Таким макаром, документооборот при начислении и выплате зарплаты в нашем случае можно изобразить последующей схемой. Она, в отличие от других бизнес-процессов, имеет линейную структуру, изображенную на рисунке ниже.

Эта схема является классической, потому она будет рассмотрена тщательно. Но в текущее время очень большая часть компаний, во-1-х, употребляет для обмена данными с банком особые программки, именуемые клиент-банком, либо интернет-банкингом. При использовании этих программ необходимо уделять свое внимание на то, как отменно выполнена связь с бухгалтерской программкой. Если эта связь не предусмотрена, либо нет инфы о методах ее опции, это полностью может быть предпосылкой смены банка. Обычно в такового рода программках предусматривается «стандарт связи 1С». По этой причине таковой эталон употребляется и в других программках, а именно, БЭСТ-5. Но, следует подразумевать что это – фактический эталон. В различных банковских системах он может и отличаться.

Во-2-х, многие предприятия предпочитают сводить к минимуму оборот наличных средств в собственной кассе. По этой причине заработная плата перечисляется на особые пластмассовые карты, наличные средства с который без помощи других снимаются сотрудниками через банкоматы. В одних случаях эти карты служат только для операций по заработной плате, в других – являются универсальным платежным средством. Какого рода пластмассовые карты предлагает определенный банк, имеет смысл узнать до заключения с ним соответственного контракта.

Если заработная плата перечисляется на пластмассовые карты, заместо платежной ведомости формируются два документа. Это платежное поручение на перечисление общей суммы к выдаче, и перечень служащих, содержащий номера лицевых счетов, и суммы, зачисляемые на счет каждого сотрудника. При обработке этих списков в различных банках употребляются различные технологии. В одних - списки формируются в бухгалтерской программке и передаются в систему клиент-банк совместно с платежным поручением. В других – списки приходится сформировывать вручную в специальной программке. Ясно, что трудозатратность этих процессов может отличаться очень очень. К огорчению, пока фактические эталоны соответственных технологий только складываются, и по этой причине к заключению контракта с банком на внедрение пластмассовых карт необходимо относиться очень трепетно.

Вернемся к традиционной схеме бизнес-процесса, изображенной на рисунке:

Начисление зарплаты

Поглядим сейчас, какие проводки делаются при оформлении этих документов. Технологически, привязка проводок по начислению заработной платы, удержаниям из заработной платы и начислению взносов в фонды, к документам, приведенным на схеме, может довольно очень отличаться в различных системах автоматического учета. При всем этом бухгалтерские и налоговые проводки строятся по несколько разным принципам, потому разглядим их раздельно.

Бухгалтерские проводки, связанные с начислением заработной платы, распадаются на две группы. Проводки, конкретно затрагивающие счет расчетов по оплате труда 70, и проводки по отнесению налогов на заработную плату, которые не затрагивают этот счет.

В нашем случае, в первой группе, обозначенной на схеме цифрой 1, будут проводки по начислению заработной платы и удержанию из нее подоходного налога.

ДТ 44(26) КТ70 Начисление заработной платы
ДТ 70 КТ 6801 Удержание подоходного налога

Подразумевается, что подоходный налог учитывается на субсчете 6801 счета 68. В реальном предприятии, в особенности производственном, число таких проводок может быть очень велико, к примеру, если на одном из счетов издержек открыт аналитический учет по видам выпускаемой продукции. В торговом предприятии, вероятнее всего, заместо первой проводки будут две, в дебет счетов 44 и 26.

Проводки 2-ой группы обозначены цифрой 2, и будут делаться в кредит субсчетов счета 69, в корреспонденции конкретно со счетами издержек.

Таких проводок будет, как минимум, 5:

ДТ 44 КТ 6911 ФСС
ДТ 44 КТ 6912 Взносы по травматизму
ДТ 44 КТ 6921 ПФ страховой
ДТ 44 КТ 6922 ПФ накопительный
ДТ 44 КТ 6931 ФОМС федеральный

И, соответственно, 10, если употребляются два счета издержек, 26 и 44. В одних системах они делаются в момент формирования расчетной ведомости, в других – платежной, в третьих вообщем производятся отдельной технологической операцией.

Проводки, обозначенные цифрами 3 и 4, связаны с кассовыми документами. Так как степень регламентации кассовых операций выше, чем других, эта связь довольно жесткая. Хотя и тут вероятны некие варианты. К примеру, при получении средств в банке и внесении их в кассу предприятия, делается одна проводка, ДТ50 КТ51. Хотя, может быть, логичнее было бы делать две проводки, ДТ71 КТ51 и ДТ50 КТ71. Так как средства из банка поначалу получает подотчетное лицо – сотрудник предприятия, а только позже заносит их в кассу. В данном случае не было бы неопределенностей в бухгалтерском описании ситуации, когда, к примеру, кассир совместно с средствами похищен с порога банка гангстерами.

Но, так как проводка ДТ50 КТ51 крепко вошла в практику, появляется вопрос, с каким первичным документом ее связывать? С приходным кассовым ордером, чеком на получение наличных, либо со строчкой банковской выписки, соответственной получению наличных? На ранешних стадиях развития автоматических систем бухгалтерского учета этот вопрос решался по-разному. На данный момент, принимая во внимание упомянутую завышенную степень контроля кассовых операций, эта проводка фактически всегда связывается с приходным кассовым ордером.

С выплатой заработной платы и оформлением расходного кассового ордера связывается проводка ДТ70 КТ50. При формировании листа кассовой книжки за денек в большинстве автоматических систем контролируется соответствие проводок по счету кассы и первичных документов.

В конце концов, обычно через некоторое количество дней после выплаты заработной платы, бухгалтер получит в банке выписку за тот денек, когда заработная плата выплачивалась. В большинстве случаев в ней будет восемь записей. Одна соответствует получению наличных на заработную плату по чеку. Одна – оплате услуг банка за выдачу наличных. И 6 – уплате налогов, связанных с заработной платой.

Разглядим сейчас налоговые проводки, и их отличия от проводок бухгалтерских. Они связаны (пока) только с процессом начисления заработной платы, т. е. не затрагивают ее выплату. Может быть, положение поменяется, если русский бюрократ решит, что неплохо бы учесть в целях налогообложения только выплаченную заработную плату. Кстати, еще лучше для бюджета было бы учесть только истраченную сотрудниками заработную плату. Не считая дополнительных налоговых поступлений раскрылись бы богатейшие способности манипуляций с налоговыми санкциями при проверках фактов учета неистраченной сотрудниками заработной платы.

Главное отличие налоговых проводок от бухгалтерских заключается в том, что в бухгалтерском учете расходы на заработную плату и взносы поначалу скапливаются на счетах издержек, в нашем случае 44 и 26, а потом попадают на счет денежного результата 90. В налоговом учете аналогичной двухступенчатой процедуры нет, и эти издержки попадают на счета налогового учета сходу.

Вследствие таковой примитивизации налогового учета по сопоставлению с бухгалтерским, в налоговом учете появляются две фундаментальные трудности. Это определение толикой издержек, приходящихся на незавершенное создание и на непроданные остатки продуктов либо готовой продукции. Как я могу судить по литературе, удовлетворительного решения этих заморочек пока не предложено.

Вобщем, для издержек, отнесенных к категории «косвенных», выделение этих толикой не требуется. Можно спорить о том, верно ли считать все издержки, накапливаемые на счете 44 косвенными в целях налогового учета. В применяемой настройке системы БЭСТ-5 они числятся такими, и при начислении заработной платы делаются проводки в дебет налогового счета Н902-243 «Прочие расходы по оплате труда». Для учета издержек на взносы в фонды употребляются субсчета счета Н902-0605 «Суммы налогов и сборов, начисленные в порядке, установленном законами РФ, не считая статьи 270 НК», а для сборов «по травматизму» - счет Н902-0604 «Расходы на добровольческое и непременное страхование, относящиеся к расходам текущего периода».

Таким макаром, налоговые проводки, входящие в группы 1 и 2, можно представить последующим образом:

1. ДТ Н902-243 Начисление заработной платы
2. ДТ Н902-06053 Начисление взносов в ПФ
3. ДТ Н902-06054 Начисление взносов в ФСС
4. ДТ Н902-06055 Начисление взносов в ФОМС
5. ДТ Н902-0604 Начисление взносов по травматизму

Вобщем, порядок выполнения налоговых проводок может поменяться. Он определяется, в главном, структурой декларации по налогу на прибыль.

Проводки по взносам в фонды формируются на основании данных по расчету этих взносов в лицевых счетах. Потому часто появляется вопрос о необходимости доказать проводки перечнями служащих с рассчитанными суммами взносов в каждый фонд. Но, в особенности в тех случаях, когда на счетах издержек ведется аналитический учет, эта задачка может быть довольно сложный. На мой взор, лучшую систему документов для контроля корректности начисления и отнесения издержек по начислениям в фонды, еще предстоит создать в теории бухгалтерского учета.

Виды начисления зарплаты

Есть 2 вида зарплаты: основная и дополнительная.

К основной относится оплата, начисляемая работникам за отработанное время, количество и качество выполненных работ: оплата по сдельным расценкам, тарифным ставкам, окладам, премии сдельщикам и повременщикам, доплаты в связи с отклонениями от обычных критерий работы, за работу в ночное время, за сверхурочные работы, за бригадирство, оплата простоев не по вине рабочих и т. д..

К дополнительной заработной плате относятся выплаты за не проработанное время, предусмотренные законодательством по труду: оплата очередных отпусков, перерывов на работе кормящих матерей, льготных часов подростков, за время выполнения муниципальных и публичных обязательств, выходного пособия при увольнении и т. д..

В согласовании со статьей 83 КЗОТ РФ в зависимости от количества труда и времени различают две главные формы оплаты труда: сдельную и повременную.

Сдельная система оплаты труда используются, когда есть возможность учесть количественные характеристики результата труда и нормировать его методом установления норм выработки, норм времени, нормированного производственного задания. При сдельной системе труд работников оплачивается по сдельным расценкам в согласовании с количеством произведенной продукции (выполненной работы и оказанной услуги).

Сдельная расценка – производная величина, которая определяется расчетным методом. Для этого часовая (дневная) тарифная ставка по соответственному уровню выполняемой работы делится на часовую (дневную) норму выработки или множится на установленную норму времени в часах либо деньках. Для определения конечного заработка сдельная расценка множится на количество произведенной продукции (выполненных работ).

Сдельные цены не зависят от того, когда производилась работа: в дневное, ночное, либо сверхурочное время.

При определении сдельной цены исходят из тарифных ставок (окладов) выполняемой работы, а не из тарифного разряда, присвоенного работнику.

В зависимости от метода подсчета заработка при сдельной оплате различают несколько форм оплаты труда:

- прямую сдельную, когда труд работников оплачивается за число единиц сделанной ими продукции и выполненных работ, исходя из жестких сдельных расценок, установленных с учетом нужной квалификации;
- сдельно-прогрессивную, при которой оплата увеличивается за выработку сверх нормы;
- сдельно-премиальную, когда оплата труда включает премирование за перевыполнение норм выработки, достижение определенных высококачественных характеристик: сдачу работ с первого предъявления, отсутствие брака, рекламации, экономию материалов. Механизм ее начисления последующий: администрация предприятия вместе с профсоюзным комитетом разрабатывает цены за выполнение каждого вида изделий, которые отражаются в нарядах на выполнение сдельных работ. Сумма начисленной заработной латы выходит методом умножения сдельной цены на количество сделанных деталей и добавления премии. Премия начисляется при условии перевыполнения работником норм либо заслуги других характеристик, дающих право на ее получение (отсутствие брака и т. п.). Размер премии устанавливается администрацией по согласованию с профкомом в процентном отношении к зарплате, начисленной по сдельным расценкам;
- косвенно-сдельную, которая применяется для оплаты труда вспомогательных рабочих (наладчиков, комплектовщиков и др.). Размер их заработка определяется в процентах от заработка главных рабочих, труд которых они обслуживают;
- аккордную, когда совокупный заработок определяется за выполнение тех либо других стадий работы либо за полный комплекс выполненных работ. Разновидностью аккордной формы является оплата труда работников, которые не состоят в штате предприятия и делают работы по заключенным договорам гражданско-правового нрава (к примеру, по договору подряда).

Повременная система оплаты труда сводится к оплате цены рабочей силы за отработанное время и применятся тогда, когда нереально количественно найти результаты трудовой деятельности рабочих, служащих и управляющих.

При повременной системе оплаты труда размер заработной платы зависит от практически отработанного времени и тарифной ставки работника, а не от количества выполненных работ. Зависимо от единицы учета отработанного времени используются последующие тарифные ставки: часовые, дневные, месячные.

В повременной системе оплаты труда выделяют две формы: ординарную повременную и повременно-премиальную.

При обычный повременной оплате труда заработок рабочего определяется, умножая часовую либо дневную тарифную ставку его разряда на количество отработанных им часов либо дней. При определении заработка других категорий работников соблюдается последующий порядок: если работник отработал все рабочие деньки месяца, то оплатой явится установленный для него оклад, если же в данном месяце отработано неполное число рабочих дней, то заработок определяется методом деления установленной ставки на календарное количество оплачиваемых за счет предприятия рабочих дней.

При повременно-премиальной оплате труда к сумме заработка по тарифу прибавляется премия, которая устанавливается в процентном отношении к тарифной ставке.

Механизм начисления повременно-премиальной формы оплаты труда последующий: администрация предприятия вместе с профкомом разрабатывает тарифную сетку, которая в связи с инфляцией часто корректируется. В этой сетке указывается цена 1-го часа работы для работника каждого определенного разряда. Чем выше разряд, тем больше ставка. Сумма начисленной зарплаты выходит методом умножения часовой тарифной ставки на количество отработанных часов и добавления премии.

Инженерно-технические работники (ИТР) и работники администрации предприятия получают заработную плату также по повременно-премиальной системе, но порядок ее начисления имеет свои особенности.

Заработная плата ИТР (управляющих структурных подразделений предприятия и их заместителей, мастеров, заведующих складами, архивами, секретарей, операторов ЭВМ, работников бухгалтерии (не считая головного бухгалтера) и всех других работников предприятия, не занятых прямо в процессе производства, да и не относящихся к администрации) определяется методом умножения средней заработной платы по предприятию на особый коэффициент и добавления к приобретенной сумме премии при условии ее начисления.

Средняя зарплата по предприятию рассчитывается методом деления годичного фонда заработной платы на средне списочную численность всех работников предприятия.

Коэффициенты утверждаются приказом генерального директора по согласованию с бухгалтерией и профсоюзным комитетом. Сумма премии определяется в процентном отношении к сумме начисленной зарплаты.

Зарплата администрации предприятия начисляется так же, как и инженерно-техническим работникам, кроме другого порядка установления коэффициентов. Процедура установления этих коэффициентов последующая: на общем собрании трудового коллектива утверждается коэффициент заработной платы генерального директора по отношению к средней заработной плате по предприятию. Потом генеральный директор по согласованию с профкомом устанавливает своим приказом коэффициенты надбавок к окладам для заместителей, головного инженера, головного бухгалтера и т. д.

Зарплата работников администрации предприятия определяется методом умножения зарплаты генерального директора на соответственный коэффициент. Для получения конечной суммы зарплаты при условии начисления премии ее добавляют к сумме заработной платы, исчисленной по изложенным выше правилам.

Сумма начисленной зарплаты в согласовании со статьей 78 КЗОТ РФ не может быть меньше установленной государством суммы малой зарплаты.

В ряде всевозможных случаев для более полного учета трудового вклада каждого рабочего в общие результаты труда с согласия членов бригады могут применятся коэффициенты трудового роли (КТУ). Чем выше вклад работника, тем больше его КТУ и, соответственно, зарплата.

Для правильного начисления оплаты труда рабочим огромное значение имеет учет отступлений от обычных критерий работы, которые требуют дополнительных издержек труда.

Оплата часов ночной работы (с 22 до 6 часов). Час ночной работы оплачивается в завышенном размере, предусмотренном коллективным контрактом организации, но не ниже размеров, установленных законодательством. Длительность ночной работы (смены) сокращается на 1 час.

Оплата часов сверхурочной работы. Сверхурочные работы допускаются в исключительных случаях и с решения профкома организации. Работа в сверхурочное время оплачивается за 1-ые 2 часа более чем в полуторном размере, а за следующие часы – более чем в двойном размере за каждый час сверхурочной работы. Сверхурочные работы не должны превосходить для каждого работника 4 часа в течение 2 дней попорядку и 120 часов в год. Компенсация сверхурочных часов отгулом не допускается.

К сверхурочным работам и работе в ночное время не допускаются беременные дамы и дамы, имеющие малышей в возрасте до 3 лет, работники молодее 18 лет, работники других категорий, установленных законодательством.

Оплата работы в выходные и торжественные деньки. Работа в выходные и торжественные деньки компенсируется работнику предоставлением другого денька отдыха либо, по соглашению сторон, в валютной форме. Работа в выходные и торжественные деньки оплачивается более чем в двойном размере.

Оплата очередных отпусков. Право на отпуск работникам предоставляется по истечению 11 месяцев непрерывной работы на данном предприятии. За работником, находящимся в отпуске, сохраняют его средний заработок.

Оплата за время выполнения муниципальных и публичных обязательств. За время выполнения муниципальных и публичных обязательств (роль в судебных заседаниях в качестве народных заседателей, публичных обвинителей, профессионалов либо очевидцев; воплощение избирательного права и так дальше) работники получают собственный средний заработок по месту работы.

Пособия по временной нетрудоспособности выплачивают рабочим и служащим за счет отчислений на соц страхование. Основанием для выплаты пособий являются больничные листы, выдаваемые целебными учреждениями.

Размер пособия по временной нетрудоспособности находится в зависимости от стажа работы работника и его среднего заработка:

- при непрерывном стаже работы до 5 лет – 60% заработка;
- от 5 до 8 лет – 80% заработка;
- от 8 лет и поболее – 100% заработка.

Независимо от стажа работы пособия выдаются в размере 100%:

- в следствие трудового увечья либо проф заболевания, работающим инвалидам ВОВ и другим инвалидам, приравненным по льготам к инвалидам ВОВ;
- лицам, имеющим на собственном иждивении 3-х либо более малышей, не достигших 16 лет (учащиеся 18 лет);
- по беременности и родам.

Кроме обозначенных случаев средний заработок сохраняется:

- за работниками, находящимися в мед учреждении на обследовании, обязанными проходить такое обследование;
- за донорами в денек обследования и в денек сдачи крови, а также за предоставлением им денек отдыха после каждого денька сдачи крови. По желанию работника сей день присоединяется к каждогоднему отпуску;
- за работниками создателями изобретений либо рационализаторских предложений – при освобождении от основной работы для роли во внедрении изобретения либо рационализаторского предложения на том же предприятии;
- при задержке выдачи работнику трудовой книги по вине администрации – за всегда принужденного прогула;
- при переводе работника на другую постоянную нижеоплачиваемую работу в течение 2 недель со денька перевода;
- при временном переводе на другую работу, в случае производственной необходимости, с оплатой труда по выполняемой работе, но не ниже среднего заработка по прежней работе;
- за работниками, выполняющими нормы выработки при временном переводе на другую, нижеоплачиваемую работу вследствие простоя. За работниками, не выполняющими нормы либо переведенными на работу, оплачиваемую повременно, сохраняется их тарифная ставка (оклад);
- за работниками, переведенными по состоянию здоровья на более легкую, нижеоплачиваемую работу, - в течение 2 недель со денька перевода;
- за работниками, временно переведенными на нижеоплачиваемую работу вследствие увечья либо другого повреждения здоровья, связанного с работой, по вине предприятия – до восстановления трудоспособности либо установления стойкой утраты трудоспособности или инвалидности;
- при увольнении беременных дам и дам, имеющих малышей, из-за полной ликвидации предприятия – на период их трудоустройства, но не выше 3 месяцев со денька окончания трудового контракта.

На базе имеющихся 2-ух форм оплаты труда – повременной и сдельной – в практической жизни может быть применение разных их модификаций, которые в большинстве случаев зависят от особенностей технологии, организации производства, форм организации труда, обеспеченности рабочей силой и других причин.

Счет начисление зарплаты

В согласовании со ст. 129 ТК РФ зарплата - вознаграждение за труд зависимо от квалификации работника, трудности, количества, свойства и критерий выполняемой работы, также выплаты компенсационного и стимулирующего нрава.

Из норм данной статьи следует, что зарплата содержит в себе разные выплаты, которые разделяются на последующие главные составные части зарплаты:

- основная зарплата, представляющая собой вознаграждение за труд зависимо от квалификации работника, трудности, количества, свойства и критерий выполняемой работы;
- компенсационная часть, включающая в себя доплаты и прибавки, в том числе за работу в критериях, отклоняющихся от обычных, работу в особенных погодных критериях и на территориях, подвергавшихся радиоактивному загрязнению;
- стимулирующая часть, включающая в себя доплаты и прибавки в виде премий, поощрений и т. д.

Формы и системы оплаты труда выбираются управлением организации раздельно для каждого производства, участка либо группы работников. Та либо другая форма оплаты труда может быть закреплена в коллективном договоре. Стоит держать в голове, что система начисления зарплаты должна быть обычный и доступна для осознания каждому работнику. Кроме этого, определяя условия оплаты труда, работодатель должен соблюдать все гарантии, установленные Трудовым кодексом РФ, а конкретно: каждый работодатель должен создавать компенсационные выплаты, являющиеся одной из составных частей зарплаты, также защищать интересы работников, принужденных работать в критериях, отклоненных от обычных.

Законодательство не ограничивает работодателя в праве установления каких-то стимулирующих надбавок, также их количества и размера. Предусмотрены формы оплаты труда: сдельная и повременная.

Независимо от формы и системы оплаты труда для учета расчетов с работниками организации Аннотацией по применению Плана счетов предвидено открытие и ведение синтетического счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", на котором учитываются расчеты по всем видам выплат, причитающихся работникам, в том числе:

- по оплате труда;
- по выплате пособий;
- по оплате отпускных и вознаграждения за выслугу лет.

Отражение в учете операций по начислению зарплаты за отработанное время

N

Содержание операции

Корреспонденция
счетов

Дебет

Кредит

1

На повышение цены оборудования отнесена
начисленная оплата труда заготовительно-складского
аппарата организации

07

70

2

На повышение цены обретенного оборудования
отнесены суммы премий и других стимулирующих выплат
(не считая выплачиваемых за счет средств незапятанной прибыли
организации)

07

70

3

Начислено пособие за 1-ые два денька периода временной
нетрудоспособности работникам заготовительно-складского аппарата организации (в части, относящейся
к полученному оборудованию)

07

70

4

Начислена зарплата персоналу организации,
занятому строительством хозяйственным методом

08-3

70

5

Начислены стимулирующие выплаты персоналу
организации, занятому строительством хозяйственным
методом

08-3

70

6

Начислено пособие за 1-ые два денька периода временной
нетрудоспособности работникам, занятым строительством
хозяйственным методом

08-3

70

7

Начислена зарплата персоналу организации
заказчика-застройщика

08-3

70

8

Начислены стимулирующие выплаты персоналу организации
заказчика-застройщика

08-3

70

9

Начислено пособие за 1-ые два денька периода временной
нетрудоспособности персоналу заказчика застройщика

08-3

70

10

Начислена зарплата персоналу организации,
занятому приобретением объектов главных средств

08-4

70

11

Начислены стимулирующие выплаты персоналу
организации, занятому приобретением объектов главных
средств

08-4

70

12

Начислены зарплата и стимулирующие выплаты
работникам, занятым установкой объектов главных
средств

08-4

70

13

Начислено пособие за 1-ые три денька периода временной
нетрудоспособности работникам, занятым приобретением
и установкой объектов главных средств

08-4

70

14

Начислена зарплата персоналу организации,
занятому приобретением объектов нематериальных
активов

08-5

70

15

Начислены стимулирующие выплаты персоналу
организации, занятому приобретением объектов
нематериальных активов

08-5

70

16

Начислены зарплата и стимулирующие выплаты
работникам, занятым установкой либо адаптацией
обретенных объектов нематериальных активов

08-5

70

17

Начислено пособие за 1-ые два денька периода временной
нетрудоспособности работникам, занятым приобретением,
установкой и адаптацией объектов нематериальных
активов

08-5

70

18

Начислены зарплата и стимулирующие выплаты
работникам организации, занятым на доставке взрослых
животных, в том числе приобретенных безвозмездно

08-7

70

19

Начислена зарплата персоналу организации,
занятому выполнением научно-исследовательских,
опытно-конструкторских и технологических работ
(НИОКР)

08-8

70

20

Начислены стимулирующие выплаты персоналу
организации, занятому выполнением НИОКР

08-8

70

21

Начислено пособие за 1-ые два денька периода временной
нетрудоспособности работникам, занятым выполнением
НИОКР

08-8

70

22

Начислена зарплата рабочим основного
производства

20

70

23

Начислены премии и стимулирующие выплаты рабочим
основного производства

20

70

24

Начислено пособие за 1-ые три денька периода временной
нетрудоспособности работникам основного производства

20

70

25

Начислена зарплата работникам вспомогательных
цехов по выработке электронной и термический энергии

23

70

26

Начислена зарплата работникам собственного
транспорта организации

23

70

27

Начислена зарплата работникам ремонтно-механических цехов

23

70

28

Начислена зарплата работникам, занятым на
заготовке местных материалов

23

70

29

Начислена зарплата работникам, занятым на
засолке, сушке либо консервировании овощей

23

70

30

Начислена зарплата работникам лесопильных
цехов

23

70

31

Начислена зарплата работникам, занятым на
работах по обогащению строй материалов

23

70

32

Начислена зарплата работникам, занятым на
работах по изготовлению штампов, запасных частей и
т. п.

23

70

33

Начислена зарплата рабочим иных
вспомогательных производств

23

70

34

Начислены премии и стимулирующие выплаты работникам
иных вспомогательных производств

23

70

35

Начислено пособие за 1-ые три денька периода временной
нетрудоспособности работникам вспомогательных
производств

23

70

36

Начислена зарплата общецеховому персоналу

25

70

37

Начислены стимулирующие выплаты работникам управления
цехом, обслуживающему персоналу цехов и т. п.

25

70

38

Начислено пособие за 1-ые два денька периода временной
нетрудоспособности работникам управления цехом,
обслуживающему персоналу цехов и т. п.

25

70

39

Начислена зарплата работникам, занятым
содержанием и эксплуатацией машин и устройств

25

70

40

Начислены стимулирующие выплаты работникам, занятым
содержанием и эксплуатацией машин и устройств

25

70

41

Начислено пособие за 1-ые три денька периода временной
нетрудоспособности работникам, занятым обслуживанием
и эксплуатацией машин и устройств

25

70

42

Начислена зарплата работникам управления
организацией

26

70

43

Начислены премии и другие стимулирующие выплаты
работникам управления организацией

26

70

44

Начислено пособие за 1-ые три денька периода временной
нетрудоспособности работникам управления организацией

26

70

45

Начислена зарплата хозяйственному персоналу
организации

26

70

46

Начислены премии и другие стимулирующие выплаты
хозяйственному персоналу организации

26

70

47

Начислено пособие за 1-ые два денька периода временной
нетрудоспособности хозяйственному персоналу
организации

26

70

48

Начислены зарплата и стимулирующие выплаты
рабочим, занятым на устранении производственного
брака

28

70

49

Начислена зарплата работникам жилищно-коммунального хозяйства

29

70

50

Начислена зарплата работникам подразделений
бытового обслуживания

29

70

51

Начислена зарплата работникам детских
дошкольных учреждений

29

70

52

Начислена зарплата работникам оздоровительных
подразделений

29

70

53

Начислена зарплата работникам культурно -
просветительских подразделений

29

70

54

На повышение себестоимости продукции подсобных
сельских хозяйств отнесена сумма зарплаты
работников

29

70

55

Начислена зарплата работникам иных
обслуживающих производств и хозяйств

29

70

56

Начислены премии и другие стимулирующие выплаты
работникам иных обслуживающих производств и
хозяйств

29

70

57

Начислено пособие за 1-ые три денька периода временной
нетрудоспособности работникам обслуживающих
производств и хозяйств

29

70

58

Начислена зарплата работникам, занятым
продажей продукции и в сопутствующих видах
деятельности (к примеру, реклама, перевозка, упаковка
и т. п.)

44

70

59

Начислены премии и другие стимулирующие выплаты
работникам, занятым продажей продукции и в
сопутствующих видах деятельности (к примеру, реклама,
перевозка, упаковка и т. п.)

44

70

60

Начислено пособие за 1-ые три денька периода временной
нетрудоспособности работникам, занятым продажей
готовой продукции (работ, услуг)

44

70

61

Начислена зарплата работникам организаций
торговли

44

70

62

Начислены премии и другие стимулирующие выплаты
работникам организаций торговли

44

70

63

Начислено пособие за 1-ые три денька периода временной
нетрудоспособности работникам организаций торговли

44

70

64

Начислена зарплата работникам организаций
публичного питания

44

70

65

Начислены премии и другие стимулирующие выплаты
работникам организаций публичного питания

44

70

66

Начислено пособие за 1-ые три денька периода временной
нетрудоспособности работникам организаций
публичного питания

44

70

67

Начислено пособие по беременности и родам

69

70

68

Начислено единовременное пособие дамам, вставшим
на учет в мед учреждениях в ранешние сроки
беременности

69

70

69

Начислено единовременное пособие при рождении малыша

69

70

70

Начислено пособие по уходу за ребенком

69

70

71

Начислено соц пособие на погребение

69

70

72

Начислено пособие по временной нетрудоспособности,
назначаемое в связи со страховым случаем и
выплачиваемое за счет средств на непременное
соц страхование от злосчастных случаев на
производстве и проф болезней

69

70

73

Начислена страховая выплата наследникам лица,
погибшего в итоге злосчастного варианта на
производстве

69

70

74

Начислена каждомесячная страховая выплата
застрахованным лицам, пострадавшим в итоге
злосчастного варианта на производстве

69

70

75

Начислены остальные выплаты за счет средств
муниципальных внебюджетных фондов (Фонда соцстраха
РФ и ПФР)

69

70

76

Начислена депонированная зарплата

76

70

77

Расходы по зарплате и стимулирующим выплатам
переданы структурным подразделениям, выделенным на
отдельный баланс (для оплаты головной организацией)

79

70

78

Расходы по начисленной зарплате и
стимулирующим выплатам переданы в рамках контракта
доверительного управления имуществом

79

70

79

Начислены премии за счет прибыли, остающейся в
распоряжении организации

84

70

80

Начислены дивиденды по итогам прошедшего года
акционерам, являющимся работниками организации

84

70

81

Начислены суммы вещественной помощи за счет незапятанной
прибыли организации

84

70

82

Начислена зарплата работникам подразделений,
содержащихся за счет средств прибыли прошедших лет

84

70

83

Начислены стимулирующие выплаты работникам
подразделений, содержащихся за счет средств прибыли
прошедших лет

84

70

84

Начислено пособие за 1-ые три денька периода временной
нетрудоспособности работникам подразделений,
содержащихся за счет средств прибыли прошедших лет

84

70

85

Начислена зарплата работникам, занятым на
обслуживании арендованного имущества

91

70

86

Начислены премии и другие стимулирующие выплаты
работникам, занятым на обслуживании арендованного
имущества

91

70

87

Начислена зарплата работникам, занятым в
обслуживании объектов умственной деятельности,
права на которые переданы во временное владение либо
использование

91

70

88

Начислены премии и другие стимулирующие выплаты
работникам, занятым в обслуживании объектов
умственной деятельности, права на которые
переданы во временное владение либо использование

91

70

89

Начислена зарплата работникам, занятым в
иной деятельности, не связанной с обыкновенными видами
деятельности

91

70

90

Начислены премии и другие стимулирующие выплаты
работникам, занятым в иной деятельности, не
связанной с обыкновенными видами деятельности

91

70

91

Начислена зарплата работникам, занятым
ликвидацией последствий чрезвычайных событий

91

70

92

Списана начисленная зарплата в связи с
чрезвычайными обстоятельствами

91

70

93

Начислены суммы отпускных за счет ранее сделанного
резерва

96

70

94

Начислено каждогоднее вознаграждение за выслугу лет за
счет ранее сделанного резерва

96

70

95

Начислена зарплата работникам, занятым
ремонтом объектов главных средств

97

70

96

Начислена зарплата работникам, занятым горно-подготовительными работами

97

70

97

Начислена зарплата работникам, занятым
предварительными к производству работами в связи с
их сезонным нравом

97

70

98

Начислена зарплата работникам, занятым
освоением новых производств, установок и агрегатов

97

70

99

Начислена зарплата работникам, занятым
рекультивацией земель

97

70

100

Начислена зарплата работникам, занятым
воплощением природоохранных мероприятий,
неравномерно производимых в течение года

97

70

101

На расходы будущих периодов отнесены суммы
стимулирующих выплат рабочим, занятым на горно-подготовительных работах

97

70

102

На расходы будущих периодов отнесены суммы
стимулирующих выплат рабочим, занятым в
предварительных к производству работах в связи с их
сезонным нравом

97

70

103

На расходы будущих периодов отнесены суммы
стимулирующих выплат рабочим, занятым при освоении
новых производств, установок и агрегатов

97

70

104

На расходы будущих периодов отнесены суммы
стимулирующих выплат рабочим, занятым при работах по
рекультивации земель

97

70

105

На расходы будущих периодов отнесены суммы
стимулирующих выплат рабочим, занятым при
осуществлении природоохранных мероприятий

97

70

106

На расходы будущих периодов отнесены суммы
стимулирующих выплат рабочим, занятым при
производстве ремонта главных средств, осуществляемых
неравномерно в течение года (если соответственный
резерв либо фонд не создаются)

97

70

107

Начисленное пособие за 1-ые три денька периода
временной нетрудоспособности отнесено на повышение
расходов будущих периодов

97

70

108

Начислена премия за счет прибыли текущего года

99

70

109

Начислены промежные дивиденды за счет прибыли
текущего года

99

70

110

Начислена вещественная помощь за счет прибыли
текущего года

99

70

111

Начислена зарплата работникам подразделений,
содержащихся за счет средств прибыли текущего года

99

70

112

Начислены стимулирующие выплаты работникам
подразделений, содержащихся за счет средств прибыли
текущего года

99

70

113

Начислено пособие за 1-ые три денька периода временной
нетрудоспособности работникам подразделений,
содержащихся за счет средств прибыли текущего года

99

70



Начисление зарплаты отражается по кредиту счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".

При начислении зарплаты проводки оформляются на сумму основной и дополнительной зарплаты соответственно: рабочих основного производства; рабочих вспомогательных производств; работников управления цехом и осуществляющих иную деятельность в интересах цеха в целом; работников аппарата управления организацией, также обслуживающего персонала, занятого в центральном кабинете организации и других работах, имеющих общехозяйственное значение; работников, занятых в обслуживающих производствах и хозяйствах; на сумму зарплаты работников, занятых на работах, связанных с продажей продукции и продвижением ее на рынок (к примеру, маркетинговых агентов); на сумму зарплаты работников, занятых в деятельности, не связанной с обыденным видами деятельности (к примеру, занятых обслуживанием объектов главных средств, переданных в аренду).

Пример. Бригада из 2-ух человек выполнила заказ по заключенному с ней договору. Управляет бригадой бригадир. Сумма заказа составила 100 000 руб. Контрактом определены срок выполнения - 1 месяц, также коэффициенты роли каждого работника: для бригадира - 1,2, для других работников - 1,0.

Таким макаром, бригадир после окончания работ получит зарплату в размере 37 500 руб., а другие работники - по 31 250 руб.

Данный размер зарплате получит бригада в этом случае, если контрактом не обсуждены штрафные санкции за несвоевременное выполнение работ. Представим, что согласно договору фонд оплаты труда за каждый денек работы после согласованного срока миниатюризируется на 2%. Практически работы выполнены с нарушением срока на 4 денька. В данном случае рассредотачиванию меж работниками будет подлежать сумма:

100 000 - (100 000 x 2% x 4) = 92 000 руб.
Таким макаром, зарплата каждого рабочего будет составлять:
- бригадира - 36 800 руб.;
- рабочих - 27 600 руб.
На счетах бухгалтерского учета будут изготовлены записи:
Дебет 20 Кредит 70
- 55 200 руб. - на сумму начисленной зарплаты рабочих;
Дебет 25 Кредит 70
- 36 800 руб. - на сумму зарплаты бригадира.


Пример. Рабочему, занятому обслуживанием станков, зарплата начисляется исходя из 60% зарплаты рабочего-станочника. Заработная плата станочника в отчетном месяце составила 10 000 руб.

10 000 x 60% = 6000 руб.
На счетах бухгалтерского учета будут изготовлены записи:
Дебет 20 Кредит 70
- 10 000 руб. - на сумму зарплаты основного рабочего;
Дебет 23 Кредит 70
- 6000 руб. - на сумму зарплаты рабочего вспомогательного производства.


Пример. Бухгалтеру установлен оклад - 10 000 руб., количество рабочих дней в месяце - 20. Работник отработал 19 дней.
Заработок рабочего будет рассчитываться последующим образом:
10 000 / 20 x 19 = 9500 руб.
На счетах бухгалтерского учета будет изготовлена запись:
Дебет 26 Кредит 70
- 9500 руб. - на сумму начисленной зарплаты бухгалтера (административно-управленческого персонала).


Пример. Согласно штатному расписанию работникам установлены последующие оклады и премии:

Ф. И.О.

Должность

Оклад, руб.

Размер премии, %

Иванов И. И.

Управляющий структурного
подразделения

17 000

40

Петров П. С.

Начальник цеха

15 000

35

Сидоров Н. П.

Фрезеровщик

13 500

35



Зарплата будет рассчитана последующим образом:
Иванов И. И.: 17 000 + (17 000 x 40%) = 23 800 руб.;
Петров П. С.: 15 000 + (15 000 x 35%) = 20 250 руб.;
Сидоров Н. П.: 13 500 + (13 500 x 35%) = 18 225 руб.
На счетах бухгалтерского учета будут изготовлены записи:
Дебет 26 Кредит 70
- 23 800 руб. - на сумму начисленной зарплаты управляющего структурного подразделения;
Дебет 25 Кредит 70
- 20 250 руб. - на сумму начисленной зарплаты начальника цеха;
Дебет 20 Кредит 70
- 18 225 руб. - на сумму начисленной зарплаты фрезеровщика.


Порядок отражения в учете строительства основного средства находится в зависимости от избранного метода учета:

- подрядный (если работы проводят посторонние организации-подрядчики);
- хозяйственный (если компания ведет строительство без помощи других).

Таким макаром, если строительство осуществляется подрядным методом, то, после того как работы будут завершены, оформляют акт с указанием сметной цены строительства.

На основании такового акта должны быть изготовлены проводки:

Дебет 08.3 Кредит 60
- отражена цена строй работ;
Дебет 19.1 Кредит 60
- отражена сумма НДС, обозначенная в счете-фактуре подрядной организации.
Если же строительство основного средства осуществляется хозяйственным методом, то все издержки, связанные со строительством (цена строй материалов, амортизация главных средств, применяемых для строительства, зарплата рабочих и т. п.), также учитываются по дебету счета 08.
В учете это отражают так:
Дебет 08.3 Кредит 10
- отражены вещественные издержки на строительство;
Дебет 08.3 Кредит 02
- отражены издержки по амортизации главных средств;
Дебет 08.3 Кредит 70.69
- отражены издержки на оплату труда строителей и произведенный отчисления во внебюджетные фонды.

Пример. В июле 2013 г. ООО "Вымпел" начал строить склад. Строительство ведется хозяйственным методом.
Издержки по строительству составили 1 190 000 руб., в том числе:
- цена материалов - 590 000 руб. (в том числе НДС - 90 000 руб.);
- заработная плата строй рабочих (с учетом страховых взносов на страхование от злосчастных случаев на производстве и профзаболеваний) - 500 000 руб.;
- амортизация строй машин и оборудования - 300 000 руб.
Бухгалтер "Вымпела" должен сделать проводки:
Дебет 10 Кредит 60
- 500 000 руб. (590 000 - 90 000) - оприходованы материалы для строительства;
Дебет 19.1 Кредит 60
- 90 000 руб. - учтен НДС по оприходованным материалам;
Дебет 60 Кредит 51
- 590 000 руб. - оплачены материалы;
Дебет 08.3 Кредит 10
- 500 000 руб. - списаны материалы на строительство;
Дебет 08.3 Кредит 70, 69
- 500 000 руб. - начислены заработная плата, страховые взносы и взносы на страхование от злосчастных случаев и профзаболеваний;
Дебет 08.3 Кредит 02
- 300 000 руб. - начислена амортизация по строительному оборудованию.
Когда склад будет введен в эксплуатацию, на счетах бухгалтерского учета будут изготовлены проводки:
Дебет 01 Кредит 08-3
- 1 300 000 руб. (500 000 руб. + 500 000 руб. + 300 000 руб.) - склад введен в эксплуатацию.


Пример. Производственное предприятие строит здание склада своими силами. В январе 2012 г. была начислена зарплата работникам организации в сумме 570 000 руб., в том числе работникам:

- основного производства - 280 000 руб.;
- управленческому персоналу - 120 000 руб.;
- отдела сбыта готовой продукции - 60 000 руб.;
- занятым в строительстве склада - 110 000 руб.
На счетах бухгалтерского учета будут изготовлены записи:
Дебет 20 Кредит 70
- 280 000 руб. - начислена заработная плата рабочим основного производства;
Дебет 26 Кредит 70
- 120 000 руб. - начислена заработная плата управленческому персоналу;
Дебет 44 Кредит 70
- 60 000 руб. - начислена заработная плата работникам отдела сбыта готовой продукции;
Дебет 08 Кредит 70
- 110 000 руб. - начислена заработная плата работникам, занятым в строительстве
склада.

Код начисления зарплаты

Справочник "Коды доходов" (в ред. Приказа ФНС РФ от 06.12.2011 N ММВ-7-3/909@)

Код

Наименование дохода

1010

Дивиденды

1011

Проценты (кроме процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 01.01.2007, доходов в виде процентов, получаемых по вкладам в банках и доходов, получаемых при погашении векселя), включая дисконт, приобретенный по долговому обязательству хоть какого вида

1110

Проценты по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 01.01.2007

1120

Доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, приобретенные на основании приобретения ипотечных сертификатов роли, выданных управляющим ипотечным покрытием до 01.01.2007

1200

Доходы, приобретенные в виде страховых выплат по договорам страхования

1201

Доходы, приобретенные в виде страховых выплат по договорам страхования в виде оплаты цены санаторно-курортных путевок

1202

Доходы, приобретенные в виде страховых выплат по договорам добровольческого страхования жизни (кроме договоров добровольческого пенсионного страхования) в случае выплат, связанных с дожитием застрахованного лица до определенного возраста либо срока, или в случае пришествия другого действия (кроме преждевременного расторжения договоров), в части превышения сумм внесенных налогоплательщиком страховых взносов, увеличенных на сумму, рассчитанную методом поочередного суммирования произведений сумм страховых взносов, внесенных со денька заключения контракта страхования ко деньку окончания каждого года деяния такового контракта добровольческого страхования жизни (включительно), и действовавшей в соответственный год среднегодовой ставки рефинансирования Центрального банка Русской Федерации

1203

Доходы, приобретенные в виде страховых выплат по договорам добровольческого имущественного страхования (включая страхование штатской ответственности за причинение вреда имуществу третьих лиц и (либо) страхование штатской ответственности хозяев тс) в части превышения рыночной цены застрахованного имущества в случае смерти либо ликвидирования застрахованного имущества, или расходов, нужных для проведения ремонта (восстановления) этого имущества (в случае, если ремонт не осуществлялся), либо цены ремонта (восстановления) этого имущества (в случае воплощения ремонта), увеличенных на сумму уплаченных по страхованию этого имущества страховых взносов

1211

Доходы, приобретенные в виде сумм страховых взносов по договорам страхования, если обозначенные суммы вносятся за физических лиц из средств работодателей или из средств организаций либо личных бизнесменов, не являющихся работодателями в отношении тех физических лиц, за которых они заносят страховые взносы

1212

Доходы в виде валютных (выкупных) сумм, выплачиваемых по договорам страхования (не считая договоров добровольческого пенсионного страхования), подлежащих в согласовании с правилами страхования и критериями договоров выплате при преждевременном расторжении договоров страхования в части превышения сумм внесенных налогоплательщиком страховых взносов.

1213

Доходы в виде валютных (выкупных) сумм, выплачиваемые налогоплательщику при расторжении контракта добровольческого пенсионного страхования, уменьшенные на сумму страховых взносов, уплаченных налогоплательщиком, в отношении которых не был предоставлен соц налоговый вычет, предусмотренный пп. 4 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса Русской Федерации.

1220

Доходы в виде валютных (выкупных) сумм, выплачиваемые налогоплательщику при расторжении контракта негосударственного пенсионного обеспечения, уменьшенные на сумму пенсионных взносов, уплаченных налогоплательщиком, в отношении которых не был предоставлен соц налоговый вычет, предусмотренный пп. 4 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса Русской Федерации

1240

Суммы пенсий, выплачиваемых по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным организациями и другими работодателями с русскими негосударственными пенсионными фондами, также суммы пенсий, выплачиваемых по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным физическими лицами с русскими негосударственными пенсионными фондами в пользу других лиц

1300

Доходы, приобретенные от использования авторских либо других смежных прав

1301

Доходы, приобретенные от отчуждения авторских либо других смежных прав

1400

Доходы, приобретенные от предоставления в аренду либо другого использования имущества (не считая подобных доходов от сдачи в аренду всех тс и средств связи, компьютерных сетей)

1530

Доходы, приобретенные по операциям купли-продажи ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг

1531

Доходы, приобретенные по операциям купли-продажи ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг

1532

Доходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, которые обращаются на организованном рынке и базовым активом которых являются ценные бумаги, фондовые индексы либо другие денежные инструменты срочных сделок, базовым активом которых являются ценные бумаги либо фондовые индексы

1533

Доходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг

1535

Доходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, которые обращаются на организованном рынке и базовым активом которых не являются ценные бумаги, фондовые индексы либо другие денежные инструменты срочных сделок, базовым активом которых являются ценные бумаги либо фондовые индексы

1536

Доходы, приобретенные по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, которые на момент их приобретения отвечали требованиям, предъявляемым к обращающимся ценным бумагам

1537

Доходы в виде процентов по займу, приобретенные по совокупы операций РЕПО

1538

Доходы в виде процентов, приобретенные в налоговом периоде по совокупы договоров займа

1539

Доходы по операциям, связанным с открытием недлинной позиции, являющимся объектом операций РЕПО

1541

Доходы, получаемые в итоге обмена ценных бумаг, переданных по первой части РЕПО

1540

Доходы, приобретенные от реализации толикой роли в уставном капитале организаций

1550

Доходы, приобретенные налогоплательщиком при уступке прав требования по договору роли в долевом строительстве (договору инвестирования долевого строительства либо по другому договору, связанному с долевым строительством)

2000

Вознаграждение, получаемое налогоплательщиком за выполнение трудовых либо других обязательств; валютное содержание и другие налогооблагаемые выплаты военнослужащим и приравненным к ним категориям физических лиц (не считая выплат по договорам гражданско-правового нрава)

2001

Вознаграждение директоров и другие подобные выплаты, получаемые членами органа управления организации (совета директоров либо другого подобного органа)

2010

Выплаты по договорам гражданско-правового нрава (кроме авторских вознаграждений)

2012

Суммы отпускных выплат

2201

Авторские вознаграждения (вознаграждения) за создание литературных произведений, в том числе для театра, кино, эстрады и цирка

2202

Авторские вознаграждения (вознаграждения) за создание художественно-графических произведений, фоторабот для печати, произведений архитектуры и дизайна

2203

Авторские вознаграждения (вознаграждения) за создание произведений статуи, монументально декоративной живописи, декоративно прикладного и оформительского искусства, станковой живописи, театрально - и кинодекорационного искусства и графики, выполненных в различной технике

2204

Авторские вознаграждения (вознаграждения) за создание аудиовизуальных произведений (видео-, теле - и кинофильмов)

2205

Авторские вознаграждения (вознаграждения) за создание музыкальных произведений: музыкально-сценических произведений (опер, балетов, музыкальных комедий), симфонических, хоровых, камерных произведений, произведений для духового оркестра, уникальной музыки для кино-, теле - и видеофильмов и театральных постановок

2206

Авторские вознаграждения (вознаграждения) за создание других музыкальных произведений, в том числе приготовленных к опубликованию

2207

Авторские вознаграждения (вознаграждения) за выполнение произведений литературы и искусства

2208

Авторские вознаграждения (вознаграждения) за создание научных трудов и разработок

2209

Авторские вознаграждения за открытия, изобретения, промышленные эталоны

2210

Вознаграждение, выплачиваемое наследникам (правопреемникам) создателей произведений науки, литературы, искусства, также открытий, изобретений и промышленных образцов

2300

Пособия по временной нетрудоспособности

2400

Доходы, приобретенные от предоставления в аренду либо другого использования всех тс, включая морские, речные, воздушные суда и авто тс, в связи с перевозками, также штрафы и другие санкции за обычный (задержку) таких транспортных средств в пт погрузки (выгрузки); доходы, приобретенные от предоставления в аренду либо другого использования трубопроводов, линий электропередачи (ЛЭП), линий оптико-волоконной и (либо) беспроводной связи, других средств связи, включая компьютерные сети

2510

Оплата за налогоплательщика организациями либо персональными бизнесменами продуктов (работ, услуг) либо имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика

2520

Доход, приобретенный налогоплательщиком в натуральной форме, в виде полной либо частичной оплаты продуктов, выполненных в интересах налогоплательщика работ, оказанных в интересах налогоплательщика услуг

2530

Оплата труда в натуральной форме

2610

Вещественная выгода, приобретенная от экономии на процентах за использование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, приобретенными от организаций либо личных бизнесменов

2630

Вещественная выгода, приобретенная от приобретения продуктов (работ, услуг) в согласовании с гражданско-правовым контрактом у физических лиц, организаций и личных бизнесменов, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику

2640

Вещественная выгода, приобретенная от приобретения ценных бумаг

2641

Вещественная выгода, приобретенная от приобретения денежных инструментов срочных сделок

2710

Вещественная помощь (кроме вещественной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности либо по возрасту, вещественной помощи, оказываемой инвалидам публичными организациями инвалидов и единовременной вещественной помощи, оказываемой работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении)) малыша

2720

Цена подарков

2730

Цена призов в валютной и натуральной формах, приобретенных на конкурсах и соревнованиях, проводимых в согласовании с решениями Правительства Русской Федерации, законодательных (презентабельных) органов гос власти либо презентабельных органов местного самоуправления

2740

Цена выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы продуктов, работ и услуг

2750

Цена призов в валютной и натуральной формах, приобретенных на конкурсах и соревнованиях, проводимых не в согласовании с решениями Правительства Русской Федерации, законодательных (презентабельных) органов гос власти либо презентабельных органов местного самоуправления и не в целях рекламы продуктов (работ и услуг)

2760

Вещественная помощь, оказываемая работодателями своим работникам, также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности либо по возрасту

2761

Вещественная помощь, оказываемая инвалидам публичными организациями инвалидов

2762

Суммы единовременной вещественной помощи, оказываемой работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении)) малыша

2770

Возмещение (оплата) работодателями своим работникам, их супругам, родителям и детям, бывшим своим работникам (пенсионерам по возрасту), также инвалидам цены обретенных ими (для их) медикаментов, назначенных им лечащим доктором

2780

Возмещение (оплата) цены обретенных налогоплательщиком (для налогоплательщика) медикаментов, назначенных им лечащим доктором, в других случаях, не подпадающих под действие п. 28 ст. 217 Налогового кодекса Русской Федерации

2790

Сумма помощи (в валютной и натуральной формах), также цена подарков, приобретенных ветеранами Величавой Российскей войны, инвалидами Величавой Российскей войны, вдовами военнослужащих, погибших в период войны с Финляндией, Величавой Российскей войны, войны с Японией, вдовами погибших инвалидов Величавой Российскей войны и бывшими арестантами нацистских концлагерей, тюрем и гетто, также бывшими несовершеннолетними арестантами концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания, сделанных фашистами и их союзниками в период 2-ой мировой войны

2791

Доходы, приобретенные работниками в натуральной форме в качестве оплаты труда от организаций - сельскохозяйственных товаропроизводителей, определяемых в согласовании с пт 2 статьи 346.2 Налогового кодекса Русской Федерации, крестьянских (фермерских) хозяйств в виде сельскохозяйственной продукции их собственного производства и (либо) работ (услуг), выполненных (оказанных) такими организациями и крестьянскими (фермерскими) хозяйствами в интересах работника, имущественных прав, переданных обозначенными организациями и крестьянскими (фермерскими) хозяйствами работнику.

2800

Проценты (дисконт), приобретенные при оплате предъявленного к платежу векселя

2900

Доходы, приобретенные от операций с зарубежной валютой

3010

Выигрыши, выплачиваемые устроителями лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с внедрением игровых автоматов)

3020

Доходы в виде процентов, получаемых по вкладам в банках

3022

Доходы в виде платы за внедрение валютных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков), процентов за внедрение сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива либо ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива (с 01.01.2011)

4800

Другие доходы

Начисление основной зарплаты

В данной статье мы разглядим, как отражать начисление основной зарплаты в программке 1С Бухгалтерия 8 редакция 2. А конкретно как добавить новый метод отражение заработной платы в учете и новое основное начисление.

Новые элементы мы будем добавлять в одноименные справочники. В качестве примера возьмем начисление сдельной оплаты труда на счет 20 субсчет 1 «Основное производство».

Начнем со справочника «Способы отражения заработной платы в учете». Данный справочник доступен в нижней части закладки «Зарплата». По дефлоту в справочнике указан только один вид начисления – это начисление основной зарплаты на счет 26 «Общехозяйственные расходы». Но очень нередко на предприятии для учета издержек употребляются несколько счетов. Добавим в справочник начисление по 20 счету. Для этого жмем на пиктограмму «Добавить» с зеленоватым плюсом.

Возникает окно сотворения метода отражения заработной платы в регламентированном учете. В поле «Наименование» указываем «Начисление по счету 20». Это заглавие является условным.

Дальше по дебету указываем счет 20, субсчет 1 «Основное производство». И заполняем субконто по этому счету. Их два. 1-ый вид – это номенклатурная группа. Избираем значение по дефлоту «Основная номенклатурная группа». Но если ваше предприятие делает некоторое количество видов продукции, к примеру, пошив плащей дамских и пошив плащей мужских, необходимо указать конкретно ту номенклатурную группу, по которой будет начисляться заработная плата работников. Другими словами если работники занимаются пошивом дамских плащей, то необходимо избрать группу «Пошив плащей женских». Соответственно вы создаете столько видов оплат, сколько у вас на предприятии номенклатурных групп.

В субконто «Статьи затрат» избираем «Оплата труда».

Счет кредита указываем 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Налоговый учет УСН избираем «Принимается», а налоговый учет ИП можно избрать начислено сдельно, потому что это начисление основной зарплаты по счету 20. И жмем «ОК».

Начисление зарплаты

Дальше нам необходимо добавить основное начисление в соответственный справочник. По дефлоту в данном справочнике указан только оклад по денькам. Мы добавим сдельную оплату, потому что это начисление основной зарплаты. В наименование указываем «Сдельная оплата». Код поставим вручную 00002. Отражение в бухгалтерском учете избираем только-только сделанное начисление по 20 счету. НДФЛ оставляем код 2000. В строке страховые взносы указываем, что это «Доходы полностью облагаемые страховыми взносами». Вид начисление: п. п.1 ст. 255 НК РФ. ФСС и ЕСН оставляем по дефлоту: облагается.